關(guān)于加強國外地質(zhì)勘查項目財務(wù)管理的思考

摘 要：“走出去”戰(zhàn)略給國外地質(zhì)勘查項目的發(fā)展帶來了契機，提供了物質(zhì)與經(jīng)濟基礎(chǔ)，越來越多的地質(zhì)勘查企業(yè)走出國門，邁向國際市場，并取得了較好的經(jīng)濟效益以及更多的資源。但是，由于中國國外地質(zhì)勘查推進時間相對來說較短，經(jīng)驗不足，造成項目財務(wù)管理存在較多的問題。如何面對國外地質(zhì)勘查項目財務(wù)管理所面臨的問題成為值得思考的問題。

關(guān)鍵詞：國外；地質(zhì)勘查；財務(wù)管理

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）30-0135-02

引言

隨著“走出去”戰(zhàn)略的推進，中國地質(zhì)勘查單位、礦業(yè)公司開始不斷走出國門，國外地質(zhì)勘查項目也從無到有、從小到大，漸入佳境。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，至2009年末，中國地質(zhì)勘查企業(yè)通過合資、獨自、合作以及購買股權(quán)等多種方式開展地質(zhì)勘查項目900余例，涉及地域之廣達到70余個國家，金額達到830余億元，取得了較好的成績。中色集團、中國鋁業(yè)公司以及中冶集團等大型國有企業(yè)成為“走出去”戰(zhàn)略的主力軍，許多民營企業(yè)也成為后起之秀。從上述數(shù)據(jù)與分析可以看出，國外地質(zhì)勘查項目具有投資高、項目復(fù)雜、涉及主體較多等特點，這就給國外地質(zhì)勘查項目財務(wù)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。不僅要求具備通常國內(nèi)項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)，還需要結(jié)合國際行業(yè)法規(guī)以及監(jiān)管要求、項目涉及國家、項目資金鏈條等因素加以調(diào)整與完善。

一、國外地質(zhì)勘查項目財務(wù)管理存在的問題

（一）國外地質(zhì)勘查項目資金管理不完善

國外地質(zhì)勘查項目所需的資金額度往往很大，項目工程的不可預(yù)見以及不可抗力因素也較多，因此其資金管理存在著很多不完善的地方。首先，資金的履約風(fēng)險較大。地質(zhì)勘查項目客觀上受到自然環(huán)境的約束，不可抗力的因素較多，成功率也相對較低。因此，許多國外的礦業(yè)權(quán)人往往更加傾向于與非法人性質(zhì)的企業(yè)合作，并且采用項目部制，大大節(jié)約了協(xié)議成本，快速進入項目實施階段。但是，由于很多國家并沒有完全開放礦產(chǎn)資源的市場，中國國內(nèi)勘探單位僅僅憑著一份合作協(xié)議開展項目工作，其面臨著非常大的履約風(fēng)險，給地質(zhì)勘探企業(yè)帶來巨額資金損失。其次，與項目相關(guān)的資金融資結(jié)構(gòu)單一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在眾多地質(zhì)勘查項目中，有64%左右的項目資金是由地質(zhì)勘查單位自籌的，即通過國家的專項資金來籌集，這種方式的資金融資結(jié)構(gòu)使得地質(zhì)勘查單位承擔(dān)著過重的資金壓力。此外，在資金的管理運作上，境內(nèi)地勘單位缺乏相應(yīng)的跨國管理人才，無法保障項目資金的使用效果以及安全運用。

（二）項目預(yù)算不能夠滿足項目的發(fā)展需求

國外地質(zhì)勘查項目耗費的各方面資源較多，因此預(yù)算管理對于成本節(jié)約以及經(jīng)濟效益最大化有著重要的作用。目前，國外地質(zhì)勘查項目的預(yù)算管理是根據(jù)《國土資源調(diào)查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（地質(zhì)調(diào)查部分）》（財建[2007]52 號）來執(zhí)行的，主要強調(diào)“量、價”預(yù)算方式，即預(yù)算經(jīng)費主要是按照與項目相關(guān)的實施方案所需的工作方法以及工作量，按照所規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)得出，比如項目工作中所需的地質(zhì)測量、鉆探、物探等。在經(jīng)費的會計核算上則是采用地質(zhì)勘查項目、工作手段、與工作手段相關(guān)的費用三級科目來進行核算，對經(jīng)費進行詳細(xì)的會計記錄。從國外地質(zhì)勘查項目的預(yù)算方式以及會計核算可以看出，中國關(guān)于國外地質(zhì)勘查項目的預(yù)算僅僅涉及所采用的工作手段的預(yù)計經(jīng)費，并沒有包含會計核算中的一些明細(xì)科目。雖然國家相關(guān)部門從綜合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)來進行項目的預(yù)算管理較為便捷與明了，但是對于國外項目施工單位來說，由于項目較為復(fù)雜，財務(wù)管理人員往往并不清楚關(guān)于具體費用的構(gòu)成，沒有標(biāo)準(zhǔn)可以參照，使得財務(wù)管理會出現(xiàn)漏洞，發(fā)生專項資金舞弊現(xiàn)象，影響項目的開發(fā)。

