探討小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

王麗麗

摘要：小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，隨時(shí)市場(chǎng)秩序的不斷完善，內(nèi)部控制制度越來越顯現(xiàn)出了其重要性。探討小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，對(duì)提升小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有著積極意義。本文從小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，探討了強(qiáng)化小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。文章旨在為小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：小企業(yè) 內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 完善

小企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是小企業(yè)健康發(fā)展不可忽視的問題。小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的目的是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)效益低的不斷提升。目前大部分小企業(yè)內(nèi)部控制問題比較嚴(yán)重，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)效益的提升。

一、小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)小企業(yè)很多都缺乏內(nèi)控制度，雖然有一些小企業(yè)建立了這個(gè)制度，但并沒把這個(gè)制度健全完善，僅僅存在于部分項(xiàng)目或業(yè)務(wù)上，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于表面形式，不能很好的達(dá)到其應(yīng)有的效果。所以，企業(yè)內(nèi)部管理很是混亂，造成了企業(yè)發(fā)展緩慢甚至停滯不前。有些小企業(yè)會(huì)出現(xiàn)假造財(cái)務(wù)信息和虛報(bào)收益等情況，這就是小企業(yè)內(nèi)控制度殘缺帶來的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)工作人員能力不足

企業(yè)工作人員是企業(yè)賴以生存的根本，也是企業(yè)制度的締造者和執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)也越來越重要，雖然我國(guó)會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行一定程度的培訓(xùn)，但仍然有許多小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)方面不夠?qū)I(yè)，能力達(dá)不到要求，職業(yè)素質(zhì)也是良莠不齊，所以他們認(rèn)識(shí)不清內(nèi)部控制制度的重要性，更不會(huì)重視這個(gè)制度。有些小企業(yè)的職員因?yàn)槁殬I(yè)素養(yǎng)較低，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行了大量的侵占，給企業(yè)造成巨大的損失。而有的小企業(yè)卻采用“家族式”的管理模式，企業(yè)部門的主要職位的評(píng)選時(shí)都只論親疏而不問哪能力，他們的專業(yè)能力不強(qiáng)，不僅嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，而且使一些有能力的人不愿進(jìn)這種小企業(yè)。

（三）小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不全面

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。只有加強(qiáng)企業(yè)全體職工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，才能使制度得到順利的執(zhí)行。就目前的企業(yè)情況，大部分的職工對(duì)內(nèi)部控制制度存在著一定的偏差，沒有發(fā)現(xiàn)它的重要性，總是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制管理只是財(cái)務(wù)人員的事，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度不全面。

（四）對(duì)資產(chǎn)管理控制缺乏有效性

部分小企業(yè)只是淺層次地了解到內(nèi)部控制制度，造成了企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)了很多的問題：第一，企業(yè)在資金的管理方面存在較多的弊端，對(duì)資金的處理認(rèn)識(shí)全面，總以為流動(dòng)資金越多越好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，處理突發(fā)事件時(shí)也可以有一定能力應(yīng)對(duì)，所以就造成了企業(yè)資金大量的沉積；第二，企業(yè)存在著賒銷制度的漏洞，對(duì)大量的賒賬情況不能及時(shí)解決，造成了許多的呆賬現(xiàn)象；第三，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把錢財(cái)看得太重，又對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)和材料、設(shè)備等管理工作做的不好，使資產(chǎn)得不到充分的利用，造成了大量的浪費(fèi)，而且對(duì)相關(guān)的國(guó)家規(guī)章制度重視不到位，在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了諸多的問題。

（五）小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

迄今為止，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)在發(fā)展軌道上高速行駛同時(shí)，也伴隨著較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，所以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)至關(guān)重要。但并不是所有的企業(yè)都重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，有許多的小企業(yè)把它放在了一個(gè)較低的地位，沒有加以重視，危機(jī)將要到來企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者卻不知道。部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防御體制，而且大多數(shù)的企業(yè)員工都潛意識(shí)認(rèn)為，防御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并加以避免或解決只是企業(yè)決策層的事，他們只負(fù)責(zé)執(zhí)行就行了。這種想法是不對(duì)的，企業(yè)的主體還是員工，當(dāng)遭遇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，而且要多聽取下屬員工的意見，集中智慧才能很好的度過難關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，只能帶給企業(yè)無盡的困擾和發(fā)展阻礙。

