企業實施全面預算管理辦法及控制措施

摘要：全面預算是通過對電力企業的經濟利益進行分析，提高企業管理水平，遵循預算原則，梳理預算思路，從缺乏戰略指導入手，根據企業現狀進行全面預算，通過對預算水平和體系不完善進行論述，提出了用科學的預算理念做指導，完善預算方法，達到完善預算機構的效果，從而解決了全程有效監控的問題。

關鍵詞：全面預算；經營戰略；電力企業；管理方法；經營效率

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）35-0135-03

1 概述

全面預算是電力企業的管理模式，使用貨幣或者其他的計量方法對企業的資本運作、投資決策、生產經營等行動和經營計劃、措施給予數字說明，這就是所謂的全面預算。隨著經濟的發展，全面預算這種管理模式越來越完善，它的評價、激勵、控制功能逐漸凸現出來，全面預算在企業服務的過程中始終貫徹企業的經營方針，以企業盈利為預算目標，能夠真實地反映電力公司在一段時間內的經營運作情況。可以肯定地斷言全面預算是對企業的資、物、人進行有效地綜合控制的一種管理機制，采取什么方法對企業進行全面預算，提高企業的經營能力，為企業賺取更多的經濟價值，是當前電力企業和相關學者積極探討的問題。

2 全面預算的內容分析和特性探討

電力企業的全面預算一般針對企業的財務、籌資、投資、經營幾方面進行的預算。所謂的財務預算是指企業的財務費用、管理費用、銷售費用和企業的現金開支進行的預算。可以全方面地對企業的投資計劃和經營狀況進行預算，預算的結果折射出企業的真實狀況，財務預算包括資產負債表預算、利潤表預算、現金流量預算；籌資預算是指企業斟酌自身的情況準備向銀行借款、貸款的一種預算或是電力企業通過對內發行債券或是對原有的借貸進行利息清算的一種預算，這種預算彰顯了企業怎樣有效地、科學地制定預算方法，有效的籌資預算可以確保電力企業的資金鏈條通暢、功能健全。

投資預算就是指企業在預設的時間內進行對企業投資活動進行的一種預算。投資預算在具體操作過程中包括債券投資預算、權益性資本投資預、固定資產投資預算。投資預算可以如實地反映出固定資產的更新、改造和采購情況，同時明確企業的資金分配、投資的最佳時期、投資的匯報效率等情況，從而使投資效益能夠最大化。

投資預算在整個預算體系中是內涵較廣的預算分支，首先它可以根據資本的需求規劃投資項目的支出額度，其次投資預算有權利根據欲投資項目的優勝劣汰分析其可行性，然后決定投資與否。再者投資預算可以合理安排投資的序列時間。還有投資預算可以綜合企業的經營能力進行籌資預算、規劃，以確保企業項目正常的支出。最后，投資預算還可以對資本支出進行全程監控，也可以對預算的審批程序進行合理確定和安排；經營預算是針對企業日常的經營行為進行預算，它的一般預算流程有采購預算和生產預算。

在進行經營預算時，為了能夠啟動有力的市場營銷戰略，通常都以銷售作為起點來預算，采用科學手段，根據電力企業已有的預算數據進行推理，做出合理化的評估；經營預算的另一種模式就是用成本作為起點，因為電力企業的經營利益絕大多數都是取決于成本的高低的控制。可見這是一種用控制成本的方法規劃目標成本的預算，預算的結果將會分解應用到各部門的預算，從而進行綜合性協調以獲取更大的利益。

全面預算的方法是多元化的，沒有統一模式可以借鑒，無論采用哪種模式預算之前必然結合企業實際情況和企業經營特征來選擇預算方法。尤其是一些電力企業在自身特點上屬于管理密集、資本密集、設備密集、知識密集型的，所以要甄別這些企業的特點選擇預算方法。全面預算針對的是企業所有的資金流動和經濟活動，涉及的范圍非常廣，波及的因素也非常多，可以概括為全員、全過程、全面、全額。由此可見全面預算不僅具有明顯的綜合性特征，還具備可操作性特征，按照預算的編制程序為電力企業節約開支、降低成本，每一步都可以落實到具體的部門或個人，所以它還具備一定的可操作性。

3 全面預算的動因、內涵、預算原則

全面預算的動因來自整合預算企業的資金和信息后就可以使企業的職權分工明確、責任落實到位，還可以協同作業、優化管理體制，還可以使電力企業的經營狀況有效改善、戰略有效貫徹、價值能夠有所提升。綜合這些因素可以確定企業的全面預算是非常有必要的，是對現代企業最有效的管理模式。

全面預算的內涵可以從不同方面去理解，全面預算是企業實施管理的必要手段，它可以指導現行經營、可以規劃未來的發展的多系統預算。可見全面預算是具有人體化、戰略化、系統化特點的管理模式。全面預算在進行預算時必須對經營方向有個明確的把握，同時要遵循經營利潤目標和總的經營目標要步調一致的原則；再者預算的目標必須是真實有效、有可行性，還要留有發展空間，所以要遵循可靠性原則；最后預算的表格要周詳、完整，且不能有紕漏，所以要遵循實用性原則。

