淺談經濟責任審計

彭惠珍

摘要：經濟責任審計是審計機關（審計機構）通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門、單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監督、評價和鑒定黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。本文就經濟責任審計進行分析研究。

關鍵詞：經濟責任審計 經營管理 經濟效益

經濟責任審計的目的不同于常規審計。常規審計的主要目的是維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，其出發點是被審計單位和國家的經濟秩序。而經濟責任審計的主要目的則是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。現談一談如何開展經經責任審計及體會：

一、開展經濟責任審計

（一）領導重視是做好審計工作的關鍵

積極向領導匯報經濟責任審計工作的內容、特點及開展工作的意義，使領導認識到經濟責任審計工作開展的重要性，支持審計工作的開展，在審計決策上為審計部門撐腰、說話，增強審計監督力度，保證審計效果。同時，主動與人力資源部進行協調，取得人力資源部的支持與配合，把屆中經濟責任審計與離任經濟責任審計納入干部任用的程序之中，使審計監督與干部管理工作有機結合起來，有利于人力資源部門在干部任用與考察方面的準確和公正，反過來又推動了經濟責任審計工作的開展。

（二）在經濟責任審計中加強內控制度評審

建立健全有效的內控制度，促使公司內部管理上的制度化、科學化、規范化。對評審內部控制系統分為三個步驟：一是健全的評價，即測試某項經營業務的控制在制度規定中是否健全、完整；二是符合性測試和評價，即測試此項制度規定的控制系統在實際執行中是否貫徹執行或適合需要；三是有效性測試中的評價，主要測試控制系統中的關鍵控制點是否發揮作用或取得應有效果。

（三）科學地開展審計，注重審計質量，突出三個“結合”

經濟責任審計時間跨度長，審計范圍廣，工作量大，為科學地開展審計工作，提高審計工作效率，保證審計工作質量，開展審計突出三個“結合”。第一是經濟責任審計與財務收支審計相結合。財務收支審計以公司財務的收支為依據，檢查公司的財經法規的執行情況，經濟責任審計主要是評價領導干部經濟責任履行情況，充分利用以往的審計結果，建立審計檔案，把財務收支審計與領導干部任期內的工作業績、經營狀況、重大決策等方面結合起來，提高審計工作效率，實現審計資源共享。第二是審計查證與調查分析相結合。在審計過程中，采取以會計資料為主，查帳與調查分析相結合的辦法，通過個別談話，召開不同形式的座談會，查閱有關管理制度、經濟合同，進行調查核實，掌握審計重點，提高審計工作效率。第三是詳查與抽查相結合。詳查法的優點是覆蓋面廣，能較大限度的保證審計質量，缺點是工作量大，審計時間長。抽查法的優點是審計效率高，但審計風險大，要求審計人員必須具有一定的審計經驗。在對公司的審計中，針對審計人員少、公司規模大、時間緊促的特點，將兩種審計方法結合起來，先使用抽查法，對資料進行大量的抽查、分析，接著運用詳查法，對所確定存在疑點的會計資料進行詳細審查。

二、開展經濟責任審計的體會

（一）全面審計，突出重點

由于經濟責任審計涉及到各項業務的各個環節，很難面面俱到。因此，我們要求內部審計人員從宏觀控制的角度出發，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來確定出重點部位和關鍵環節，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。還要針對不同的審計對象確定審計重點內容，并從中找出側重點。對業務、經濟數據進行審查，為企業效益的穩步增長提供保障，為合理正確評價企業負責人的經濟責任提供了依據。

（二）正確進行經濟責任審計的評價

為保障經濟責任審計的獨立性、權威性和客觀公正性，在確定了以各種法規、經濟責任制的有關規定及審計過程查定的依據后，怎樣去對企業負責人進行任期經濟責任評價呢？在實際審計過程中，確定了經濟責任審計的評價原則，做到了三個“堅持”。第一是堅持客觀公正的原則。審計人員站在公正的立場上，在對取證的資料進行綜合分析，以審計查出的事實為依據，以財經法規為準繩，準確的進行評價。第二是堅持全面考察和綜合評價的原則。在進行經濟責任審計時必須全面考察，綜合評價，既要考核企業目標是否完成，財經法規是否嚴格遵守，又要考核企業經濟效益高低、企業后勁是否充足等。第三是堅持重要性原則。是指經濟責任審計評價時，主要是對與經濟責任履行情況有重要影響的經濟事項進行審查和評價，而對與經濟責任履行情況沒有重大影響的可不予評價或只作簡單評價。

（三）注意防范審計風險

在工作中，必須提高風險意識，從制定審計工作方案開始，就必須嚴格按審計規范進行操作，目前有些內審部門，為防范經濟責任審計風險，試行審計承諾和簽署意見制度，審前要求被審單位負責人及財務負責人作出書面承諾，保證所提供的全部審計資料真實、完整，如違反承諾則承擔責任，另外審計報告定稿前，要與被審單位交換意見，以征得被審單位的認可并簽署意見，在防范審計風險方面取得了一定的審計效果。

（四）加強審計業務學習與工作交流

審計人員應勤于業務學習，熟悉各種政策法規，積極與其他兄弟單位進行審計業務的探討、交流，積極參加省公司組織的聯合審計，不斷提高審計人員的理論水平和實際工作能力，為做好廠內的經濟責任審計工作提供保證。

參考文獻：

[1]金蕾.關于如何做好高校領導干部經濟責任審計的思考[J].中小企業管理與科技，2013；28：81-82

[2]張繼香.關于推行“1+N”模式下四責聯審經濟責任審計的探討[J].中國電力教育，2013；8：191-192

[3]何濤.試論經濟責任審計的相關實務問題[J].時代經貿，2013；18：112-113endprint