（三）財務(wù)管理缺乏暢通的信息溝通平臺

對于跨國地質(zhì)勘查項目，受到自然因素的影響，其項目往往涉及的地域較為廣闊，并且常處于非常偏遠的地方，使得其財務(wù)管理缺乏最基本的信息溝通。一方面，由于中國地質(zhì)勘查項目的資金是由國家專門補助的專項資金，有著嚴(yán)格的項目批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，使得項目資金申請手續(xù)較為煩瑣。在重重審批程序以及繁瑣的手續(xù)下，加之其財務(wù)管理信息溝通不便，往往會出現(xiàn)由工程人員采取個人帶匯方式零散的帶出境外，即資金的審批進度跟不上項目的開展進度，也無法通過恰當(dāng)?shù)那绤R往項目施工賬戶。這種狀況將導(dǎo)致會計核算中出現(xiàn)較多的掛賬，并且金額大、時間長。此外，對于通過境外的合作方轉(zhuǎn)向項目部銀行賬戶同樣需要國外合作方的配合。由于信息溝通受到阻礙，往往會帶來項目資金的對賬工作較為滯后。另一方面，信息溝通不暢導(dǎo)致財務(wù)管理各個方面運行不暢。對于國外地質(zhì)勘查項目來說，其資金管理是財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。財務(wù)管理中對于資金予以管控的方式主要是按照項目的施工進度進行資金的撥付。這就要求全面掌握項目開展進度、工程完工質(zhì)量等。但在實務(wù)過程中，由于信息的補償，使得財務(wù)部門匯總的相關(guān)數(shù)據(jù)只是一些簡單的數(shù)據(jù)或者一些簡單的百分比與文字描述，使得財務(wù)管理的效果大打折扣。此外，項目預(yù)算的執(zhí)行情況也需要足夠的信息溝通來確定預(yù)算是否合理，是否需要及時調(diào)整。

（四）項目內(nèi)部控制不健全

國家關(guān)于國外地質(zhì)勘查項目的的財務(wù)管理方面的指導(dǎo)大多集中于專項資金管理，即《國外勘查項目專項資金財務(wù)管理辦法》，對專項資金的具體申請、批準(zhǔn)以及后續(xù)運用、監(jiān)督檢查做出了原則性的規(guī)定。但是，對于國外地質(zhì)勘查項目的財務(wù)管理仍然還涉及很多其他方面，比如預(yù)算管理、外匯管理等。針對項目鏈條上的財務(wù)管理內(nèi)部控制還存在著很多問題，沒有建立起健全的、完整的內(nèi)部控制制度。一方面，忽略內(nèi)部控制的設(shè)置流程，而是將重點放在對項目技術(shù)方案、項目專項資金等的管控上。另一方面，內(nèi)部控制制度并沒有結(jié)合國外地質(zhì)勘查項目自身的特點予以建立，沒有在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架下建立起更為細(xì)致的監(jiān)控制度，尤其是對會計核算中出現(xiàn)的金額較大的掛賬、費用去向等的監(jiān)控。

二、加強國外地質(zhì)勘查項目財務(wù)管理建設(shè)

（一）加強項目資金管理完善

國家應(yīng)當(dāng)助推地質(zhì)勘查企業(yè)，擴展融資渠道。通過上文的分析，可以看出國外地質(zhì)勘查項目的資金主要是由內(nèi)源融資的方式來形成，這就使得其所承擔(dān)的資金風(fēng)險較高，項目運營阻力較大，也因此中國的地質(zhì)勘探項目在國際上處于較為劣勢的狀態(tài)。國外地質(zhì)勘查企業(yè)往往采用多元的融資渠道來分散資金風(fēng)險，并且在項目開始實施之前就已開始進行多方面的融資。日本對于跨過地質(zhì)勘查項目采取以政府為主導(dǎo)，建立多個海外子公司以及合資企業(yè)，擴展融資渠道，比如日本國家油氣金屬公司。實際上中國在擴展融資渠道上存在著較多的優(yōu)勢，比如人力資源優(yōu)勢、裝備優(yōu)勢以及技術(shù)優(yōu)勢等，經(jīng)過多年的實戰(zhàn)演練，中國的地質(zhì)勘查隊伍已經(jīng)逐漸變得強大、完善，不僅擁有精干高效的地質(zhì)勘察隊伍，而且擁有完備的勘查設(shè)備，形成了自身的核心競爭力。

