利用信息化促進企業內部審計質量提高

傅光明　胡慶偉

摘要：隨著審計業務的不斷發展，審計管理水平及審計質量的提升受到來自企業內、外環境的不斷挑戰，為應對這挑戰，企業必須從自身審計質量管理體系入手，形成符合自身發展要求的審計質量管理體系，并通過信息化手段，構建審計管理信息系統，將審計質量管理體系固化到系統功能中，利用信息系統的優勢，促進審計管理水平、審計效率與質量的進一步提升。

關鍵詞：企業內部審計 信息化建設 審計質量

企業要想生存下去并獲得長遠發展，首先要解決企業目標定位問題；其次，要加強內部治理，確定適合企業自身的管理模式、組織結構和業務管控流程，并培養強大的執行力；最后，還要建立健全監督問責體系，保證企業目標和內部管控措施得以有效落實。內部審計有著專業的視角和眼光，其主要職能在于監督公司各項決策的有效實施，為公司合規運營提供優質的服務，推動公司管理提升，對公司風險防范起到不可替代的作用。

一、企業內部審計質量提高的難題

隨著社會的飛速發展企業內部審計的環境發生巨大的改變，審計對象逐步復雜化，審計難度進一步加大，給審計工作帶來嚴峻挑戰，對審計管理人員、審計作業人員和被審單位都提出了考驗。

審計管理角度：審計管理人員難以對審計過程進行有效控制，缺乏具體的審計質量控制標準，及實時監督和管控手段。

審計作業角度：現有的審計作業模式下缺少后臺分析、復核、判斷與專業支持；審計抽樣隨意性過大，影響樣本質量；審計人員的經驗和能力難以得到有效的傳承；審計檔案管理模式相對落后，不便于歷史數據和審計成果的查詢利用。

被審單位角度：審計問題難以進行整改跟蹤，編制的整改報告也缺乏統一標準。

二、完善內部審計質量控制體系

審計質量控制體系的建立就是為了保證和提高內部審計人員的審計工作質量。通過審計質量標準的建立形成企業質量規范，指導審計人員工作；通過審計方法的優化，提高審計效率、降低審計風險，消除審計誤差；通過審計過程控制，有效管理、監督審計工作的過程；從質量標準、審計方法、過程控制三個方面提升審計質量。

（一）制定審計質量標準

企業內部審計質量標準的建立是提高企業內部審計工作質量的重要途徑，“沒有規矩，不成方圓”，質量標準就是企業內部審計工作者的準則，也是衡量企業內部審計水平的一把標尺。因此，企業需要有一套符合自身管理規定的審計質量標準，這套標準不僅僅要從宏觀上確定企業對內部審計質量的要求，還要能夠在實際工作中，用于指導審計人員工作。

（二）優化審計方法

企業可以通過優化傳統的詢問、觀察、檢查、分析性復核和重新執行等審計取證方法，使其更符合現階段審計工作的要求，同時，進一步對審計抽樣方法進行深入研究應用，明確各種審計方法在不同審計業務類型中的應用和判斷標準，從而提高審計方法的科學性和靈活性。

（三）加強審計過程控制

審計是一個過程，但如果不加以控制，企業制定的質量標準就難以落實，更難以真正運用到審計過程中。因此，企業需要制定出一套過程控制機制，對項目進行全過程監控，保證內部審計質量、內審工作水平不斷提高。

三、建立審計管理信息系統

目前市場上大多數企業內部審計軟件都是以面向財務收支審計為主，難以適應日益發展的多類型企業內部審計業務。因此，企業在考慮夠建審計管理信息系統時，應當結合自身特點，從業務需求分析、功能分析入手，將質量控制體系融入系統；通過審計信息管理系統的構建把企業內部審計質量控制體系中形成的質量標準、過程控制方法、審計方法，通過軟件的形式進行固化，推進審計管理標準化、規范化、流程化，從而促進審計效率和質量的提高。

（一）審計管理

設置審計管理模塊，包含審計計劃管理、審計項目管理、人員管理、審計對象管理、中介結構管理、審計專家庫六個功能點。審計管理模塊能夠完成審計年度計劃的編制、修訂、審批、執行情況跟蹤；能夠對審計人員的簡歷資料管理、對內外部審計專家相關信息進行管理；能夠對下屬各被審計單位相關信息的管理；還能夠對外部審計機構相關信息進行管理。

（二）審計作業

實現對審計作業的全過程管理，包含審計項目立項、審前調查、審計項目實施、審計實施過程控制、審計報告的審核、審定與發布、審計整改復查、驗證等審計作業過程各個環節的管理與進度實時跟蹤。系統固化各個環節的標準模板，例如審計報告，使作業人員通過系統進行作業時，就能夠執行企業所制定質量控制標準；使出具的成果性文檔符合企業審計管理要求；使審計作業全過程能夠真實、實時的反饋給審計管理者。

（三）可視化報表

根據企業審計管理要求，可以針對審計計劃、審計問題、審計人員等多個方面出具專業統計分析報表，實現審計計劃執行情況的跟蹤、分析，審計問題的多維度統計、分析。可與商務智能系統進行集成，利用強大的商務智能分析工具，進行更專業、深入、智能的決策分析，為審計管理工作的進一步提升添磚加瓦。

（四）審計知識庫

通過信息系統將審計相關的法律法規、內部審計行業規范、企業審計管理體系文件等知識性文件，進行基于關鍵字的快速檢索與查閱，為審計人員查閱審計資料，輔助審計工作提供便利。

四、審計信息化建設提高審計質量

通過審計管理信息系統開發，以固化審計質量標準、審計方法、過程控制，提高審計效率與質量為出發點，推動審計的標準化、規范化和信息化建設，促進審計業務實踐與計算機信息系統有效結合，推動標準化模板和數據檢索的應用，規范審計業務流程控制，實現全過程實時監控與管理，切實提高審計效率與質量。

審計信息化建設在以下五個方面有效地提升審計質量：

強化審計項目實施各環節的質量控制與管理。通過定制審計系統從技術上實現從審計計劃到審計歸檔的全過程管理，使審計行為得以規范，促進審計質量和管理水平提高。

通過審計軟件，集合審計專家、業務專家的力量，通過登錄系統，及時為前端審計小組提供復核、分析和專業支持，打破審計質量受制于現場審計人員水平的瓶頸。

提高審計質量監督的實時有效。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計責任的跟蹤檢查，使審計質量監督更加實時有效。

提高審計文檔質量。審計過程形成的各類審計文檔數量較大，種類繁多。利用計算機系統可以制作不同類型審計項目的審計通知書、審計方案、審計底稿、審計報告等的標準化文檔模板，形成審計文檔模板庫。

加強審計結果的深層分析。利用信息系統的天然優勢，對不同被審單位、不同審計類型、不同年度的審計項目、審計問題進行多維度的分析查詢，為審計管理者提供更加優質的決策支持，提高審計管理決策質量。

五、結束語

審計信息化建設離不開企業自身審計管理水平、業務水平的發展，兩者相互補充、相互促進，相輔相成。企業審計質量控制體系的建立，不僅健全了審計質量標準、審計過程控制方法、審計方法等理論基礎，信息系統的建立得到有力的支撐；信息系統的建立又為審計管理理論的發展、完善提供快速、高效的平臺。企業內部審計信息化建設，促進審計質量提高，推動企業審計管理水平不斷提升。

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