基于博弈分析的審計(jì)獨(dú)立性缺失問題研究

作者簡(jiǎn)介：王睿（1986-），女，河北遵化人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士。

摘要：本文以博弈為視角，對(duì)我國審計(jì)的獨(dú)立性缺失問題進(jìn)行了研究。首先，在我國傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系發(fā)生扭曲的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師二者之間博弈模型進(jìn)行了定性分析；其次，結(jié)合博弈模型的分析結(jié)果，從幾個(gè)方面對(duì)我國審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因進(jìn)行了剖析；最后，針對(duì)我國審計(jì)的獨(dú)立性缺失原因，相應(yīng)地提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系；博弈模型；審計(jì)獨(dú)立性由于投資者、政府及相關(guān)利益者又缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)來驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而經(jīng)營者與他們之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱和潛在的利益作者單位：

一、審計(jì)關(guān)系中的角色錯(cuò)位

（一）傳統(tǒng)審計(jì)三方關(guān)系。按照“信息論”的觀點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者組成的審計(jì)三方關(guān)系可以描述為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的審計(jì)對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)審計(jì)對(duì)象信息的信任程度。責(zé)任方與預(yù)期使用者二者之間可能存在受托責(zé)任關(guān)系，如股東和企業(yè)管理層；二者之間也可能不存在受托責(zé)任關(guān)系，如潛在投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和企業(yè)管理層。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告的組織或人員承擔(dān)責(zé)任，也要對(duì)與其沒有合同關(guān)系的非特定第三方承擔(dān)法律責(zé)任。

在傳統(tǒng)審計(jì)角色定位下，各方關(guān)系穩(wěn)定、均衡，在不考慮重大審計(jì)失誤的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不會(huì)受到太大影響，可以向預(yù)期使用者提供有意義的結(jié)論。……