電網企業庫存物資財務管理的研究

【摘要】庫存物資財務管理的目的是以物資的價值鏈為主線，統籌兼顧庫存物資的使用效率和成本，提高物資使用效益，實現物資價值最大化，提高企業的經營效率和效果。課題通過對電網企業庫存物資財務管理研究，立足于廣東電網公司現狀分析，探討了庫存物資財務管理模式的發展思路、在不同的財務管控模式下庫存物資財務管理應重點關注的問題。

【關鍵詞】電網企業 庫存物資 財務管理

隨著廣東電網公司“創建國際先進省級電網公司”的深入，公司對各方面管理提出更高的要求。省公司物流中心提出了“大物流、大配送”工作思路，基建部開展工程建設規范管理“登高”活動，監察部提出了開源節流增收節支的工作要求，在此形勢下，開展庫存物資財務管理的研究顯得十分必要。

一、電網企業庫存物資財務管理的概述

（一）庫存物資定義

主要是指原材料、低值易耗品、工程物資。

（二）庫存物資財務管理的目的

庫存物資財務管理的目的：以物資的價值鏈為主線，統籌兼顧庫存物資的使用效率和成本，提高物資使用效益，實現物資價值最大化，提高公司的經營效率和效果。

（三）電網企業庫存物資財務管理的內涵

電網企業庫存物資財務管理主要內容：選擇庫存物資財務管理模式，制定庫存物資財務管理制度，實施庫存物資的預算管理、資金管理、風險管理、成本管理、會計核算、物資對賬及盤點等財務管控。

二、電網企業庫存物資財務管理的現狀及問題

（一）電網企業庫存物資財務管理的現狀

以廣東電網公司為例，2009年初，廣東電網公司提出“大物流，大配送”的方案，廣東電網公司的庫存物資財務管理模式比較以前也作了相應的改變，管理模式由縣、市、省三級管理變為市、省二級管理。市縣合并為“大物流、大財務”的一體化管理。廣東電網公司庫存物資財務管理實現了省、市二級管理，市、縣一體化管理，物資采購由地市局物流中心統一簽訂合同，地市局財務部集中付款。現階段庫存物資財務管理以會計核算和物資對賬、盤點方面等工作為主。2010年6月企業級資產管理信息系統財務模塊在試點單位上線，財務模塊和物資模塊在系統實現對接，物資出入庫、調撥單據從物資模塊流轉到財務模塊，直接生成會計憑證，提高了庫存物資會計處理的效率和準確性。

（二）電網企業庫存物資財務管理存在問題

電網企業庫存物資財務管理雖然實現了省、市二級管理，市、縣一體化管理，但是財務部門沒有深入參與到庫存物資管理的全過程；粗放的庫存物資財務管理和分散的采購方式已不適應目前倡導的集約化、精益化管理需求。如：財務部門沒有參與到物資計劃需求階段，物資采購超計劃、超預算的現象時有發生；資金預算管理水平不高，不能準確預測物資付款的時間，導致省公司借入的銀行貸款遠遠早于資金需求時間，造成財務費用或者資本性化利息增加；分散的采購模式不利于采購的規劃，成本的節約；庫存物資的會計核算有些處理還不夠規范，物資能做到賬賬相符，但庫存物資不能達到賬實相符。

三、電網企業庫存物資財務管理模式的選擇和構建

（一）國外電力公司庫存物資財務管理先進經驗

目前，國內電網公司與國外某電力公司對庫存物資管理的需求預測、物資采購的及時性、物資配送的速度存在較大的差距。國外某電力公司準確的需求預測管理貫穿整個采購過程，需求計劃精確到月度及年度，準確率達90%以上。國外電網公司有著強大的信息系統，通過簡單的采購流程和大配送管理體系將物資準時送達到需求部門。相應的物資管理方式影響著物資財務管理水平，國外某電力公司財務管理和賬務稽查實行集中管理，由財務部和法律部直接負責，其財務管理權限高度集中，預算管理、流動資金及現金流量管理、財務戰略和風險防范都體現了這一點。

（二）電網企業庫存物資財務管理模式的選擇

集約化管理是電網企業提高效率和經濟效益的基本取向。隨著電網公司對物資的集中管理，集權式財務管理模式是庫存物資財務管理合理的選擇。集權式管理模式最大優點是可以最有效地整合、靈活地調度有限資源，同時發揮管理協同效應，使財務資源更合理的配置，提高電網企業的經營效益和市場競爭力。

