關聯方交易的舞弊審計

作者簡介：齊樂（1991.10-），男，內蒙古財經大學研究生。

摘要：隨著世界經濟的不斷發展及技術方法的不斷改進，為了適應資本市場的激烈競爭，關聯方關系及其交易已然成為企業現代市場經濟生活中普遍存在的現象。由于關聯方交易的價格可以由關聯雙方協商確定，因此關聯方交易很容易成為上市公司調節利潤、粉飾財務報表及控股股東等小范圍群體謀取個人利益的手段。本文通過分析有關未披露關聯方交易審計方面的問題，為注冊會計師更好地進行未披露的關聯方交易審計提供一些建設性的建議。

關鍵詞：關聯方交易；舞弊審計

一、關聯方關系及關聯方交易概述

1.關聯方關系的界定

我國財政部2006年頒布了《企業會計準則第36號—關聯方披露》，該準則指出：一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。準則中還列舉出10種具體的關聯方關系類型，并根據我國市場的實際情況規定了4種不構成企業關聯方的特殊情況。

2.關聯方交易的識別

關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。為了盡可能的發現企業為了調節利潤而隱瞞的關聯方交易，審計人員一般會根據關聯方交易的特征來進行識別：第一，關聯方交易必然發生在相互關聯的兩個企業之間，因此識別關聯關系是審計工作的基礎；第二，關聯方交易往往表現在轉移資產或債務；……