縣域金融機構融資業務的發展及審計

縣域金融機構融資業務的發展及審計

關于縣域金融機構存貸款期限錯配情況的調查

近年來，由于受宏觀經濟政策、貸款需求結構、經營效益考核和固定資產投資增長等因素的影響，縣域金融機構中長期貸款大幅上升，貸款長期化趨勢明顯。與此同時，由于企業經營活動日趨活躍及通脹預期引發的存款活期化，使其資金來源越來越不穩定，存貸款期限錯配現象日益嚴重。本文以單縣為例，分析了存貸款期限錯配的成因及影響，提出了相應的對策建議。

一、基本情況

（一）資金來源活期化

2014年5月末，單縣金融機構定期存款余額占全部存款余額的比例為55.64%，較2012年末下降1.18個百分點，而活期存款占全部存款余額的比例為44.19%，較2012年末上升了1.35個百分點。活期存款增幅大于定期存款增幅，定期存款余額占比與活期存款余額占比差距在逐漸拉大，存款活期化趨勢明顯。

（二）資金運用長期化

2014年4月末，轄內金融機構短期貸款55.00億元，較2012年末下降4.81億元，降幅為8.05%，中長期貸款74.82億元，較2012年末增長了39.7億元，增幅達113.03%，高出短期貸款117.84個百分點。

截至2014年4月末，轄內金融機構短期貸款余額占全部貸款的比例為42.16%，較2012年末下降了17.7個百分點，而中長期貸款占全部貸款的比例為57.35%，較2012年末上升22.2個百分點，高出短期貸款占比15.19個百分點，較2012年末擴大了39.9個百分點；新增短期貸款占全部新增貸款的-15.75%，新增中長期貸款占全部新增貸款的129.96%，高出新增短期貸款145.71個百分點。

由此看出，轄內金融機構中長期貸款增幅明顯大于短期貸款增幅，余額及新增額占全部貸款的比重穩步提高，貸款長期化趨勢凸顯。

（三）存貸款期限錯配

從增量上看，2014年4月末，轄內金融機構較2012年末共新增中長期貸款39.7億元，而定期存款僅新增21.99億元，兩者之比為1.81：1，絕對額相差17.71億元；從貸款和存款余額上看，轄內金融機構中長期貸款74.82億元，定期存款106.24億元，兩者相差31.42億元，較2012年末減少17.71億元。

隨著定期存款與中長期貸款之間的差額進一步拉大，存貸款期限錯配將越發嚴重。

二、存貸款期限錯配的成因

（一）存款活期化趨勢的主要原因。一是企業存款大部分以活期的形式存在，且隨著實體經濟復蘇，企業經營活動日趨活躍，存款活期化趨勢將延續。二是由于普遍存在通脹預期，居民增加了股票、基金和債券等理財產品的投資，對儲蓄存款形成明顯的分流作用。2014年4月末，單縣各銀行機構出售理財產品2.19億元，較同期增加1.12億元，增長1.59倍。隨著網絡科技的廣泛普及和應用，網絡金融也得到快速發展。“余額寶”推出以來，引領了一場互聯網金融的熱潮，各種“寶”的推出直接影響了銀行存款的增長。三是房地產價格居高不下，拉動居民住房投資增加。轄區居民在房地產價格不斷攀升的情況下，“羊群效應”使得居民跟風買進，而居民用于購買房地產的資金很大部分來源于定期儲蓄存款。

（二）貸款長期化趨勢的主要成因

一是隨著國家加大投資力度刺激經濟發展計劃的實施，以及我縣城鎮化步伐加快，固定資產投資帶動的中長期貸款需求大量增加。二是金融機構迫于利潤考核的壓力，希望通過發放中長期貸款的方式確保其資產保持一個平衡的余額，有利于其利潤的形成，從而獲得較好的考核業績。三是短期貸款逾期違約率通常高于中長期貸款，金融機構為達到控制不良貸款增長的目的，往往通過發放中長期貸款人為地拉長貸款期限，以減緩短期收貸壓力，實現不良貸款雙降的目標。