因此，選擇“集中采購、統簽統付”的集中型物資財務管理模式是電網企業物資管理的要求。“統簽統付”是指伴隨著分散的庫存物資管理模式逐步向集中的庫存物資管理模式過渡，物資采購按統一的范本與供應商簽訂合同，資金支付也從地市局過渡到省公司。集中采購，統一付款是以最大化地利用采購規模優勢，降低采購成本和管理成本，從而提高企業利潤。集中采購，統一支付有以下優勢：大批量采購一般能享有折扣優惠，從而降低交易費用，降低進貨價格，節約采購成本。統簽統付有助于消除下屬機構層層設置倉庫的現象，避免了庫存的積壓，減少資金占用情況，使庫存更加合理化。綜合進行平衡利庫，減少突擊采購造成的成本增加和時間上的延誤。實現更高的層面上控制企業現金流，有利于提高專業化水平，在更高的層面上控制企業現金流，實現物流、資金流高度統一。

（三）電網企業庫存物資財務管理模式的構建原則

遵循激勵性、持續性、適應性，采用綜合最優、價值最大化，集中管理，成本控制、厲行節約等原則，建立健全的電網企業庫存物資財務管理體系，集中管理庫存物資，確保電網企業庫存物資管理的縱向貫通，有效降低成本，提高資金使用效益，實現物資價值最大化。

（四）電網企業庫存物資財務管理模式的構建思路

根據上述電網企業庫存物資財務管控模式的選擇和構建原則電網企業應建立集權式財務管理模式，基本思路是：以公司“集團化管控，一體化管理”為導向，以創造價值為目的，以精益化管理為核心，逐步建立集中采購、統簽統付的集中型物資財務管理模式，提高物資使用效益，實現物資價值最大化，提高公司的經營效率和效果。具體思路如下：

1.近期目標（2012—2013年）“統簽不統付”模式

省公司統一實施物資合同的集中簽訂，地市局財務部負責物資采購合同的審核和支付。僅保留地市局層面的物資倉庫，合并撤銷縣區局物資倉庫，構建統一的物流配送體系，由地市局負責信息管理和調度。相應地，地市局財務部為庫存物資財務管理的責任主體，撤銷外派縣局財務組的工程物資管理崗位，把物資采購合同支付和出入庫財務管理集中到地市局財務部。省公司財務部負責指導、協調、監督、檢查和考核各供電局庫存物資財務管理工作。流程圖如圖1所示。

2.遠期目標（2014—2020年）“統簽統付”模式

以省公司為單位實施物資合同的集中簽訂，省公司財務部負責物資采購合同的審核和省公司統一支付。省公司統一核算，全部的核算交給財務共享服務中心處理。撤銷地市局物流服務中心，由省公司物流服務中心統一管理，并向地市局外派配送組；撤銷地市局財務部，由省公司財務部統一管理，并向地市局外派財務組，財務組與物流配送組在同一辦公室辦公。“一省一倉”階段庫存物資財務管理理念將得到改變，顯著提升核算效率與核算質量，加強風險監控，同時，大幅度減少財務人員數量建設財務共享服務中心是財務轉型和變革的開端，將為財務工作重心從會計事務處理轉移到以價值創造為中心奠定堅實的基礎，為高績效模型的建立提供可能。流程圖見下：

四、建立健全的庫存物資財務管理制度

規范庫存物資財務管理需要建立健全的管理制度，做到有制可依，有章可循。廣東電網公司制定了《庫存物資財務管理辦法》，辦法的內容全面，許多深層次的內容能在辦法中體現，對財務管理能起到指導和約束作用。財務管理與物資管理、信息系統管理、業務流程管理需要相互關聯，實現各環節管理無縫連接。隨著物資業務流程和管理精細化程度的變化，要求對管理辦法重新進行修訂。建立一套健全、可行的庫存物資財務管理辦法，是提高庫存財務管理水平的有效保證。從根本上，庫存物資財務管理不管是從近期和遠期的目標，都是最終服從企業經營發展的方向。

五、電網企業庫存物資財務管理模式實現方式

在不同的財務管理模式下，電網企業庫存物資財務管理的內容基本相同，只是在不同的階段下，財務管理的重點關注內容不相同。財務管理是個循序漸進的過程，每個階段的管理方式都受到其他因素的影響。資產全生命周期管理的觀念貫穿整個物資業務流程，物資管理業務流程如圖3所示。

圖3物資管理業務流程

（一）近期目標“統簽不統付”階段庫存物資財務管理方式

1.預算管理

在“統簽不統付”階段，首先要加強物資需求計劃的管理，通過物資價格體系，物資部門應對需求計劃價格根據市場價格進行估價，財務部通過物資部門估價與項目的資金計劃進行比較，可以發現在申報物資需求計劃是否存在重大超支問題，避免將需求上報省公司簽訂合后才發現采購計劃超支。其次加大年度預算與物資計劃的聯合，指導物資需求計劃的制定。庫存物資的財務管理者應站在公司戰略的高度制定，由此保證了年度預算和生產計劃的嚴肅性，從而能合理規范了物資需求計劃安排。另外，在年度預算的范圍內，通過構建庫存物資測算模型，測算出最佳訂貨批量、周期，細化物資需求計劃并為計劃的及時調整提供數據。

