如何加強醫院內部控制

劉卉馥

摘要：經濟的發展要求醫院加強市場化、信息化建設，在管理理念上完善、創新，建立起現代化社會中的醫院內部控制制度。醫院建立內部控制管理制度，對醫院的可持續發展有著極大的推動作用。本文對醫院內部控制的建設原則進行闡述，并從醫院內部環境、各項控制活動以及信息化管理等角度對內部控制的加強提出管理建議。

關鍵詞：醫院內部 控制加強

一、引言

隨著醫療衛生體制改革不斷推進，醫院的發展面臨更大挑戰和機遇，面對現行醫療衛生體制進行調整、改革、創新的一系列理論探索和實踐舉措。醫院也需要不斷發展，迎合時代發展所需。加強管理和內部控制，對醫院的發展而言，至關重要。建立起較為全面的內部控制體系，對醫院的制度建設、管理結構都是一個利于完善的契機，能更合理的保證醫院經濟活動的合法合規和資金的有效使用，也能提供更真實完整的財務信息，為提升醫院經濟效益打下基礎。此外，內部控制的建設，也是關乎醫院風險防范能力的關鍵，能促使醫院有效防范舞弊和預防腐敗，提升醫院的管理水平和為患者服務的效率。

二、醫院內部控制的管理原則

（一）全面性的基本原則

醫院進行內部控制需要貫穿其經濟活動決策、執行、監督全過程，覆蓋經濟活動涉及的各種業務事項，要符合醫院發展目標，并與醫院長期發展規劃契合。

（二）重要性原則

醫院內部控制除了要遵循全面性原則之外，還要關注重大經濟活動和高風險領域經濟事項，對重要方面采取嚴格控制措施、提高內部控制效果和效率。

（三）制衡性的基本原則

醫院內部控制是一項系統工程，需要醫院負責人的高度重視，并在實施中和醫院內部各相關管理部門溝通、交流，在工作上達成協調、統一。醫院的內部控制應當在部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則

醫療衛生體制改革在不斷推進，醫院所處市場環境也在不斷變化，醫院的內部控制應當在法規規定范圍內，針對醫院的實際情況，實施合理、科學的內部控制模式，并隨著外部環境變化、單位經濟活動調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、醫院內部控制如何加強

（一）規定醫院紀律與架構，加強內部環境建設與控制

要想加強醫院內部控制，首先應建立規范的權責結構與議事規則，明確各個業務范疇、權限范圍內的相關部門、責任人在決策、執行、監督方面的職責權限，并以制度形式加以界定，形成按制度辦事、用制度管人的規范化、標準化內部控制管理機制。醫院各項經濟業務必須嚴格執行授權審批控制程序，經過規定程序授權批準，日常業務常規授權，特殊情況特別授權，一定要做到責權對等，落實責任到部門、到人。醫院在實施內部控制過程中，要根據單位不同的實際情況，以權責對等的原則，對于無審批和審批權限范圍以外的支出，應該要嚴格制止。重大事項決策要實行集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策，從權利部門的源頭控制風險的發生幾率。

內部控制還要求加強對關鍵崗位的合理設置，并以制度形式明確責權，達到對不相容崗位進行分離控制，從而促進各項經濟業務事項在執行過程中就能夠得到有效監督，從日常業務活動中即減少風險發生的可能。

通常不相容崗位是指經濟活動的決策、執行與監督，以及業務經辦、財產保管、會計記錄一定要做到相互分離、相互制約，絕不能由一個部門或者一人經辦經濟業務的全過程。例如，預算的編制、審批、執行、評價一定要兩兩分離，財務工作中收款與會計核算、支出的申請與審批、付款的審批與執行均屬不相容職務，要安排崗位交叉與分離，確保會計信息的真實可靠。工程建設中項目的可行性研究與決策、概預算的編制與審核、項目的實施與價款支付等也要分離制約，從而減少和防范舞弊。總之，不相容崗位的相互分離，才能滿足醫院內部控制在體制上的基本需求。

醫院還應重視加強醫院文化建設，培育特色醫院文化理念，倡導健康向上發展愿景，積極的價值觀，開拓創新和風險防范意識，制定并實施長遠發展目標和戰略規劃。運用德才兼備全方位管理人才，率先主導垂范，規范員工行為，才能使醫院在醫療服務活動中以社會責任為先，充分體現社會主義市場經濟條件下醫療衛生公益事業的健康發展。