三、存貸款期限錯配的影響

“短存長貸”致使期限錯配明顯，是銀行在市場供求和利潤驅動下的自主選擇，它一方面降低了銀行的資金來源成本，擴張了銀行的資金運用規模，另一方面也給地方投資和經濟增長提供了較穩定的長期資金來源，有利于銀行增加利潤和地方經濟加快發展。但“短存長貸”，尤其是中長期貸款過快增長對經濟協調發展和金融機構穩健經營帶來的負面影響值得關注。

（一）中長期貸款過多地投向基本建設領域，易使投資與消費結構失衡，抑制產業結構的升級和經濟結構的調整，不利于推進經濟增長方式轉型。2013年，單縣完成固定資產投資72.6億元，其中金融機構中長期貸款投放23.72億元，占比達32.67%，同比提高16.6個百分點，是單縣固定資產投資的最主要來源。

（二）中長期貸款過快增長會對中小企業、農業等經濟發展薄弱環節的貸款投入產生擠出效應。4月末，單縣中小企業貸款占全部企業貸款及全金融機構貸款的比重分別較2012年末下降了6.85、1.13個百分點；涉農貸款較2012年末占比降低0.27個百分點。

（三）短存長貸現象，可能帶來流動性風險和利率風險。

1.引發流動性風險。一般而言，商業銀行應遵循“長存長貸、短存短貸”的原則，因為資產負債期限搭配合理是流動性比例管理的基本要求。如果大量的短期負債被用作長期資產的資金來源，那么資產負債的流動性水平就會降低。目前轄內商業銀行在經營中普遍存在的“短存長貸”，以犧牲流動性換取穩定收益，這樣極易導致流動性困難乃至流動性風險。一旦發生存款減少或“擠提”，就容易產生流動性風險，出現支付危機。如單縣中銀富登村鎮銀行，截至2014年4月末，中長期貸款余額17282萬元，占各項貸款余額的92.39%，主要資金來源為各項存款和同業存放款項，且期限多為短期，這種期限錯配隱含著巨大的流動性風險。

2.產生利率風險。資產負債期限錯配意味著銀行更多的頭寸暴露在利率風險之中，利率作為與資產業務和負債業務均相關的變量，同時作用于銀行基本業務的這兩個方面，從而使未來收益的變動不確定。銀行目前這種短存長貸的直接后果是造成了銀行資產負債回流期的錯配，這種回流期的錯配在利率下降過程中對銀行有利，因為在利率下降的過程中，由于短期存款的成熟期早于中長期貸款的成熟期，利息支出的減少將快于利息收入的減少，銀行凈利息支出急劇下降；反之，在利率上升的過程中，由于短期存款的成熟期早于中長期貸款的成熟期，利息支出的增加將快于利息收入的增加，銀行凈利息收入急劇下降。而目前的預期將給商業銀行帶來難以預料的風險損失。

四、對策及建議

（一）高度重視期限錯配的潛在風險

要在思想上提高對期限錯配現象的重視，認識到目前錯配現象并不是一種正常的經濟運行狀態，并且極易產生風險。要增強憂患意識，充分考慮到期限錯配對經濟金融發展可能帶來的種種負面影響。同時，應加大對商業銀行的指導，使銀行保持信貸投放的合理增長，投放結構保持均衡增加。

（二）切實加強錯配現象的審慎性管理

監管部門要抓緊研究建立經營性金融機構存貸款期限匹配狀況監測體系，加強對經營性金融機構資產負債結構比例的跟蹤監測；定期通報資產負債期限結構狀況，向錯配程度較高的金融機構警示風險，并要求其限期整改；對在規定期限內未達到要求的金融機構，要采取措施抑制其發放中長期貸款，并建立問責制。

