淺議高速公路建設資金的控制管理

【摘要】隨著社會的發展，公共交通基礎設施建設取得了一定的成績，尤其是高速公路的建設取得了較快的發展，資金的控制管理是高速公路建設的核心，為此文章對此進行了研究。本文首先簡述了高速公路建設資金的三方面特點，之后從建設前期、建設期間和竣工階段詳細分析了資金控制管理的措施，以進一步促進高速公路建設資金的科學管理。

【關鍵詞】高速公路 建設 資金 管理

一、引言

交通運輸是支持經濟發展的基礎，黨的“十六大”提出全面建設小康社會的奮斗目標，我國經濟社會將進入新的高速發展時期，高速公路的建設仍然會處在一個大建設和大發展的時期。高速公路項目的投資建設需要巨額資金的持續投入，如何在建設過程中進行資金的有效控制管理一直是一項難點問題，因此本文對此方向進行了研究，具體結果分析如下。

二、高速公路建設資金的來源

高速公路建設資金的來源已形成政府資金為基礎、貸款資金為主體、民間資金為補充的多元化格局，即國家投資和地方自籌、企業自籌、銀行貸款、外部融資等，其中銀行貸款投入成了高速公路建設最主要的資金來源。

各種籌資來源與特點如下：

（一）政府投資

主要包括國家預算資金、地方財政資金、主管部門和國家專業開發銀行撥給或委托銀行貸給建設單位的基本建設撥款、中央基本建設資金以及中央財政專項撥款中用于高速公路建設的資金。政府直接投資，有利于體現對公益事業的扶持，而高速公路建設所需資金數量巨大，建設周期長，在建設中單靠政府投入資金，面臨資金投入需求大而實際投入不足的矛盾。

（二）銀行融資

政府作為主導，成立投資企業，作為政府投融資的責任主體，投資企業通過銀行貸款、發行建設債券等方式從銀行獲得建設資金。銀行貸款的額度較大，還款期比較長，這種融資方式的財務費用相對于其他方式來較低，并且利息的支付可以在稅前抵扣，從而可以減輕或降低項目成本。但是，只采用銀行貸款會造成企業財務壓力大，負債率高。發行債券有利于優化融資結構，完善公司治理結構，合理避稅，發揮財務杠桿的作用，但它的資金成本高于銀行貸款成本，發行規模有限，手續復雜，而且要支付債券的印制與發行費、傭金等。

（三）社會融資

通過股份制、BOT融資與BT融資等方式籌集資金。股份制方式需要部分出讓高速公路經營權，無需按期支付本金和利息，只需根據高速公路的運營情況支付給投資人紅利和股息。BOT是政府授予企業組成的項目公司高速公路特許權利，在約定的期限內經營管理，并通過經營收入償還債務和獲取投資回報；約定期滿后，高速公路設施無償移交給所在地政府。BT融資是由政府選擇好投資商后，由投資商來進行投資建設，待工程完成后政府直接或分期來進行回購，并且，投資商不參與之后的運營與收費管理。

三、高速公路建設資金的控制管理措施

通過以上對高速公路建設資金的特點進行分析，可以看出加強資金的控制管理措施是非常關鍵的，因此本文從高速公路建設前期、建設期間和竣工階段，分別分析了資金的控制管理措施。

（一）建設前期的資金管理

建設項目前期工作是從建設項目立項到開工建設之前進行的各項工作，它是高速公路建設程序中一個非常重要的階段。這一階段的建設資金管理，對整個工程造價控制，起著決定性的作用。

1.建設資金的籌措

根據國家現階段的規定，建設工程項目資本金必須不低于投資總額的25%，而其余的部分用來商業上的貸款籌集。建設單位財務部門必須根據國家批準的項目概算總額和年度資金計劃組織籌措資金，根據選擇的融資模式，確定項目資本金籌集方案，確保資本金籌集符合國家法律法規、及時足額到位。對于銀行貸款配套資金，銀行要出具貸款承諾意向書，以保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時借入資金。

2.資金風險防范

財務部門要積極參與到工程招標活動中，主要對競標單位的財務指標進行分析，評價競標單位的各項財務指標和履約能力。同時，財務人員還要積極參與施工承包合同的審核，認真審核合同中與財務管理相關的內容，如承包模式、價格清單、資金支付方式、違約責任等，從源頭上防范財務風險。

3.前期經費開支控制

項目建設前期階段，要針對高速公路資金的使用特點，健全有效的內部控制制度，前期經費必須嚴格做到專款專戶、專款專用，所有開支必須嚴格執行國家財政經濟法規，控制在預算范圍之內。

