淺議基層醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施機(jī)制

李建玲

[摘 要] 隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院所面臨的經(jīng)營和管理環(huán)境也隨之發(fā)生了深刻的變化，醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施機(jī)制受到越來越多的關(guān)注。對基層醫(yī)院而言，如何通過實施有效的內(nèi)部控制來保證資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，直接關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展，也是醫(yī)院急需解決的現(xiàn)實問題。

[關(guān)鍵詞] 基層醫(yī)院；內(nèi)部控制；實施機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）01- 0020- 02

社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，但是有些基層醫(yī)院的內(nèi)部控制卻出現(xiàn)了諸多的問題。因此加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、管理水平和競爭力，對于基層醫(yī)院保持健康可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)有著重要的現(xiàn)實意義。

1 醫(yī)院內(nèi)部控制的概念和意義

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高經(jīng)營管理效率，以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（1）醫(yī)院內(nèi)部控制可以保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。首先，內(nèi)部控制可以保證醫(yī)院經(jīng)營的合法性，使醫(yī)院在遵守國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上，承擔(dān)起救死扶傷的社會責(zé)任。其次，內(nèi)部控制可以維護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全、完整，為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，內(nèi)部控制可以通過對經(jīng)營活動和會計處理的監(jiān)督，保證信息報告的真實性與準(zhǔn)確性，為管理層決策提供信息支持。

（2）內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率。內(nèi)部控制對醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤分析，可以及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)的處理措施，使醫(yī)院在經(jīng)營和管理中努力做出符合發(fā)展要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

2 基層醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)實施存在的問題

（1）單位管理者的內(nèi)部控制意識不足。內(nèi)部會計控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心，而內(nèi)部控制意識是醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是會計控制得以健全和實施的重要保證。很多基層醫(yī)院重視醫(yī)療技術(shù)建設(shè)，忽視財務(wù)經(jīng)營管理建設(shè)，缺乏對內(nèi)部會計控制的正確認(rèn)識，認(rèn)為只有依靠醫(yī)生精湛的醫(yī)療技術(shù)，才能為醫(yī)院創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

（2）內(nèi)部控制制度不完善。很多基層醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但大多偏向于重要的方面，而缺乏具體的、有針對性的控制制度，缺乏執(zhí)行上的激勵與約束機(jī)制。例如職責(zé)權(quán)限劃分不明確、獎懲制度不詳細(xì)和成本控制不細(xì)致等。

（3）會計人員素質(zhì)不高。會計人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部會計控制制度的實施效果。很多基層醫(yī)院的會計人員由醫(yī)護(hù)人員擔(dān)任，其缺乏專業(yè)的會計知識和技能，而醫(yī)院又不重視對會計的培訓(xùn)工作，會計人員參加學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會較少，從而使會計人員的綜合素質(zhì)不高。

3 基層醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)實施的策略

（1）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。基層醫(yī)院要想在市場競爭中立于不敗之地，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高風(fēng)險意識。對于基層醫(yī)院而言，既要重視醫(yī)療技術(shù)建設(shè)，樹立醫(yī)院的品牌形象，吸引更多患者前來就醫(yī)，更要加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制制度的管理。基層醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門制定合理的內(nèi)部會計制度，要求審計部門對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度發(fā)揮其功用，更好地為醫(yī)院的生存和發(fā)展服務(wù)。

（2）建立和完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度。基層醫(yī)院要合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，建立和完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，尤其是財務(wù)規(guī)章制度。首先，對于涉及財務(wù)活動的業(yè)務(wù)，基層醫(yī)院要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施，對于經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求要有嚴(yán)格的規(guī)定。其次，基層醫(yī)院要規(guī)定將不相容職責(zé)分離。這樣可以有效避免個人權(quán)力過大帶來的危害。例如授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄和稽核檢查等職務(wù)要相互牽制、彼此監(jiān)督。最后，基層醫(yī)院要建立內(nèi)部稽核檢查制度。建立和完善規(guī)章制度是實施內(nèi)部控制的前提，建立對財務(wù)活動業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，保證內(nèi)部控制各項制度的貫徹實施。基層醫(yī)院要有專人進(jìn)行定期或不定期的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，就要及時采取恰當(dāng)?shù)拇胧右约m正和完善，使得內(nèi)部控制制度處于良性運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)。

（3）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標(biāo)和服務(wù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了新的變化，對內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。內(nèi)部人員的素質(zhì)主要包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)，基層醫(yī)院要加強(qiáng)會計人員道德品質(zhì)和思想操守等方面的考核，對于無法勝任工作的人員，要堅決予以更換，以確保會計人員的職業(yè)道德水平。對于內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，基層醫(yī)院應(yīng)當(dāng)選擇專業(yè)的會計人員，建立崗前培訓(xùn)制度，對在職人員進(jìn)行定期或不定期的再教育，以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的規(guī)范化與科學(xué)化。

總之，基層醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的貫徹實施既要讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，看到其與醫(yī)院生存和發(fā)展的相關(guān)性，從而提高內(nèi)控意識，又要建立和完善與內(nèi)部控制相關(guān)的各項規(guī)章制度，在處理問題的時候做到有據(jù)可依，有章可循。同時，基層醫(yī)院還要提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平，使其更好地滿足工作的要求。

主要參考文獻(xiàn)

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