（三）加強內部控制，防止出現流動性風險

一是金融機構要積極采取各種有效措施大力組織資金，提高中長期負債比重，獲取長期穩定的資金來源，增強資產與負債的匹配性。二是金融機構要嚴格控制借款問題，慎重審批新的中長期貸款項目，應根據自身資產規模、資產質量、資金實力、經營水平、籌資能力合理確定中長期貸款投放規模，嚴格控制中長期貸款比例。三是有短期資金的金融機構要樹立資產案例運營的意識，不能因為追求高收益而大肆發放高風險的中長期貸款，置資產安全性、流動性于不顧，可通過購買債券、同業拆借和大力發展中間業務等資金有效營運渠道增加盈利，確保資金安全。

（李節平，中國人民銀行單縣支行）

抵押質押貸款審計淺析

抵押、質押貸款是金融企業資產的重要組成部分，也是金融企業審計的重要內容。要實現金融審計目標，就必須對抵押、質押貸款的真實性、合法性和效益進行審計評價。現結合單縣農村信用社審計的實踐，對抵押、質押貸款審計的方法和應關注的問題分析如下：

一、抵押質押貸款的特點

所謂抵、質押貸款，是指金融機構按照《中華人民共和國擔保法》規定的抵押、質押方式，以借款人或者第三人的財產或權利作為抵押物、質物發放的貸款。抵押物通常是房屋、土地、機器、設備、交通工具等不動產。質押物通常是金銀首飾、文物、古玩、存單、匯票、支票、本票、有價證券等動產和相關具有可讓與性的權利證件。

由于借款人將財物或權利證件交金融機構抵押、質押，當其不履行債務時，金融機構有依照《擔保法》的規定以抵押、質押財產折價或者拍賣、變賣的價款優先受償、收回貸款的權利。由此可見，抵押、質押貸款在增大貸款收回的保險系數、防范化解金融風險、提高信貸資產質量等方面具有較大的優勢。這種形式的貸款在農村信用社今后的貸款投放中會占據越來越大的份額，并逐步取代信用、擔保貸款而成為今后貸款的發展方向，也將成為今后金融行業審計的重點。

二、審計方法

結合近年來對農村信用社資產、負債、損益的審計及執行信貸政策和風險狀況的專項審計調查，我們認為對抵押、質押貸款真實性、合法性和效益的審計，主要應從以下幾個方面進行：

（一）對貸款合同的審計

我們在對農村信用社的審計或專項審計調查中發現，信用社在辦理抵押、質押貸款時，由于缺乏合法有效的貸款合同，造成抵押、質押貸款無效，形成不良貸款。其表現一是只和借款人簽訂貸款借據，而沒有簽訂抵押、質押合同；二是雖然簽訂了合同，但合同要件不齊全，內容要素不完整；三是缺乏對借款人資信情況、相關民事行為能力以及抵押、質押物的所有權、使用權和處置權的調查了解。對此，審計時應采用如下方法對貸款合同的合法性和有效性進行審計。

1.對貸款合同的合法性、有效性進行審計。主要查證核實農村信用社對下列事項是否進行了調查了解，并取得相關調查證明資料：一是債務人（借款人）是否具有完全民事行為能力；二是抵押人對抵押物、質物是否具有處分權利；三是被抵押的物品是否符合《擔保法》的規定可以用來作為抵押物、質物；四是債權人與債務人之間是否簽訂了書面合同。

2.對貸款合同內容的完整性、可靠性進行審計。主要審查貸款合同是否載明了下列內容：一是被擔保的債權種類、數額；二是債務人（借款人）履行債務的期限；三是抵押物、質物的名稱、數量、質量、狀況、所有權權屬或者使用權權屬；四是抵押、質押擔保的范圍；五是抵押物、質物移交的時間；六是當事人約定的其他有關事項。