（二）建設期間的資金管理

項目建設期間資金管理問題，如項目建設資金運用不規范、財務人員資金管理風險意識不強等同樣不容忽視，做好這個階段的資金管理需要從以下方面來入手：

1.建立完善的資金管理內控制度

資金是高速公路建設企業最為關鍵的一方面，它貫穿于整個建設的全過程，然而資金具有一定的流動性，這也使它成為一個管理的難點，因此在建設期間加強資金的管理，重點要健全業務流程和明確崗位分工，建立完善的內控制度，建立內部監督控制制度。

2.加強基礎的會計工作

在高速公路建設期間，資金的管理是依靠大量的基礎會計工作完成的，因此要加強基礎的會計工作，簡要從三方面進行分析。

首先會計人員要加強資金的支出和流入審核，在資金支出時，要對支付申請進行審核，檢查審批程序和權限是否正確，手續是否完備。在資金流入時，要注意審核資金的數量、來源、內容。其次是資金的保管，會計人員要保管好與資金有關的票據、印章等，并且加強現金的日記賬管理和定期盤點，避免資金的流失。最后要嚴格實行資金管理的監督制度，明確會計人員的職責和權限。

3.實施資金集中管理

在“一路一公司”模式下，高速公路建設項目的資金需求和銀行貸款的資金供給之間缺乏統籌協調，銀行貸款資金嚴格按合同約定時間和方式到位，而各高速公路公司的資金使用情況常常與原計劃不一致，資金使用與資金到位之間存在一定時差與數差，致使部分貸款資金閑置且必須遵照合同支付利息，從而造成各高速公路公司出現資金沉淀額大、利息負擔沉重、資金使用效率低等現象。

由集團公司成立資金結算支付中心，變原有各公司對建設資金自行使用為集中管理，實行對貸款進行統一管理和統一組織調度償債資金。這樣可以有針對性地對所需要的建設資金進行貸款，而不是嚴格按照合同或原計劃貸款。同時，集團公司對下屬的各個高速公路公司實行預算管理，各高速公路公司在預算范圍內安排資金的使用。建立集中支付中心有利于合理安排籌資計劃，有利于安排貸款本息的償還，減少貸款的償還壓力。

4.加強工程價款結算支付的監管

項目建設期間，對動員預付款，首先要按合同約定，經過履約檢查后分次支付，再次要確保用于本項目，另外在計量達到30%后按比例扣回。特別要注意的是，當工程變更有效合同總額發生變化后，要及時調整扣款比例；對材料預付款，應保證款項用于實體工程的材料和設備的購進，并在3個月內在進度付款證書中扣回相關材料預付款；對工程計量結算款，要確保計量材料的真實有效，對計量款的使用要按計劃使用。同時，要足額扣回工程質量保證金、農民工工資保證金、審計預留尾款。

5.加強資金監管

建設資金必須用于本工程建設項目，不得擠占和挪用。建設單位要與施工承包人、開戶銀行簽訂資金監管三方協議，對施工承包人在工程建設期間取得的資金，指定開戶銀行，專款專存，資金支付必須經過建設單位財務審批。

6.確保銀行保函的時效性

銀行保函是建設單位防范財務風險的重要保障，保函的動態管理至關重要。對于接收的保函，要確保出具保函的機構要符合招標文件資質規定，并要對保函進行詢證，確保保函的真實有效。日常要建立保函動態管理臺賬，對于設定固定有效日期的條件保函，保函到期而合同尚未履行完畢的，要及時要求施工承包人對保函的有效期進行延期。

四、保竣工階段的資金管理

項目建設決算階段資金管理問題，如項目決算結算資金審計和審查不合理、不到位等，這些問題雖然目前有所控制，但仍需加強管理。

（一）重視竣工階段進行決算的審查工作

在高速公路建設項目完成后，建設企業要進行決算，此時的具體工作可以從三方面分析。首先建設企業要審查工程完成的狀況是否與決算報告相一致，對決算報告涉及的項目要與實物一一對應。其次要審查建設期間的相關費用是否合理，例如工程保險費、交通維持費、施工文物費。最后要嚴格審查建設項目完成后所提交的所有文件的完整性和合法性，確保資金得到了合理地利用。

（二）重視竣工階段的審計工作

審計工作是高速公路竣工階段必須完成的，因此建設企業要配合審計機構完成審計工作。在審計機構按照動態跟蹤的方式完成對建設期間資金的審計之后，還需要對審計的各種報表進行匯總，認真審核各項數據和報表的準確無誤，確定最終的工程結算是否真實、合理，保證建設企業在高速公路建設期間資金利用的真實合法性。

五、總結

資金的控制管理是任何一個企業管理的重點和難點，對于建設高速公路這種資金密集型投資而言，資金的控制管理顯得尤為重要，因此本文對此方面進行了研究，希望本文提出的一些淺顯觀點和建議，能夠進一步促進高速公路建設資金的有效管理

參考文獻

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（編輯：唐榮波）