淺析銀行內(nèi)部審計(jì)的作用及對(duì)策

于毅

摘要：在銀行內(nèi)部管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)起著非常重要的作用，假如銀行內(nèi)部審計(jì)工作能夠做到位，則可以有效提高銀行內(nèi)部控制水平，同時(shí)促進(jìn)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。本文針對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用，提出了一些指導(dǎo)性措施，希望能夠?qū)︺y行內(nèi)部管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：銀行 內(nèi)部審計(jì) 作用 對(duì)策

一、銀行內(nèi)部審計(jì)的作用研究

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理人員定位

在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，要重視發(fā)揮審計(jì)工作的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展。利用銀行內(nèi)部管理工作來(lái)控制銀行內(nèi)部審計(jì)工作，在確定其職能時(shí)，要從兩個(gè)方面進(jìn)行研究：第一，內(nèi)部控制審計(jì)工作的特點(diǎn)；第二，內(nèi)部控制審計(jì)工作的要求。兩者之間的相交部分，就是銀行內(nèi)部審計(jì)控制工作應(yīng)該發(fā)揮的作用。

內(nèi)部審計(jì)工作和銀行的內(nèi)部管理工作不同，在執(zhí)行過(guò)程中不履行決策、組織等管理責(zé)任，主要依據(jù)管理人員責(zé)任的不同進(jìn)行分工，對(duì)銀行內(nèi)部的工作狀況進(jìn)行檢查和評(píng)定，省去了管理層的監(jiān)管，促進(jìn)工作狀況的改進(jìn)和發(fā)展。在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中，運(yùn)用本身特有的工作方式，正確評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是為了找到銀行系統(tǒng)操作過(guò)程中的失誤之處，預(yù)防出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，達(dá)到提升銀行價(jià)值的目的，使銀行的經(jīng)營(yíng)效率得到提高，幫助實(shí)現(xiàn)銀行確定的工作目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理原則的落實(shí)

銀行內(nèi)部審計(jì)工作要依照下面幾項(xiàng)原則進(jìn)行，主要有：成本效率原則、適應(yīng)性原則、重要性原則、全面性原則等。因此，在銀行內(nèi)部的審計(jì)工作中，要以上述幾項(xiàng)原則為基礎(chǔ)，對(duì)銀行內(nèi)部管理工作進(jìn)行檢查和監(jiān)管，主要內(nèi)容有：

（1）合規(guī)性，主要指的是銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)要依據(jù)國(guó)家制訂的法律法規(guī)，以及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，不能存在違法行為。

（2）系統(tǒng)性和全面性，銀行的內(nèi)部控制會(huì)涉及到銀行的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，會(huì)表現(xiàn)在銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，每位職工不但要對(duì)自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并且還要遵守銀行內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，接受銀行其他工作人員的監(jiān)督；

（3）不相容情況和內(nèi)部控制，銀行本身的內(nèi)部控制就是使內(nèi)部的不同崗位、不同人員、不同部門之間具有相互牽制、相互促進(jìn)的關(guān)系。

（4）獎(jiǎng)懲和權(quán)責(zé)，主要考察被審計(jì)部門的崗位設(shè)置和各個(gè)部門的職能是否與銀行規(guī)定相符，確定不同職工和不同部門的責(zé)任，以及制訂的獎(jiǎng)懲措施是否合適，各個(gè)部門履行的職責(zé)和具有權(quán)力是否符合銀行的實(shí)際情況，在工作當(dāng)中是否存在越權(quán)行為；

（5）成本的效益，也就是在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)是否考慮到了銀行的成本效益，明確地說(shuō)，是不是利用投入最小的成本來(lái)取得了最大的利潤(rùn)收入；第六，操作性強(qiáng)，指的是銀行內(nèi)部的控制工作是否和銀行的實(shí)際情況一致，在確定業(yè)務(wù)實(shí)施步驟的控制點(diǎn)和確定項(xiàng)目權(quán)限時(shí)，是否分析了管理工作的可行性，實(shí)際操作中是否能夠順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理五要素

建立高效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，主要包括五種要素，分別是：內(nèi)部監(jiān)督、溝通和信息、控制行為、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、內(nèi)部環(huán)境等。詳細(xì)地說(shuō)，要想準(zhǔn)確實(shí)行內(nèi)部審計(jì)必須依靠?jī)?nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)為主要內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)部控制的主要形式就是控制活動(dòng)本身，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制必須依靠準(zhǔn)確的信息和有效的溝通，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制中，內(nèi)部監(jiān)督起著保證性作用。企業(yè)首先應(yīng)該具有穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，具有豐富的企業(yè)文化、吸引人才政策、設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)等，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)情況，利用合理有效的內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)將運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)措施

（一）建立內(nèi)部審計(jì)合理工作程序

在國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行總行直接領(lǐng)導(dǎo)的管理制度，也就是在總行設(shè)立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)部門，直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)各個(gè)銀行的審計(jì)部門，下屬各個(gè)銀行的審計(jì)工作負(fù)責(zé)人將銀行內(nèi)部控制情況直接反映給總行的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)部門。依據(jù)這種管理模式，總行審計(jì)部門能夠及時(shí)了解下屬銀行真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)信息的真實(shí)性，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

（二）建立全面的審計(jì)內(nèi)容

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)工作還不能涵蓋銀行工作的各個(gè)方面，不能全面發(fā)揮監(jiān)督和預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，因此要做到下面幾點(diǎn)：第一，在審計(jì)工作中重視銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容有不斷推出的金融產(chǎn)品和電子銀行產(chǎn)品等。在審計(jì)銀行內(nèi)部的創(chuàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)該確定銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)就是預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，要利用內(nèi)部審計(jì)工作有效預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證金融創(chuàng)新的健康發(fā)展；第二，在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中要增強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，由于銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，要求銀行的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，在銀行進(jìn)行常規(guī)審計(jì)時(shí)，要審計(jì)證券、保險(xiǎn)和信托等業(yè)務(wù)；第三，在審計(jì)銀行的財(cái)務(wù)狀況時(shí)要根據(jù)銀行的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行，在銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，準(zhǔn)確找到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的部分，將銀行的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)工作收到應(yīng)有的效果。

（三）建立新型審計(jì)方法

在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，要及時(shí)收集各種信息，并對(duì)其進(jìn)行加工和整理，在銀行內(nèi)部利用各種傳輸方式，將其提供給銀行領(lǐng)導(dǎo)部門和內(nèi)部職工，方便其在工作過(guò)程中及時(shí)應(yīng)用。在審計(jì)工作中可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段核查商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)，不但可以核查銀行財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總報(bào)表，同時(shí)可以核查會(huì)計(jì)流水帳，匯總到總帳，還能夠?qū)y行運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。還有，在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)銀行的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，配合外部審計(jì)和政府審計(jì)，及時(shí)公布審計(jì)信息。有效利用網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)檢查商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，保證銀行獲得較高的經(jīng)營(yíng)效益。

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