淺析中小企業內部控制存在的問題及對策

【摘要】中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。本文針對目前中小企業在內部控制方面存在的問題，提出了建立、完善中小企業內部控制的相關對策。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 問題 對策

當前，我國中小企業管理失控的現象普遍存在，內部控制問題非常突出，由此阻礙了中小企業的發展，影響了中小企業的經濟效益。本文針對目前國內一些中小企業內部控制方面存在的問題及現狀，分析了產生問題的根本原因并提出了加強、完善企業內部控制的管理辦法。

一、中小企業內部控制現狀

中小企業是國民經濟的重要組成部分，由于其資產規模小、人員少、管理弱，使得它在內部控制方面存在諸多薄弱環節。

（一）制度缺失

目前中小企業經營權與所有權的分離度低，內部控制制度建設不夠重視，導致內部控制制度殘缺，崗位職責不明確，內部管理缺乏系統化、規范化，企業實現內部控制的目標難度很大。

（二）會計信息失真

1.人員問題。由于中小企業經營規模較小、員工少，會計機構設置不符合會計規范，會計人員綜合素質偏低，分工不明確，專業化水平低。

2.財產問題。財產清查沒有形成制度，清查期限界定不明確，清查程序不規范，企業資產長期不對賬、不盤點，直接造成了會計信息失真。

3.監督問題。會計控制、會計監督，相依相存，內部會計監督要求會計人員對本企業經濟活動進行全面的會計監督，但由于企業管理者的干預，使得會計的監督職能執行困難。

（三）組織機構不合理

現代企業要求“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”，而中小企業普遍存在權責不清，管理混亂，內部控制不健全，在管理中以管理者的意志為重心，組織結構不合理，部門之間缺少有效溝通，信息反饋不對稱，缺乏有效的激勵機制和監控機制。

（四）信息化建設落后

現代信息技術發展迅猛，與先進科學的管理理念相結合，廣泛運用于企業管理中。中小企業由于技術能力有限、公司規模較小、人員流動性大以及人才匱乏等因素，直接影響了中小企業信息化的建設，一定程度上束縛了企業內部控制的建立和完善。

（五）風險管理意識薄弱

隨著市場經濟的日益完善，企業間競爭愈演愈烈，隨之而來的企業經營風險不斷加劇，而從我國中小企業現狀來看，企業管理人員的經營風險意識普遍淡薄，缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。

以上種種問題使得中小企業資信度差、經營能力低下、企業核心競爭力匱乏，因此，中小企業為適應新形勢下市場經濟的機遇和挑戰，保證企業可持續發展，建立健全內部控制制度勢在必行。

二、建立和完善中小企業內部控制的對策

（一）完善組織結構，健全內部控制體系

完善的組織結構和完整的控制制度是建立完善企業內部控制制度的前提和保障。企業的內部控制制度必須具有全面性、全員性，并滲透到企業各個業務領域和操作環節。建立健全內部控制體系，應加強對以下幾個關鍵點的控制：

1.明確管理職責。建立組織規劃控制機制，職責分工明確，權利分割清晰，相互制約，徹底分離不相容職務。嚴格貫徹賬、財、物分離的原則，充分保障企業財產的安全、完整。

2.交易授權控制。企業經濟業務運行過程中，審批授權分級制度化，保證各組織機構授權范圍內既有獨立性，又有部門之間的相互牽制、相互監督功能。

3.剛性執行預算。即企業編制預算，實施預算控制。企業的經濟業務必須由工作人員編制預算，一經領導批準，必須嚴格執行。定期反饋預算執行情況，促進企業預算實現其經濟管理目標。

（二）增強內控意識，強化控制職能

企業法人治理結構要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責，決策系統、管理系統和監控系統各司其職，協調運轉，有效制衡。內部控制的成敗取決于管理者對內部控制的重視程度以及控制意識和管理層的行為。企業管理者應該更新觀念，認清內部控制制度是否健全對企業經營效率產生的影響。積極為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵的良好工作環境，構建管理者和員工間順暢的溝通渠道，促進企業健康持續發展。

（三）樹立財務管理核心

會計控制是保護財產的安全完整、保證會計信息可靠性的關鍵和核心，會計控制在內部控制的發展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。

1.設置合適的會計崗位。由于中小企業業務量較少，可采用集中會計核算的方式，嚴格執行不相容職務的相互分離，人員的職責權限應當明確，既相對獨立，又相互制約。

2.保證原始憑證的“質量”。原始憑證的保質保量是獲得真實會計信息的基礎，因此，企業的每一筆經濟業務，會計人員必須按財務制度規定嚴格審核，保證每項經濟業務的完整性、合法性。

3.強化會計人員的業務素質教育。建立科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制，調動會計人員工作積極性，加強會計職業道德規范的宣傳、教育，全面提升會計人員的綜合素質。

（四）加強內部審計控制

內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，是企業實現內部控制目標的重要手段，企業應設立完善的內部審計監督體系，設立專門機構，給予充分的權力，以保證其行使職權的獨立性。企業內部審計應注意以下關鍵：

1.以“防、堵、查”為主線的遞進式監控措施。即在企業生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，在會計核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性、周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查以及專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線，及時發現問題，充分防范、化解企業的經營風險和財務風險。

2.內審工作制度化。建立內部審計的獨立性和權威性，及時發現企業內部控制制度問題，并分析其違規原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能部門，及時對制度中的相關內容進行完善，以保證內控制度的先進性和權威性。

3.建立現代企業管理新機制。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現。在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有特定權威性，在保證科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大限度地實現企業的經營目標。

4.內外結合，形成審計監督合力。企業在內審部門進行自我檢查和評價的基礎上，聘請中介審計機構對企業內部控制的建立健全及實施情況進行評價。外部的審計監督補充內部審計，二者有機地結合，形成內部控制的有效監督。

（五）強化風險意識，增強企業競爭力

隨著市場經濟日益完善，企業將面臨更加激烈的市場競爭環境，企業管理者必須強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制，以在未來企業激烈的競爭中求得生存和發展。

內部控制的建立、完善是一個漸進的過程，加強企業內部控制制度，必須完善組織結構，建立健全內部控制體系，強化風險意識，建立檢查考核和評價機制、有效的激勵和約束機制、內部審計和監督機制等。總之，建立健全中小企業內部控制，要立足企業經營管理實際，突出控制重點，改進控制弱點，才能有效實施企業內部控制，確保企業在競爭激烈的經濟浪潮中，健康有序的發展。

參考文獻

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（編輯：畢力中）