對于我國出口退稅新機制的思考及對策分析

【摘要】作為出口稅收激勵機制之一，出口退稅因其鼓勵各國出口貨物的良性競爭，已經在國際慣例中通行了。出口退稅是一個比較復雜的問題，它不僅可以與國內的增值稅改、稅收管理體制的改革等一系列稅收相關聯，還可以和對外貿易相關。為了解決現行的出口退稅制里存在的矛盾與問題，國務院出臺了一系列相關的調整政策，充分調動起了中央和地方的積極性，實現了中央政府、地方政府和出口企業三贏的局面，對我國外貿的經濟穩定發展具有重大的意義。

【關鍵詞】出口退稅 新機制 對策

一、前言

出口退稅指的是對出口的貨物進行退稅或者免稅的行為，而出口退稅制度則指的是當有商品出口時，應該把該商品在國內負擔的間接稅予以退還。其作為國家政府促進產品出口從而促進經濟增長的重要制度，已經成為了國際通行的做法，也成為了WTO所認可的原則。為了更好地發揮出口退稅的作用，我國于2004年1月1日頒布了《關于改革現行出口退稅機制的決定》，且在2005年出臺了相關的政策調整。伴隨著出口退稅新機制的運行，一些新的問題也隨之而來，因此，我國現行的出口退稅機制有待進一步的完善。

二、出口退稅機制改革的內容及意義

（一）我國出口退稅機制的改革內容

我國出口退稅機制的歷史，可以從1950年開始算起，而后在1958年被中止，1985年開始進行全面的改革。1997年爆發了亞洲金融危機，使得我國出口額大幅度下降，于是從1998年開始政府漸漸地調高了出口退稅率。直到1999年，我國的出口商品的綜合退稅率才大幅攀升，從6%的平均出口退稅率提升到了15%。

2004年1月1日，國務院頒布了《關于改革現行出口退稅機制的決定》正式拉開了出口退稅機制改革的序幕。這次出口退稅改革內同比以往更具有創新與完善，其重要內容有：對出口退稅率進行適當降低，中央財政需加強對出口退稅的支持力度，建立健全中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，對外貿體制改革進一步推進，對出口產品的結構進一步調整，并由中央財政負擔累計的欠退稅。

（二）我國對出口退稅機制進行改革的意義

1.有利于減輕各國消費者負擔進口國的納稅義務

當有商品進口時，如果對方國征收的間接稅被含在商品中，則該間接稅就必須要由本國消費者負擔，這樣不僅違背了間接稅的征收原則，也不符合稅收公平的原則。因此，當有商品出口時，對國內征收的間接稅給予退稅是很有必要的。且有商品進口時，進口國也應該依據稅收法對其征收一定的進口稅，而該間接稅由進口國消費者負擔是完全符合情理，也符合稅收的公平原則以及中性原則。

2.有利于增強國際貿易中的競爭力

稅收對國際貿易具有一定的扭曲作用，所以當一國對間接稅不實行退稅時，商品在出口時就會多承擔一部分的國內稅款，使得該商品在國際市場中的競爭力受到很大的影響。因此，為了增強本國商品的國際競爭力，國家通常都會對出口的商品實行退稅，這并不與WTO的條款沖突，符合國際組織的相關規定。但從原則上來說，退稅的稅額不得超過征稅的數額，如若超過則會被認定為出口補貼，勢必對國際貿易造成新的扭曲。必須注意的是出口退稅并不是對出口商品實行的優惠政策，而是促進商品出口，維護公平競爭的措施而已。

3.有利于國家協調間接稅

按照國際上公認的國家間稅收公平的原則，從國與國之間的公平方面來說，一國只可以對本國的消費者進行征稅，而對于國外的消費者則不能進行征稅。換言之，就是不能把稅收的負擔轉嫁給國外的消費者。在進行國際貿易時，如果依照生產地原則進行征稅時，則會把稅款加到出口商品的價格中，讓國外的消費者承擔。另一方面，進口國為了保護本國的產業，增加財政收入，勢必會根據本國稅收對進口的貨物進行征稅，最終讓出口的商品進駐他國市場時承擔著雙重的稅收壓力，在國際貿易的競爭中占據劣勢。所以，按照國際稅收協調原則，為促進國家間的稅收公平，各國應統一采取目的性原則，對出口的商品實施退稅制度，并依據本國的稅法對進口的商品進行相應的關稅征收。

4.有利于調節宏觀經濟

在宏觀經濟中，出口退稅的作用是可以通過總量與結構分析得出說明的。從總量方面來說，提高了出口退稅率，國外凈需求便可以擴大，再通過乘數的效應，帶動整個GDP的增長，進而提高政府的財政收入，出口退稅的財政支持力度也能得以提高。從結構分析方面來看，出口退稅勢必對一國的產業經濟造成重大的影響。因為出口退稅制度對于不同的產品實行不同的退稅率，如果所扶持的產業得到高的退稅率，那么資源也必流向所扶持的產業方向，進一步實現了產業結構的調整。

三、對我國出口退稅新機制的改革對策

（一）建立健全科學、嚴謹的稅收征管體系

要想完善出口退稅體制就必須把科學、嚴謹的稅收征管作為基礎。目前，我國不斷加強了對出口退稅的管理，但是長期存在的出口退稅管理中的存在征和退脫節等問題，使得現實的退稅效率仍舊不高。所以，需要建立健全一套科學、嚴謹的出口退稅征管體系，從而保證出口退稅制度的有效實施。

（二）對騙取出口退稅的違法行為進行綜合治理

對于騙取出口退稅的違法行為，可以參照意大利的治理方法，對出口退稅進行檢查時，允許稅務檢查部門參與其中，對出口騙稅行為加強事前防范。然后加強與騙稅多發的外商購貨地的合作，嚴防出口騙稅案的發生。

（三）發展外貿代理

在進行出口退稅時，有時會出現出口地與貨源地政府間的財稅關系不平衡的現象，發展外貿代理可以讓國際通行的直接代理制對這一現象進行緩解，消除地方政府間的隱性稅收轉移。

四、結語

綜上所述，出口退稅有利于兩國的經濟發展以及實現商品在國際貿易中的良性競爭。我國現行的出口退稅新機制還存在一定的問題，但通過不斷的改革和完善，出口退稅將不再艱難。

參考文獻

[1]孫迎芬.試論我國出口退稅新機制[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2005（01）.

[2]隋英杰.出口退稅新機制實施的企業對策分析[J].商業研究，2006（16）.

（編輯：孟子涵）