淺析內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供增值服務(wù)

【摘要】?jī)?nèi)審工作的重點(diǎn)正逐步由合規(guī)、真實(shí)性審計(jì)向管理、效益、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)發(fā)展，在常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目注重防止意外情況對(duì)經(jīng)營(yíng)的不利影響的基礎(chǔ)上，加快對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 內(nèi)部審計(jì) 增值服務(wù)

在企業(yè)的發(fā)展中，不僅要關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生存，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為能動(dòng)的駕御、監(jiān)測(cè)和推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要力量，使組織內(nèi)部的制度、各業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)得到持續(xù)有效控制。內(nèi)外部環(huán)境都要求內(nèi)部審計(jì)改變以往以事后監(jiān)督為主的職能，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，積極出謀劃策，內(nèi)審工作的重點(diǎn)正逐步由合規(guī)、真實(shí)性審計(jì)向管理、效益、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)發(fā)展，在常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目注重防止意外情況對(duì)經(jīng)營(yíng)的不利影響的基礎(chǔ)上，加快對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，為企業(yè)提供增值服務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。

一、為企業(yè)提供增值服務(wù)，是內(nèi)審工作發(fā)展的趨勢(shì)

當(dāng)前，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，突出表現(xiàn)為：一是復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和日益強(qiáng)化的通貨膨脹預(yù)期，商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量面臨嚴(yán)峻的形勢(shì)；二是國(guó)家宏觀調(diào)控政策和國(guó)家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，對(duì)合理把握信貸投放總量、節(jié)奏和投向，進(jìn)一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，保持信貸業(yè)務(wù)健康平穩(wěn)發(fā)展提出了更高的要求；三是為應(yīng)對(duì)日趨激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品不斷推陳出新，業(yè)務(wù)流程漸趨簡(jiǎn)約，部分制度缺陷和操作風(fēng)險(xiǎn)正不斷暴露。

上述變化對(duì)銀行業(yè)內(nèi)審工作提出了更高、更嚴(yán)、更細(xì)的要求。在此背景下，內(nèi)審工作不但要關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，更應(yīng)關(guān)注其未來(lái)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)不能只是簡(jiǎn)單地停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的履行上，而應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式，通過(guò)關(guān)注企業(yè)制度、流程缺陷和對(duì)市場(chǎng)、客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的研究，開(kāi)展前瞻性審計(jì)調(diào)查，及時(shí)為管理層提供有價(jià)值的審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)職能，“幫助組織增加價(jià)值”，這也與“公司治理”目標(biāo)不謀而合。

二、內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理層提高企業(yè)效率和效益，是企業(yè)價(jià)值鏈上的一個(gè)必要環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是“管理+效益”。加強(qiáng)管理和提高效益，是一個(gè)組織的永恒主題。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父——?jiǎng)趥愃埂に饕f(shuō)過(guò)，“內(nèi)部審計(jì)是管理層的耳目?！蹦壳?，社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)復(fù)雜多變，商業(yè)銀行的新風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能出現(xiàn)新的變化，各家商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新過(guò)程中，因管理跟不上，造成新舊制度脫節(jié)而形成內(nèi)控“真空”；同時(shí)，又因新的內(nèi)控制度不健全、不完善，出現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成內(nèi)控“盲點(diǎn)”，導(dǎo)致創(chuàng)新業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，甚至出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使金融企業(yè)在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，由發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變正是順應(yīng)這種趨勢(shì)。

三、為管理層提供有價(jià)值的決策信息，以增加審計(jì)價(jià)值

審計(jì)工作應(yīng)以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以創(chuàng)造價(jià)值為核心，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為宗旨。因此，審計(jì)人員不僅僅要扮演好“警察”角色，同時(shí)要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，積極出謀劃策，做高管層的“智囊”、“參謀”和“顧問(wèn)”，提供具有較高價(jià)值的審計(jì)信息，發(fā)揮“咨詢顧問(wèn)”的作用，將知識(shí)和信息形態(tài)的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。增加審計(jì)的價(jià)值可以通過(guò)三個(gè)主要方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是通過(guò)促進(jìn)完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值；二是通過(guò)管理咨詢類審計(jì)為經(jīng)營(yíng)管理層提供有價(jià)值的參考信息來(lái)實(shí)現(xiàn)；三是通過(guò)加強(qiáng)與被審單位的信息交流與溝通，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，幫助風(fēng)險(xiǎn)管理部門改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提升審計(jì)附加值。

四、為企業(yè)提供審計(jì)增值服務(wù)的措施

內(nèi)部審計(jì)的職能從傳統(tǒng)監(jiān)督檢查向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從根本上增加審計(jì)成果的含金量和附加值。內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)依賴自身對(duì)管理控制深入了解且地位相對(duì)獨(dú)立的優(yōu)勢(shì)，為經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值的決策參考信息，為股東創(chuàng)造更大價(jià)值服務(wù)正是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)所在。

（一）重視審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)工作不但要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，更應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)和咨詢作用，在業(yè)務(wù)流程、管理模式上多做文章，重點(diǎn)控制管理風(fēng)險(xiǎn)，在全局高度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。同時(shí)，應(yīng)由關(guān)注一般風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，由事件事后的反推向事件事前的正向模擬測(cè)試發(fā)展，由所熟悉的基礎(chǔ)金融工具領(lǐng)域向金融衍生工具拓展，由傳統(tǒng)交易模式下的審計(jì)向產(chǎn)品條線的績(jī)效審計(jì)延伸，使內(nèi)部審計(jì)為經(jīng)營(yíng)管理“效率”與“能力”提供增值服務(wù)。

（二）建立鼓勵(lì)創(chuàng)新的機(jī)制

創(chuàng)新需要合適的土壤，內(nèi)審條線應(yīng)培育創(chuàng)新文化，建立和完善鼓勵(lì)創(chuàng)新的機(jī)制，形成勇于創(chuàng)新、敢于實(shí)踐的良好風(fēng)氣和氛圍。只要符合有利于規(guī)范經(jīng)營(yíng)、有利于防范風(fēng)險(xiǎn)、有利于改進(jìn)管理、有利于提高效益的各種探索和創(chuàng)新，才可使審計(jì)的建設(shè)性建議更加具備操作性。逐步形成經(jīng)營(yíng)生態(tài)的審計(jì)研究方法、手段，以及成熟的模式是提高增值性審計(jì)的努力方向。

（三）提高審計(jì)人員專業(yè)水平

審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是有著直接關(guān)系。國(guó)內(nèi)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則都要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，并熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力，提升審計(jì)疑點(diǎn)的分析能力。只有具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才，才能為經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值的決策參考信息，才能從根本上增加審計(jì)成果的含金量和附加值，為股東創(chuàng)造更大增值服務(wù)。

（四）持續(xù)提升先進(jìn)審計(jì)工具的應(yīng)用水平

在信息化的環(huán)境下，增加審計(jì)手段的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。一方面創(chuàng)新的思維能夠促進(jìn)先進(jìn)審計(jì)工具的研制與開(kāi)發(fā)；另一方面先進(jìn)審計(jì)工具的應(yīng)用也能夠帶動(dòng)審計(jì)思維的創(chuàng)新。利用審計(jì)模型及時(shí)深度挖掘有價(jià)值的審計(jì)信息，提高審計(jì)查找問(wèn)題準(zhǔn)確性和效率，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的增值服務(wù)。

作者簡(jiǎn)介：劉珊（1961-），女，漢族，任職于建設(shè)銀行新疆總審計(jì)室，國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師，研究方向：審計(jì)學(xué)。

（編輯：陳岑）