（二）對抵押物、質物的審計

單縣對農村信用社執行信貸政策專項審計調查和資產負債損益的審計結果表明，目前個別信用社辦理的抵押、質押貸款中，抵押物不全或根本就沒有抵押物、質押物品的真偽未經核實就發放貸款、貸款尚未歸還質押物品就被抽走等問題仍比較突出，造成抵押、質押貸款名不符實或是被別有用心的人詐騙，以至于貸款難以收回，增大了金融風險。如，我們在對抵押質押物品的真實性、完整性和有效性進行檢查時發現，某農村信用社辦理的一筆存單質押貸款，在未向開出存單的金融機構核實質物真偽的情況下，就發放貸款24萬元，后查實此質物是一筆虛假存款，現借款人外逃，此筆貸款已形成損失；另外該信用社在辦理一筆20萬元的承兌匯票質押貸款時，貸款尚未收回，而質物卻被借款人抽走，現該借款企業已破產，法人不知去向，貸款難以收回。對此，我們應從以下幾方面入手，對抵押物、質物的真實性、完整性進行審計查證和分析評價。

1.審查債權人是否對抵押物、質物的所有權、使用權、處置權等進行調查核實，并取得了相關證明材料。是否存在借款人以所有權、使用權不明或者有爭議的財產作為抵押物、質物的；以被查封、扣押和監管的財產以及其他依法不得抵押、質押的財產作為抵押物、質物的。

2.重點審查抵押、質押物品的真實性、完整性和有效性。審查金融企業辦理抵押、質押貸款時，是否取得了抵押、質押物品完整的相關權利證明文書；審查金融企業對抵押、質押物品的真偽情況是否進行了調查核實，并取得書面證明；查證以存單、支票等作為質押物品貸款的，金融企業是否向開出存單的有關金融機構進行了函證，是否對開出支票的單位或個人的銀行賬戶存款余額進行了核對（即核實該支票是否為空頭支票），并取得相關證明資料。

3.審查金融企業有關內部控制制度的健全性、有效性。主要查證抵押、質押物品是否由金融企業專人負責保管；金融企業是否定期對抵押、質押物品進行檢查，并有檢查結果記錄，是否存在貸款尚未收回，而抵押、質押物品卻已不見蹤影，或是抵押、質押物品的他項權利已超過規定時間等異常情況；審查金融企業貸款審批人、經辦人、業務記錄人及抵押、質押物品保管人之間職責權限劃分是否明確，并相互分離、相互制約。

4.注意對抵押、質押物品的關聯物的審計。對借款人以依法取得的國有土地上的房屋抵押貸款的，應同時審查債權人是否取得了該房屋占用范圍內的國有土地使用權的他項權利證明，該土地使用權是否同時被抵押；對借款人以出讓方式取得的國有土地使用權抵押貸款的，應同時審查債權人是否取得了該國有土地上的房屋的他項權利證明，該房屋是否同時被抵押。

5.關注對抵押、質押物品的轉讓。審查在貸款期間，債務人（借款人）轉讓已向有關部門辦理登記的抵押物時，債權人是否從轉讓程序、轉讓內容、轉讓后果等方面加以限制，并采取相應措施。

（三）對抵押物、質物的價值與其所擔保貸款金額的配比性的審計

在審計實踐中，我們在發現部分農村信用社辦理的抵押、質押貸款中，抵押物評估價值普遍偏高，不能作為發放貸款的依據；借款人用同一物品作抵押物向兩個以上（含）的金融企業貸款，長期未還，形成金融風險等現象仍時有發生。如，抽查3個農村信用社抵押、質押貸款，按抵押土地面積和評估價值計算，每畝超過100萬元的抵押物就有20筆，與實際價值差距較大；某信用社僅憑借款人100余平方米的土地使用證就發放貸款70萬元，審計人員實地調查發現，抵押物實際價值遠遠小于貸款金額；某信用社為一企業辦理抵押貸款160萬元，而抵押物品卻早已被該企業抵押給另一金融機構用于貸款，若企業出現經營困難，則勢必影響金融機構貸款的收回，增大金融風險。對此，我們應從以下幾個方面入手進行審計查證。