（二）加強預(yù)算管理完善

西方一些發(fā)達國家對于國外地質(zhì)勘查項目的預(yù)算十分重視，會采取一系列的于素昂管理方式以節(jié)約成本，提高效益。中國也應(yīng)當(dāng)借鑒美國、英國等發(fā)達國家有關(guān)國外地質(zhì)勘查項目預(yù)算管理的經(jīng)驗，構(gòu)建一套完整的預(yù)算管理體系。首先，針對國家規(guī)定的相關(guān)法規(guī)以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化。結(jié)合中國關(guān)于項目預(yù)算的會計核算方式，建立詳細(xì)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而不是僅僅對項目層次的經(jīng)費進行預(yù)算，嚴(yán)格控制差旅費等具有較高靈活性的費用，建立完善的報銷制度。其次，加強預(yù)算編制的科學(xué)化以及合理化。針對國外地質(zhì)勘查項目的特點，在進行預(yù)算編制時要重點關(guān)注設(shè)備購置費用、設(shè)備維護費用以及相關(guān)材料費用。結(jié)合編制標(biāo)準(zhǔn)對這些經(jīng)費開銷留有一定余地，使其具有恰當(dāng)?shù)撵`活性。最后，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制。歐美國家有關(guān)地質(zhì)項目的主管部門每個月都會對項目經(jīng)費的執(zhí)行情況予以復(fù)核和檢查，然后召開資金使用研究會議，對預(yù)算經(jīng)費進行調(diào)整。中國相關(guān)財務(wù)部門也可以采用定期或不定期對預(yù)算資金或者專項資金使用情況進行檢查的方式，監(jiān)督其執(zhí)行情況，比如有關(guān)國際法律法規(guī)的要求、財務(wù)信息的真實性以及可靠性等方面。

（三）加強項目信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)

在加強信息溝通上，要從軟件和硬件兩個方面予以完善。首先，建立中間機構(gòu)作為服務(wù)機構(gòu)，為國外地質(zhì)勘查項目提供信息傳遞。要為國外地質(zhì)勘查項目提供投資環(huán)境信息，即其所要投資項目的具體環(huán)境，比如項目立項條件、所在國家的相關(guān)法律法規(guī)要求、自然環(huán)境、交通運輸、成礦條件與成礦背景、開采難度、合作談判事項等，以決定項目資金的去向。與此同時，要涉及到相關(guān)項目指導(dǎo)、財務(wù)信息的更新與傳遞等，這就需要服務(wù)機構(gòu)建立具體的職能機構(gòu)。比如信息部門，即負(fù)責(zé)信息收集整合，傳遞；技術(shù)指導(dǎo)部門，即結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗以及以往項目案例來分析項目背景，進行投資指導(dǎo)；財務(wù)管理咨詢部門，即負(fù)責(zé)提供經(jīng)費核算、資金管理、相關(guān)績效評價與考核等信息。其次，建立一套靈活運用的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，達成信息共享。值得注意的是，這需要項目所在國國家相關(guān)部門的支持。只有得到當(dāng)?shù)貒蚁嚓P(guān)部門的支持，才能順利地形成多方信息共享，省時省力。

（四）加強項目內(nèi)部控制建設(shè)

由于國外地質(zhì)勘查項目工程持續(xù)時間較長、工程量大等特點，決定了項目的內(nèi)部控制制度需要進行多方面的考慮。由于項目較多，并且各有特點，不可能每一個項目都配備一名專業(yè)的財務(wù)管理人員，這就需要各個項目建立詳細(xì)的工作臺賬以及非常細(xì)化的支出流水賬，以備資金的監(jiān)督與復(fù)核，做到賬款分離。針對項目工作流程中不同的文書，應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)格的授權(quán)與審批，并進行完整的保存。比如，工程作業(yè)指導(dǎo)書、野外工作記錄、程序文件等文書，以達到對外出經(jīng)費等開支的嚴(yán)格審查與控制。尤其要注意對報銷單據(jù)的審核與批準(zhǔn)，關(guān)注外幣折算率的使用，必要時采取定期報告的制度。

結(jié)論

國外地質(zhì)勘查項目的發(fā)展對中國國家綜合實力的發(fā)展有著不可忽視的作用，只有建立完善的項目財務(wù)管理制度，才能更好地貫徹“走出去”政策，助推中國在國際平臺上的發(fā)展，樹立中國地質(zhì)勘探項目的核心競爭力。

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[責(zé)任編輯 陳鳳雪]