二、強(qiáng)化小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。這個(gè)制度不僅有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，而且保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，同時(shí)還可以保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理是相當(dāng)重要的，小企業(yè)的會(huì)計(jì)涉及到建設(shè)內(nèi)部控制制度的方方面面。

（一）不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)員工是構(gòu)成企業(yè)的根本所在，只有加強(qiáng)用人制度的管理，才能有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行招聘用人時(shí)嚴(yán)禁通過拉關(guān)系進(jìn)入公司。加強(qiáng)員工道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，以一帶二，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，塑造企業(yè)文化氛圍影響員工的控制意識(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制的要求結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，及時(shí)的識(shí)別與科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，小企業(yè)受自身?xiàng)l件的限制往往缺乏獨(dú)立的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，可以考慮向社會(huì)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人員的幫助，定期或不定期的到企業(yè)進(jìn)行觀察、去發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出合理化建議，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

（二）提高小企業(yè)管理者的管理水平

在大多數(shù)的小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)的發(fā)展大多的依靠企業(yè)管理者，所以小企業(yè)的管理者對(duì)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)加強(qiáng)他們?cè)诠芾矸矫娴膶I(yè)素養(yǎng)和內(nèi)控制度的理解程度才能有效的實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能使公司的管理井條有序，抵御外來風(fēng)險(xiǎn)的能力大大加強(qiáng)，保障企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)、更久。

（三）劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，明確崗位制度

小企業(yè)的規(guī)模較小可用資金不多，所以整個(gè)企業(yè)員工也是有限的，企業(yè)為了正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，一人多崗的問題就隨之出現(xiàn)，導(dǎo)致跨業(yè)務(wù)工作和跨級(jí)管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響著企業(yè)健康迅速發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全管理制度，明晰各自的崗位和職責(zé)，減小這些內(nèi)部因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的阻礙，推動(dòng)企業(yè)走出自己的一片天。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

解決小企業(yè)中僅一名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬、出納、報(bào)表的情況，企業(yè)的管理層必須定期或不定期對(duì)該人員的工作進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查，這樣就采取了補(bǔ)償性的控制措施，既最大可能的避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為，適應(yīng)了企業(yè)的實(shí)際情況，又滿足了成本效益原則，同時(shí)遵循了制衡性原則的要求。由于小企業(yè)員工有限，全員監(jiān)督是一個(gè)較好的方式，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)小范圍的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對(duì)重要的信息文件進(jìn)行校對(duì)，避免出現(xiàn)不必要的紕漏，不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)控制度。

（五）對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

就目前來看，小企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)都相對(duì)薄弱，同時(shí)其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不健全。企業(yè)在發(fā)展的過程中不可避免地會(huì)遭遇多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如融資困難、企業(yè)職工流動(dòng)太大等，無論哪種風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)都應(yīng)采取相對(duì)應(yīng)的有效的措施進(jìn)行解決，做好事前預(yù)防、事中沉著應(yīng)當(dāng)、事后妥善處理等工作，最大程度上避免、分散、控制、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管理，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。產(chǎn)品的積壓以及余料的問題需要通過預(yù)算來進(jìn)行化解，以降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

目前，小企業(yè)內(nèi)部控制還存在較多的問題，諸如企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、企業(yè)工作人員能力不足、小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不全面、對(duì)資產(chǎn)管理控制缺乏有效性、小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。所以企業(yè)需要從不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)

提高小企業(yè)管理者的管理水平、劃分權(quán)責(zé)關(guān)系并明確崗位制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度、對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手，才能夠不斷的完善內(nèi)部控制制度。

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