4 全面預算現狀分析

4.1 缺乏戰略指導

一般情況下，企業的全面預算都是短期預算，缺乏長期目標的思想與定位，這就說明企業的全面預算缺乏科學的、戰略性的指導，企業的戰略管理層對企業戰略規劃有待完善，而不能只是局限在當前與前沿的東西。另外，許多企業在預算銜接上有裂痕和差異存在，這樣的預算管理束縛住了企業的手腳，難以到達理想的預期效果。企業全面預算管理首先應該是一個重要的標桿，是用來對企業的經營業績全面考核的基礎之上，企業經營目標得以實現的方法與手段。企業的策劃者在對企業進行經營運作時必須充分考慮到企業自身的實際情況和市場的發展趨勢，要求企業管理層科學決策、整合優勢，隨時調控，從而規避風險，獲取較為理想的收益。

4.2 預算水平低

全面預算至關重要的環節就是編制預算，它是企業全面預算的起點。在企業編制預算時常常受到來自企業的管理方法和基礎工作等方面的干擾，所以為了解決當下企業內部矛盾問題而忽視了市場調研，最終導致編制預算結果的失真與不合理。這也能窺探出企業存在的一個問題，那就是預算水平不合理，考慮欠缺周詳，致使預算是粗線條、淺層次的，不符合企業發展的需要。最主要的就是在預算的內容上出現遺漏，只針對資本性收支預算、財務預算進行量化，而對于業務預算、現金流量預算、籌資預算、投資預算卻置若罔聞，半點也不涉及，可見低級的預算在預算知識上是何等匱乏，失去了管理的可信度。全面預算實際上是對全員、全程、全方位的實施控制，針對企業正常的經營活動進行全面的估算。同時可以對企業資金進行合理規劃、指導分配、統一調控，以便更好提高資金的利用效率。

4.3 體系不完善

全面預算是個全面、嚴謹的系統工程，涉及到企業的方方面面，所以如果企業的機構不健全、預算體系不完善自然會導致預算內容欠缺、程序紊亂。根據有關部門調查統計，現在大多數企業預算指標制定的范圍過于狹窄，導致企業發展空間過于狹隘，也就是預算松弛現象時有發生。另外，大多企業都是按照常規意識把企業預算當作是財務部門的事情，與其他部門沒有多大關系，所以企業中其他的組織體系很容易出現責任推諉、組織不健全的等不良現象。導致企業全面預算失去了權威性和科學性，這樣的預算可想而知缺乏一定的可操作性，不利于企業的

發展。

5 全面預算管理方法和控制措施探析

5.1 用科學的預算理念做指導

一個企業要想良性發展必須要有科學的預算理念作為指導，確立項目負責人，對企業的人力資源情況、企業信息、企業資金情況、業務流等各個方面全面負其責并落實到位。通過整合企業各方面的業務體系與企業生產、流通與銷售等數量價值體系的優勢數據，以企業長期發展戰略為指導，以短期目標為準則，立足實際情況，確立企業的發展高度與可行性方針。總的來說，就是要用科學的理念對企業的職能戰略、目標戰略、分布戰略、總體戰略進行裁定與合理實施，確保公司的利益實現。

5.2 完善預算方法

應該積極吸收成功與先進的預算方法。一般來講國外發達國家的預算方法都比較成熟，總的來說主要有概率、滾動、定期、彈性預算等。規模較大的國有企業一般也根據自身的特點進行了方法的編制與運用，但總的來講運用得不算太成功。而中小型企業則沒能根據自身的特點進行靈活地選擇預算方法，也缺乏綜合一些有效的預算方法為己所用，因此，加強完善預算方法應該從公司戰略層抓起，全體職員高度重視，才能取得良好的效果。另外企業還需要同時加強資金預算的管理和嚴密監控，因為預算方法的選擇和預算監控的嚴密程度直接涉及到經營目標的是否如期達成。預算方法要體現完整性、持續性，每一步預算都是著眼全盤發展而進行的。

5.3 完善預算機構，全程有效監控

企業的全面預算機構是由系統預算員、預算委員會等幾部分構成，這幾部分形成了一個完整的預算體系，對企業的內部部門、個人進行有效監控，督促其預算和經營的規范進行。監控的流程環節包括采購、生產、銷售等所有方面，并且對企業的經營行為進行綜合評價與估算，提出合理性計劃。可以肯定地說企業只要有經營活動，就需要設立活動的內部監控，這是為企業的利益著想，也是現代企業管理必不可少的重要環節。

6 結語

通過對全面預算的綜合分析可以確認現代企業的發展離不開全面預算這種管理模式，有效地全面預算有助于企業健康發展。企業在發展過程中必須建立健全預算機構和體系，完善預算模式，靈活選擇預算方法，解除預算障礙，杜絕預算的習慣性缺失和常規性錯誤現象發生，綜合企業的自身發展現狀和市場調研的數據分析，預設企業的發展空間，確保企業的高效、良性發展。

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作者簡介：程慧（1973—），女，浙江寧波人，寧波永耀電力投資集團公司會計師，研究方向：會計（財務管理）。