2.資金管理和風險管理

在“統簽不統付”階段，省公司負責籌措資金，下撥地市局的物資資金。地市供電局財務部需要合理預測資金使用時間，結合年度的經營性預算和資本性投資計劃，避免省公司提前借入銀行貸款資金，導致財務費用或者資本性化利息增加。財務人員應該加強資金成本的管理，盡量在法律、制度允許范圍內，爭取最大時間期限支付物資款，想方設法節約資金成本。在現階段合同簽定和付款審核環節處在不同層面，存在信息不對稱，對合同付款的條件存在不同的理解。財務部門是物資付款的最后一個控制環節，需嚴把合同條款付款關，否則會給公司造成不必要的損失。財務部門同時也應該要規避財務風險和承擔其他責任。

3.成本管理

在“統簽不統付”階段，實現庫存物資的賬面價值為最合理的數據。為了提升公司成本管理水平，推廣“零庫存管理”是一種合理計劃和安排。“零庫存管理”是有效降低庫存物資管理成本的有效手段。通過降低庫存水平不僅可以降低庫存對資金的占用，而且還可以從各個層次減少成本，提高管理水平從而增強公司的競爭力，提高利潤水平。

4.會計核算

（1）規范工程物資、原材料、低值易耗品、應交稅金＼進項稅核算

企業級資產管理信息系統從業務模塊流轉到財務模塊配置相應的科目對應，憑證處理比較規范。

（2）暫估入賬

月末地市局物流中心提供已庫存物資入庫發票未到的明細，地市局財務部按照明細暫估入工程物資或原材料。由于企業級資產管理系統物資模塊暫估入賬的功能不夠完善，財務暫估入賬需要人工去操作，不同的人做法不一，因此暫估入賬的流程需要固化。

（3）計提減值準備

每年年底，地市局財務部根據物流中心提供資料，判斷庫存物資是否存在可能發生減值的現象，如出現減值情況，則按照一定程序報批，得到批準后，計提存貨跌價準備，并進行相關賬務處理。

5.往來款的結算

每半年地市局財務部開展全面與往來單位核對往來款工作，分析往來款項的賬齡，減少長期掛賬的往來款項。

6.對賬及盤點

在“統簽不統付”階段，地市供電局利用企業級資產管理系統加強工程物資和原材料的會計核算和對賬的貫通，物流中心通過企業級資產管理系統辦理出入庫、出庫、調撥、退庫等業務后能自動產生相應的財務憑證，財務人員能直接在系統中找到相應的業務進行核算，擺脫了以往因單據流轉不及時所產生的物資賬與財務賬不一致的現象，大大提高了物資與財務對賬的及時性和準確性。同時借助信息管理系統平臺和實物標識等技術手段，固化庫存物資業務標準和業務流程，確保庫存物資賬物一致。至少每半年物資部門組織物資盤點，財務部派人員參與。財務部根據經批復的庫存物資盤點結果進行賬務處理，確保庫存物資賬實相符。

（二）遠期目標“統簽統付”階段庫存物資財務管理方式

1.預算管理

省公司財務部是物資價值的歸口管理部門，負責編制年度預算、資金使用計劃、負責按照預算籌措資金；監督預算執行情況和資金使用情況。

2.資金管理

在“統簽統付”階段，電網公司進一步縮短資金管理流程，保證資金集中效率，控制和優化資金運行，降低風險，保證企業經營與發展對資金的需求。結合年度的經營性預算和資本性性投資計劃，強化資金的集中管理，使庫存物資資金的周轉實現統一調度和統一平衡。

3.成本管理

在“統簽統付”階段，由于物資管理水平達到較高的水平，對物資成本管理更加趨向精細化。運用全生命周期成本控制方法，從物資流轉的各個環節找出降低成本的途徑。在本階段，重點關注質量成本。

4.會計核算

在“統簽統付”階段，省公司會計核算和財務管理的職能將會分離。省公司財務部是庫存物資價值管理部門，庫存物資會計核算給財務共享服務中心負責。

5.往來款的結算

每季度財務共享服務中心開展全面與往來單位核對往來款工作，分析往來款項的賬齡，減少長期掛賬的往來款項。

6.對賬及盤點

在“統簽統付”階段，省公司利用企業級資產管理信息系統加強工程物資和原材料的會計核算和對賬的貫通。隨著機構體系的完善及信息化水平的提升，物資明細賬與財務賬的核對只需在集中在省公司層面開展。物資盤點工作可分解到下屬分支機構完成，確保庫存物資賬實相符。

綜上所述，強化電網企業庫存物資的財務管理能起到降低成本、提高物資使用效率、提高企業經營效益的作用。通過開展近期目標的“統簽不統付”模式的推廣，逐漸對“統簽統付”模式進行試點，最終在全省實現遠期目標“統簽統付”模式。建立健全庫存物資財務管理制度為該模式保駕護航，并對庫存物資進行全方位、全過程管理，實現物資價值最大化，為企業發展和經營目標實現奠定良好的基礎。

（編輯：龍大為）