公允價值計量對會計信息質量的影響：國內外研究評述

張璐 孫慧 吳青

作者簡介：張璐（1990-），西安外國語大學碩士研究生，國際會計方向。

孫慧（1990-），西安外國語大學碩士研究。

吳青（1989-），西安外國語大學碩士研究生。

摘要：2006年新會計準則的頒布，一個重要亮點是引入公允價值計量模式，并應用于17個具體準則；而2014年新增第39號—公允價值計量，對其進行系統規定。目前學者研究重點存在差異，本文以公允價值計量對會計信息質量的影響為出發點，對目前國內外文獻進行了綜述，總結研究中存在的不足，為未來進一步研究奠定基礎。

關鍵詞：公允價值；會計信息質量；會計準則

一、引言

公允價值計量自誕生之日起便備受爭議。存在爭議的原因是公允價值計量如何影響會計信息質量無法確定。造成持續爭議的根源主要是會計信息相關性與可靠性兩方面的分歧。因此，今后研究熱點在于公允價值計量對于會計信息質量的影響。本文在這一視角下，對相關文獻進行歸類，為今后指明方向。

二、國內外研究評述

（一）國外研究評述

公允價值概念于1946年第一次被威廉·佩頓提出，由此帶來對它的大量研究。美國研究重點在公允價值對會計信息質量相關性、可靠性方面。

（1）公允價值與會計信息質量相關性的關系

Mary·E·Berth（1994）對1971至90年間美國銀行每一年約100個數據進行處理得出公允價值對市場反應的解釋能力比歷史成本強且誤差也比歷史成本小。當會計計量趨于公允的話，會計信息將更容易被理解（Fehham、Ohlson，1995）。Dianna·W·Willis（2002）認為公允價值是評估未來現金流現值，所以對投決策比過去更加相關。……