關于加強企業內部控制實效性的思考

王會芳

[摘 要]隨著市場競爭的日益激烈，加強企業內部控制是促進企業生存和發展的重要途徑。本文分析了當前企業內部控制中存在的問題，針對企業內部控制中存在的問題提出相應的優化措施，從而提高企業在市場中的競爭力。

[關鍵詞]企業；內部控制；優化措施；實效性

[中圖分類號]F270 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）35-0076-02

在企業生產經營活動中，應注重內部控制的建設，做好企業內部控制，不僅可以降低企業的各種意外風險，也可以提高企業的經濟效益。因此，應注重企業內部控制實效性，尤其是企業財務的管理，對財務會計報表進行分析審核，以保證內部控制的有效性。

1 企業生產經營活動中內部控制存在的問題

1.1 企業對內部控制觀念意識薄弱，對內部控制沒有引起足夠重視

當前，大多數企業對內部控制都沒有引起高度重視，由于企業領導對自身認識不足，導致企業內部管理不是很完善，即使有的企業建立了內部控制，但是，內部控制也沒有落到實處，甚至有的企業負責人為了自身的利益，逃避對財務的管理，這嚴重影響了企業的內部管理。

1.2 大多數企業未建立內部控制機制

由于大多數企業沒有建立內部控制，導致企業債權不明，雖然一些企業建立了董事會、股東大會和監事會，但是，當前存在“一股獨大”的現象，股東大會和監事會的建立形同虛設，法人治理結構不完善，導致企業內部控制不能進行有效監督和管理。

1.3 企業管理水平有待提高，沒有建立完善的內部控制制度

在企業經營生產活動，管理者在企業發展中發揮著重要作用，當前，大多數企業管理者只憑著自己的觀察來進行企業生產經營活動的控制，卻沒有依靠現代化的管理技術來開展內部控制工作，企業管理者文化水平不高，嚴重阻礙了企業的經營和發展，導致下屬只能按照管理者的習慣辦事。另外，企業內部控制制度的不完善也是影響企業生產經營活動水平的重要因素，由于沒有建立完善的內部控制制度，尤其是財務管理，會計管理制度建立不規范，導致會計基礎工作不能順利開展，進而影響企業的經濟效益，因此，內部控制制度的建立，對企業的發展具有重要意義。

2 加強企業內部控制的重要意義

在企業生產經營活動中，加強企業內部控制，不僅可以提高保護企業的資產安全，也可以提高企業內部會計信息質量和管理效率，以建立的法律、法規為基礎，從而促進企業可持續發展，其主要體現在以下幾個方面：第一，建立企業內部控制，其可以對企業物資的采購、保管、記錄、營銷等環節進行有效的控制，通過規范人員的行為，以保證企業的財產物資安全，從而降低企業的成本；第二，在企業財務管理中，可以依據內部控制制度來加強會計人員的監督和管理，以保證會計信息的真實性和有效性，同時也可以促進企業有效執行相關的法律、法規，誠信和守法是企業發展的重要基石，只有企業做到誠信守法，樹立良好的企業形象，才能推動企業的發展；第三，建立科學、有效的內部控制，采用人員分工控制的方式，并定期對企業員工進行考核，使企業各個部門的職員明確自己的崗位職責，讓職員樹立明確的企業發展目標，通過共同努力和發展，確保企業生產經營活動順利進行，從而提高企業的管理水平。

3 加強企業內部控制建設的措施

3.1 提高企業管理者內部控制意識

在建立企業內部控制制度時，應注重企業管理者內控意識的提高，其主要原因是企業領導對內部控制的重視程度直接關系著企業內部控制的好與壞，因此，企業管理者應充分認識到企業內部控制建立的重要性，管理者應提高自身的文化水平，豐富自己的知識和經驗，加強企業生產和經營活動的管理，以保證企業內部控制制度可以順利實施。

3.2 建立完善的企業內部控制體系

在建立企業內部控制體系中，應根據企業的實際情況和發展趨勢來建立具有中國特色的內部控制制度體系，建立完善的授權審批制度，明確各個部門的崗位職責，加強企業內部人員的監督和管理，提高職員的生產經營水平，并做好資產管理，在物資采購、管理和維護方面，應制定相應的規章制度，要求企業內部人員嚴格按照規章制度開展各項工作，確保建立的內部控制制度落到實處，以保證企業健康發展。

