淺談企業內部控制問題

摘 要：以某公司為案例，通過對該企業內部控制現狀的分析，找出其內部控制中存在的問題，并結合公司內部控制特點，提出解決內部控制問題的方案。

關鍵詞：內部控制；控制體系；解決方案

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）30-0017-02

一、Y公司簡介

Y公司是主營業務是軟件開發及服務，在行業企業管理軟件領域占有80%以上的市場份額，是行業企業管理軟件的領軍品牌。

該公司專注于行業精耕細作，為客戶提供更專業、更高價值的軟件及服務，滿足客戶以世界一流管理為目標的發展模式。

二、公司內部控制的重要性

企業內部控制制度的完善，是保證會計信息質量，完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行的重要手段。

內部控制意義如下：一是增強企業核心競爭力的必然要求，要想在全球經濟一體化進程不斷加快的市場背景下取勝，必須加強財務內部控制，培育競爭優勢，增強核心競爭能力。二是提高企業經濟效益的重要保障。通過加強內部控制，強化經營管理，最大限度降低成本，有利于提高企業經濟效益和經濟運行質量。三是實現企業可持續發展的現實需要，企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業內控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，加強財務內部控制，無論是對企業現實發展還是長遠發展，都具有十分重要的意義。

三、Y公司內部控制體系方面存在的主要問題

Y公司建立了內部控制制度體系，進行了實行，并將公司財務、關聯交易、募集資金管理、對外擔保以及信息披露等作為內控重點環節，實施重點內部控制。但該公司內部控制管理仍然存在一些問題，具體如下：

1.管理者對內部控制重視不夠

企業管理者對內部控制重視不夠，該公司雖然建立了內部控制制度，但有些內部控制制度的制定缺乏科學的指導；任務內部控制就是各項工作制度和業務規章的匯總，建立了企業規章制度就等于做好了內部控制，甚至認為內部控制僅僅是公司高層的事情，一些管理人員對內部控制觀念淡薄、重經營輕管理，所以要建立一套科學有效內部控制制度，應提高該公司管理者對這方面的認識。

2.忽視內部控制以外的風險的控制。

Y公司比較重視傳統意義上的內部控制風險，從而忽視了對傳統內部控制之外的風險的控制和衡量。例如，外部重大不利事項，外部經濟、技術條件的變化，法律變化等風險游離于內部控制之外，企業若加強對這些風險的控制，就會為企業創造一個更好的內外部發展空間，減少更多風險。

3.內部控制制度不完善

Y公司內部控制制度不完善，對內部控制制度建設不重視，內部控制難以發揮作用，遠光軟件股份有限公司機構設置不斷變化，對分支機構的管理授權不清，沒有將不相容職務分離，公司在制定內部控制制度時大多注重企業的財務目標，忽略公司的經營風險，公司過于追求利潤最大化，沒有站在公司可持續發展的角度上去看待問題；沒有充分考慮公司內部控制的環境，很大程度上缺乏內部控制的環境，對內部控制制度的制定具有片面性，內部控制制度沒有形成一個完整的體系，對內部控制制度的制定沒有形成制度制定、制度執行和制度執行結果的考核，三者設有構成一個統一的有機整體。

4.內部控制環境弱化

內部控制制度的建設及有效運行，有賴于公司良好的法人治理結構，現代企業的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從Y公司目前情況看，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由于產權不明晰，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業務隨意性加大，監督機制失效。

5.內部控制體系不完善

Y公司內部控制體系不是很完善，內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于公司經營活動的各個方面，只要公司內部存在經營活動和管理環節，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹公司的經營方針，確保經營目標的實現。

四、解決公司內部控制的對策

1.建立健全公司內部控制制度

所謂內部控制，是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節，其有效實施無疑會促使企業生產管理邁上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。所以Y公司應加強企業內部管理，建立健全內控制度，是公司自身的需要，也是面對市場風險與挑戰的需要，遠光軟件股份有限公司只有根據自身的實際狀況，制定滿足管理需要的內部控制制度，并加以嚴格遵循實施，才能持續、穩定、健康地發展。

2.完善各種崗位操作流程

Y公司應建立健全內控制度，規范公司各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業經營狀況，及時發現和糾正各種錯弊，有效控制企業的經營風險、能夠科學有效地監督和制約公司財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，對公司各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，從而確保公司財產物資的安全完整，防止資產流失、使公司的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進公司的有效經營，以求公司實現更大的盈利目標。

3.加大力度開展相關人員的培訓工作

Y公司應加大力度開展人員的培訓工作，人力資源要素的數量和質量狀況，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務，人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求，要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務，加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。在企業內部要加強宣傳培訓并結合考核工作，提高管理層和制度執行相關人員對內部控制制度重要性的認識，使企業各方面、各環節了解內部控制的基本原理和積極作用，從而使強化內部控制成為企業的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內部控制制度營造良好的輿論氛圍和社會環境。

五、結束語

本文針對Y公司財務內部控制出現的問題進行分析，在分析內部控制的問題的同時，針對每一個問題給出了合理的優化方案，使Y公司內部控制更加完善，降低公司內部控制的風險，以便在各個不同環節更加謹慎，使公司內部控制方面有具體的標準和尺度，進一步固化和完善內部監督，落實日常監督和專項監督，強化制度的執行和效果驗證。提高企業管理者對內部控制的重視，改善企業內部控制環境，形成完善的內部控制體系。

參考文獻：

[1] 張麗萍.淺談企業內部控制[J].財經界，2012，（2）.

[2] 李慧.關于中國企業內部會計控制制度現狀的探討[J].財政監督，2009，（3）.

[3] 吳斌堯.改善中小企業內部控制現狀的思考[J].會計師，2010，（10）.

[4] 李軍訓，秦靜，李少莉.基于戰略目標導向的中小企業內部控制問題研究[J].財會研究，2010，（7）.

[責任編輯 劉嬌嬌]