（二）加強風險防范意識，及時進行風險識別分析與應對

現代社會醫院的運營環境日益復雜，競爭態勢愈演愈烈，要想在市場經濟下站穩腳跟，實現經濟效益和社會效益的統籌兼顧，一定要關注可能面對的內外部風險，進行準確識別，根據風險可承受度因地制宜采取適當的風險應對策略。

比如內部控制工作的組織管理與制度建設是否完善、人員配備與培訓是否合理、財務信息的編報是否準確等。還要關注醫院預算管理工作是否完善及時、收支管理有無歸口管理與真實合法、資產管理情況是否符合國有資產管理相關規定、建設項目以及合同管理有無舞弊風險等。如果識別風險，就抓緊根據風險點采取應對措施，將醫院可能面對的風險扼殺在形成初期。

（三）實施全方位全面預算管理，加強預算控制

在醫院各項經濟活動中，要對整個經濟活動過程全程控制，預算管理是貫穿于經濟活動全過程的最有效方法。醫院應當根據全面預算管理要求，組織各項經濟業務活動，并且做到一經批準下達，就要認真組織實施。

預算控制可以規范醫院經濟業務活動流程，便于活動執行過程的事前、事中、事后全過程控制，并為績效考核提供依據，充分調動全員積極性，起到合理配置資源與安排收支的作用和效果。

比如在醫院的醫療器械、藥品采購中，要針對市場價格變化，根據實際情況，制定出合理、科學的采購預算。并按預算目標實施招標等采購程序，并不得超出預算成本范圍。目前，很多大型醫院都是采用招投標形式進行物資采購和工程項目建設，加上預算控制模式，可以有效防范舞弊風險。又如對醫院內部各責任科室的支出采用預算管理、控制與考核，可以有效節約運營成本，促進提高醫院運營效果。endprint

（四）建立健全完善的會計控制系統，加強醫院資產管理

醫院要嚴格控制對外投資，加強對外投資管理程序，加強資產日常管理，進行正確分類，建立健全資產內部管理制度，做好財產記錄與實物保管，定期盤點并賬實核對，對危險類藥品如麻醉藥品和貴重物資制定嚴格限制接近措施。明確相關部門和崗位職責權限，強化對資產配置、使用和處置等關鍵環節的管控。加強對大型設備的操作培訓、定期保養，對醫用高值耗材的實物監管與支出控制，對日常所需物資的定額管理等，都要體現合理配置與資源節約，才能符合當下醫院長遠發展目標。

會計系統控制在經濟業務活動過程尤其是資產管理以及內部控制中起著至關重要的作用，通過對經濟業務的記錄、歸集、分類、編報對經濟業務進行控制，并對內對外提供會計信息。這些都要求醫院加強會計機構的完善工作，提高會計工作人員的工作水平，依法開展會計工作，從根源開始，強化會計崗位責任制，對會計的基礎工作制定規范，加強會計檔案管理，明確對會計賬簿、會計憑證、財務報告的相關處理程序。

財務部門通常是醫院實施內部控制的牽頭部門，應首先加強財務體系建設與完善，建立健全財務部門、按事權財權匹配原則理順集中統一的財務管理體制、完善財務管理制度、依法開展會計工作是加強醫院內部控制的根本所在。

（五）推廣信息技術應用，加強醫院信息化建設

醫院應實施歸口管理，積極推進信息化建設，將經濟活動及內部控制流程和措施嵌入信息系統，減少或消除人為操縱因素。比如實現智能化醫卡通收費系統、同時將票據、物價納入系統管理，確保醫院單據使用安全和對收入的控制，即解放了人工，提高了效率，又加強了內部監督。又如醫院信息化辦公系統的引進，使醫院各項管理信息公開化、信息化，即節約了成本，又能達到資源共享和有效監督，切實防范舞弊。

四、結束語

受時代的發展需求，實施醫院內部控制的管理模式必須加強醫院在各個方面的規范化、標準化管理，確保醫院內部控制制度建立，能夠在人員管理、經濟管理等方面，實施全面化的控制模式。在當前局勢下，醫院應該發揮其公益特性，以優質的醫療技術服務社會，堅絕杜絕腐敗、賬目不清等問題。從源頭抓起，將內部環境、財務制度、崗位制度進行協調統一，實施責任制管理模式，避免不合理的資金浪費和人力浪費，使醫院能夠得到長足有力發展，造福社會、造福人民。

參考文獻：

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