3.3 完善法人治理機構，注重內部控制管理

在企業內部控制管理中，應注重法人治理機構的完善，在現代企業制度中，要求企業建立規范的法人治理機構，包括董事會、股東大會、監事會等，企業的領導和全體員工應全部參與到內部控制建設中，加強企業內部會計控制和內部管理控制。在內部會計控制方面，應注重會計數據的準確性、可靠性；在內部管理方面，應要求員工嚴格按照內部控制制度來開展相關工作，提高企業生產經營效果，因此，在企業內部管理中，第一，企業各個部門和各個員工應明確自己的責任和義務，通過建立良好的內部信息溝通平臺，加強企業會計的核算管理，建立高質量、高效益的企業信息溝通系統，并采用先進的技術和管理手段，以保證企業內部管理到位；第二，應加大企業內部控制建設工作的宣傳，讓員工充分認識到加強企業內部控制的重要性，讓企業干部和員工主動參與到工作中，激發員工的工作熱情，讓員工為企業創造更多的效益，以促進企業健康發展。

3.4 注重企業內部控制管理過程的建設

為了確保企業生產經營活動順利進行，在企業內部控制管理中，第一，應加強企業財務管理，保證財務信息的真實性、完整性和及時性，因此，企業生產經營活動完成后，企業財務部門則應加強經營成果的管理，注重企業業務活動每個環節的監督和管理，加強企業生產經營活動的管理，以保證財務報告質量；第二，做好財務預算管理，對于股份制運營企業，應做好事先預防控制，若大多數企業采取事后檢查控制的方式，這樣不僅不能形成周密的計劃，也不能提高計劃執行效率，甚至可能提高企業的經濟成本，因此，對于股份制企業來說，應全面進行預算管理，建立風險責任制，并將內部控制責任落實到每個崗位和負責人身上，以保證企業內部控制管理到位。

3.5 提高企業內部控制管理水平

為了提高企業內部控制管理水平，就需要充分了解企業的管理流程和業務流程，找準企業經營生產活動中所產生的風險，并制定相應的控制措施，提高企業內部控制管理能力，從而提高企業內部控制管理水平。

（1）建立科學、規范的內部控制管理制度，建立的管理制度應滿足企業的生產經營實際需求，注重企業生產經營活動中風險點的控制，也應注重重點和關鍵環節的控制，嚴格按照內部控制管理制度進行生產經營活動的開展，以保證建立的內部控制管理制度與企業實際運營需求相適應。

（2）建立有效的企業內部約束機制和激勵機制，加強企業內部控制的檢查和考核。定期開展企業內部控制制度執行情況檢查和考核活動，審查企業內部管理是否遵循內部控制制度，對企業內部管理中存在的問題進行及時補救，避免因內部管理不善而影響企業的經濟效益。另外，為了充分調動企業內部員工的積極性和主動性，建立內部激勵機制，對表現較優秀的部門和職員，應給予素質或精神上的獎勵，對違規違章的部門和職員，應給予適當的經濟處罰，以達到內部控制的目的。

（3）加強企業干部隊伍和員工團隊的建設，提高企業內部人員的業務水平和道德素質。眾所周知，人是企業生產經營活動的主要實施者，人的綜合素質的高低在一定程度上決定著企業的經營管理水平，因此，建立一支強大的干部隊伍和員工團隊，并建立獎懲考核制度，充分調動員工的工作熱情，加強企業文化建設，使企業員工在生產經營活動中發揮最大的潛能，從而為企業創造更多的價值，進而推動企業內部控制能力的建設。

4 結 論

加強企業內部控制是實現經濟效益最大化的關鍵，企業的領導或管理者應充分認識到加強內部控制的必要性，提高管理者的內控意識，建立完善的企業內部控制制度，加強企業生產經營活動和財務會計的管理，并建立有效的約束機制和激勵機制，提高企業干部和員工的業務水平和管理水平，推動企業生產經營活動順利開展，提高企業的經濟效益，進而促進企業可持續發展。

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