基于高校貪腐案件的高校內控建設思考

肖文靜

[摘 要]近年來，隨著高校擴招擴建和辦校治校自主權的釋放，高校職務犯罪呈“井噴”態勢，涉案人數、涉案人員職級以及涉案金額屢創新高，“招生舞弊，基建腐敗，校辦企業尋租” 使作為人文重鎮的“象牙塔”或成為貪腐溫床。中共十八大以來，中央新任領導掀起了高強度的反腐風暴，習近平主席號召“老虎蒼蠅一起打”，社會各階層都展開了熱烈的反腐工作。2013年，財政部在繼續推進行政事業單位內控規范體系貫徹實施的同時，擬分行業指導高校、醫院等具體行業的內控建設。由此可見，堅決遏制和打擊高校權力腐敗，大力構建高等學校內控機制，已成為高校乃至全社會亟待解決的重要課題。在此背景下，本文將對高校貪腐的現狀及趨勢進行剖析，并對高校內部控制建設提出建議。

[關鍵詞]高校貪腐；現狀；趨勢；內控建設

[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）37-0102-03

1 高校貪腐現狀

僅僅在2013年一年，引起強烈社會反響的高校腐敗案件就多達十余例，如下表所示。2 高校貪腐案件的發展趨勢

為使研究結果具有一定的科學性和參考價值，在綜合考慮了案發地區、學校類別、涉案原因等情況之后，本文

3 高校內控建設

3.1 單位層面內部控制建設

3.1.1 施行校務公開制度

公立高校的運轉很大程度上依托社會公共資源，即以廣大納稅人為股東，因此，高校理應向社會提供透明化與公開化的校務信息并接受公眾監督。高校首先應基于年度辦學和管理績效情況進行自我評價，形成學校年度報告，然后上報政府并向師生、家長和社會公布。年度報告的內容需涵蓋“權、財、人、事、物”各方面，例如，學校改革和發展的重要方案、預算與支出、財務審計、年度目標完成情況、下年度工作目標、教職工職稱評定、高校干部職務晉升、領導班子廉潔自律情況等，尤其是對近年來高校貪腐案件頻發的招生、基建、采購、后勤、校企領域更要加大公開力度。實行校務公開制度，一方面，可以促進高校之間橫向競爭；另一方面，有助于對高校干部尋租腐敗進行強有力的威懾和制約。

3.1.2 建立財產公開制度

領導干部個人財產公開制度目前已在一些西方國家取得一定的反腐成效，我國某些部門單位也已試點，但針對高校領導干部的個人財產公開制度尚屬空白。基于高校貪腐的特有性質，高校干部財產公開制度應在以下方面著力：其一，就人員范圍而言，從近年來高校貪腐的行政職級發展趨勢來看，財產公開制度應涵蓋副處級以上干部，但招生、基建、后勤、采購、校企等貪腐頻發的部門，應將范圍擴大至科級以上干部；其二，就財產范圍而言，高校干部不僅應列示本人相關的財、物、利益關聯，還應列示其親屬的相關財產；其三，高校領導財產公開制度必須輔以行之有效的執行程序和監督制裁，以杜絕腐敗分子轉嫁、隱藏非法收入，保證高校干部個人財產公開制度的警示和預防效果。

3.1.3 完善干部選任制度

首先，高校應認真貫徹 “公開選拔、競爭上崗”選才制度、堅持“德才兼備、以德為先”的用人標準，從根本上切斷高校貪腐的主觀源頭；其次，大多數犯罪人員在案前崗位上已任職多年或是從事同一部門工作多年，高校亟待健全重要崗位輪換制度，以避免一些領導干部受關系網、人情關等不良思想的影響而進行的徇私舞弊；此外，很多領導干部在被查處時，實際已經腐敗了很長時間，甚至“邊腐邊升”，由此可見高校干部考評制度形同虛設——高校應嚴肅考核評價機制，將領導干部同級評議、師生評議和上級組織部門評議相結合，并應將考評結果與干部選拔任用和激勵獎懲相結合。

3.1.4 健全現代大學制度

現代大學制度包括兩個層面，宏觀層面（學校與外部），即大學與政府、社會、市場關系的構建；微觀層面（學校內部），即大學內部的行政權力、學術權力以及民主權力制度的構建。在宏觀層面，政府對高等教育的過度干涉、不當干涉等為高校權力徇私埋下隱患，亟須一部明確政府對高等教育管理范圍和方式的高等教育法規；此外，培育健康競爭的高等教育市場環境，推進高校基建、采購、后勤等領域的市場化，也會在一定程度上遏制高校尋租與腐敗現象。在微觀層面，公立高校校領導都是有行政級別的，致使學術與行政糾纏在了一起，成為高校貪腐的溫床，因此，有必要借鑒西方國家對大學的去行政化管理模式，在高校設置平行的學術管理機構和行政管理機構。

3.2 業務層面內部控制建設

3.2.1 收支業務控制

高校收支內部控制著眼點在于崗位職能和業務制度的設計。在權衡“成本與效益”的基礎上，財務處應堅持嚴格的“不相容崗位分離制度”和“重要崗位定期輪換制度”，例如，收款、開票、核算三崗位相分離，會計核算崗須細化為核算崗和復核崗，任何一筆業務必須同時經過核算崗的核算和復核崗的復核，且核算崗和復核崗實行強制性的不定期輪換。高校應完善財務收支業務授權審批制度，預算內資金支付實行分級授權審批制度，預算外資金和重大資金實行集體決策和審批制；高校還應健全對支出單據所列示的時間、地點、任務和費用支出等明細內容的審核制度，不給領導干部公務消費留下貪腐的可乘之機。[JP]

3.2.2 固定資產控制

首先，高校應完善固定資產管理部門設置，設資產管理委員會作為資產管理的最高決策機構，設資產管理處和財務處作為資產管理的常設機構。其次，明確固定資產管理各崗位分工，將資產實物管理和資產價值管理相分離，將資產管理的責任落實到具體單位和個人。此外，規范固定資產管理程序——固定資產購置金額超出預算要履行一定的特別審批程序；財務人員在固定資產入賬時應有適當的復合程序來驗證各項影響資產價值的成本費用；固定資產的報廢處置應由資產管理處和財務處分別從實物和價值聯合處理。

3.2.3 工程項目控制

高校工程項目的內部控制應貫穿工程項目的立項、招投標、執行和驗收全過程。第一，工程項目的立項需經財務部門對項目概算的評審以及校內和外聘專家的可行性評估；第二，評標、定標及工程項目合同都必須執行嚴格的監督、審查制度，同時實行中標候選人公示制度、招標結果通報制度；第三，在工程施工階段，要重點對項目質量和項目進度進行監督和審查；第四，工程項目竣工決算期間應委托有資質的會計師事務所對工程項目進行獨立審計，并出具竣工決算報告。

3.2.4 采購業務控制

高校采購業務內部控制不僅需要設立“三權分立”的組織結構——主管職能部門、執行部門、監督機構，還需要加以嚴謹規范采購流程的各個環節。例如，請購環節——低值易耗品、專用設備、大型精密儀器應有明確的界定，其采購分別由請購部門負責人、設備管理部門負責人和學校領導集體審批；購買環節——高校應從采購性價比、供應商資質多角度考慮，選擇最有利于學校的采購對象和采購方式；驗收環節——高校應配備獨立于請購、采購和財務部門的人員負責采購票據和實物的驗收。

參考文獻：

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