現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制制度的建設(shè)

柳榮

[摘要] 企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要分析了現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在的一些常見(jiàn)問(wèn)題，并結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提出了幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)；途徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 005

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）01- 0008- 02

1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1.1 思想觀念存在問(wèn)題

現(xiàn)階段，在我國(guó)很多企業(yè)中，企業(yè)的管理人員還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極作用，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能接受以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，很多企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控制度的含義無(wú)法準(zhǔn)確理解，不能正確把握內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，尚未建立起一套完整的系統(tǒng)內(nèi)部控制操作流程，企業(yè)管理工作透明度較低，在很多時(shí)候都是由企業(yè)一把手直接進(jìn)行決策，內(nèi)控制度無(wú)法得到落實(shí)。

1.2 內(nèi)部控制體系缺失

從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制方面而言，許多企業(yè)都忽略了內(nèi)控制度負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，由于內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)章制度還不是非常完善，有一些企業(yè)雖然逐漸開(kāi)始建立內(nèi)控系統(tǒng)，但是從執(zhí)行的情況上來(lái)看依舊不是非常理想，這些內(nèi)控體系大多流于形式。從風(fēng)險(xiǎn)控制的層面而言，企業(yè)必須對(duì)自己所進(jìn)行的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的分析，同時(shí)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況來(lái)制定應(yīng)對(duì)策略，這是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度中的重要一環(huán)，但現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人都不具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，常常給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

1.3 內(nèi)控制度執(zhí)行不力

在我國(guó)，很多企業(yè)管理人員由于受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念的影響，他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的看法存在偏見(jiàn)，認(rèn)為其可有可無(wú)，甚至有些企業(yè)管理者覺(jué)得建立了內(nèi)部控制制度也無(wú)法確保其能夠得到落實(shí)，因此內(nèi)控制度在很多企業(yè)中都成為了僅僅寫(xiě)在紙上的規(guī)定，并不能切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的管理過(guò)程中。比如授權(quán)審批程序雜亂無(wú)章、制度決策由領(lǐng)導(dǎo)主管決定、企業(yè)文化建設(shè)不到位、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)等，這些問(wèn)題都在很大程度上讓企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

從企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督方面而言，很多企業(yè)尚未建立一套全面系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督體系，尚未建立起科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部控制制度的日常監(jiān)督功能也無(wú)法得到落實(shí)，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生影響。另外有一些企業(yè)雖然有獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，但是其工作范圍僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)的日常管理工作的監(jiān)督還存在較大的漏洞。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)途徑分析

2.1 積極更新思想觀念

企業(yè)管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于企業(yè)發(fā)展所起到的積極作用，應(yīng)該積極創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是基層職工都必須積極更新思想觀念，樹(shù)立在內(nèi)控制度監(jiān)督管理下進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意識(shí)，把非可控性因素降到最低。此外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理理念有充分的理解，特別是企業(yè)管理人員，必須摒棄傳統(tǒng)的管理理念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益之間的內(nèi)在聯(lián)系，把內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分。

2.2 逐漸完善內(nèi)控制度

在國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定的范圍之內(nèi)，企業(yè)必須結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》這兩項(xiàng)內(nèi)控制度的基本法規(guī)，遵循全面性、均衡性、重要性的原則，建立和完善一套與自身企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境以及外部條件進(jìn)行深入的分析和討論，在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)該把握好不同控制階段和組織體系的連續(xù)性，將不同控制階段的作用盡可能全面地發(fā)揮出來(lái)，使內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，以便于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展的危險(xiǎn)因素；通過(guò)對(duì)企業(yè)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的評(píng)估工作，準(zhǔn)確地找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以控制，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 建立評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到在建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該首先達(dá)到的目標(biāo)是什么，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜，有重點(diǎn)、有選擇地建立和規(guī)劃內(nèi)部控制制度，從而確保企業(yè)內(nèi)控制度能夠與自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致。此外，企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系時(shí)，應(yīng)該根據(jù)合法性、全面性和有效性的基本原則，盡可能把不相關(guān)的職務(wù)分開(kāi)，從而確保各個(gè)崗位都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。企業(yè)在規(guī)劃內(nèi)控制度內(nèi)容的過(guò)程中，應(yīng)該優(yōu)先考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)按照企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，有計(jì)劃地對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，逐漸建立起全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，同時(shí)保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間可以有效的溝通，在確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)保證企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.4 宏觀微觀雙管齊下

現(xiàn)代企業(yè)必須建立融宏觀的總體控制和微觀的細(xì)節(jié)控制為一體的內(nèi)部控制制度體系。每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立這樣一個(gè)與自身發(fā)展需求相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體制，同時(shí)要注意，這些內(nèi)部監(jiān)督管理體制有效實(shí)施的基礎(chǔ)必須是能夠與企業(yè)的實(shí)際需求相適應(yīng)。有些企業(yè)雖然迫于形勢(shì)進(jìn)行了ISO 9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證，但沒(méi)有持續(xù)改進(jìn)，管理不到位而流于形式。企業(yè)管理也要與時(shí)俱進(jìn)，使內(nèi)部控制制度得到真正的落實(shí)，否則一切都是空談。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)僅靠行政命令是不行的，要以人為本，深入人心，把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作來(lái)抓，這樣才能保證內(nèi)控制度得以不斷完善。

3 結(jié) 語(yǔ)

總之，現(xiàn)代企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，不但能夠確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)也具有非常重要的作用。我國(guó)企業(yè)都應(yīng)該從自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，積極建立健全與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)相符合的內(nèi)控制度。作為企業(yè)管理人員，必須積極更新思想觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮的作用，將內(nèi)部控制制度的建立和完善納入企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃之中，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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