1.對抵押物、質物的價值及相應的貸款金額進行審計。主要審查債權人對那些只需簡單估價，就可判斷其價值的抵押、質押物品是否進行了現場觀察，對需要專門機構評估價值的物品是否要求借款人提供專門機構的有關評估資料；審查債權人在辦理抵押、質押貸款時，貸款金額是否嚴格限制在法律法規和規章規定的抵押、質押物品價值的一定范圍之內。

2.對抵押、質押物品價值的保全措施進行審計。主要審查債權人為了保全抵押物的價值，是否采取了下列相應預防與補救措施：一是當債務人（借款人）的行為足以使抵押物價值減少時，金融企業是否要求借款人停止其行為，或是提請有權機關中止借款人的行為；二是當抵押物價值減少時，金融企業是否要求借款人恢復抵押物價值，或者提供與減少的價值相當的擔保。

3.關注抵押、質押物品價值的優先受償權。主要審查債權人在借款人以同一財產作抵押物向兩個以上（含）的金融企業抵押貸款時，是否對相關的抵押貸款金額、貸款合同生效日期以及抵押物變現收入分配順序等進行調查核實，取得相關證明資料，并采取相應措施。

（四）對抵押、質押貸款辦理程序的審計

在審計實踐中，我們發現個別農村信用社抵押、質押貸款中，抵押物未按法律規定在有關部門登記（如，以國有土地使用權作抵押物時，未到國土資源部門辦理登記），或是雖然辦理了相關法律手續，但貸款到期未能收回，抵押物沒有重新辦理登記和公證手續；債務人（借款人）以第三人的房地產、存單等作抵押物、質物，卻沒有物權人出具的抵押、質押證明等問題仍比較突出。如，某農村信用社發放的抵押貸款中，有近五成的抵押物沒有在有關部門登記，造成抵押物品喪失了法律效力，增大了信貸資產的風險。上述貸款一旦形成風險，金融機構將喪失追索權。對此，我們應從以下幾個方面入手進行審計。

1.對以第三人的財產作為抵押物、質物的審計。審查債權人在辦理借款人以第三人的財產作抵押物、質物的貸款時，是否取得了物權人出具的書面材料及要求第三人到現場履行簽字手續。重點關注當借款人以他人房地產所有權（使用權）、存單等作抵押物、質物申請貸款時，債權人是否取得物權人（財產共有人、存單持有人）出具的抵押、質押書面證明，核實簽訂的借款合同和借據是否有物權所有人的簽字、蓋章等。

2.對某些特定財產作為抵押物的審計。審查債權人在辦理借款人以某些特定財產作抵押物的貸款時，是否取得了有關部門出具的登記和公證手續。重點關注當借款人以地上無定著物的土地使用權、城市房產或企業的廠房等建筑物、車輛等運輸工具、企業的設備和其他動產作抵押物時，債權人是否依法取得有權部門出具的抵押物登記手續，或者是雖然取得了相關登記手續，但貸款到期未能收回時，是否要求借款人對抵押物重新辦理登記和公證手續。

3.對到期未收回抵押、質押貸款受償措施的審計。主要審查債權人當債務履行期屆滿而尚未收回貸款時，是否采取將抵押、質押物品折價、變現等措施，以挽回債權或減少損失。

運用上述方法對抵押、質押貸款進行審計查證和核實分析，能夠比較系統、完整地揭示抵押、質押貸款的真實質量和存在的風險，有利于發現金融企業信貸資產管理中存在的問題和薄弱環節，督促金融機構合法、審慎經營，加強管理，降低金融風險，充分發揮審計在維護國家利益和保障國家安全中的“免疫系統”功能。

（閆明杰，單縣審計局）

（責任編輯 王 馨；校對 XY，WX）