淺談內部控制制度建設

【摘要】企業要實現利益最大化，就必須防范和規避經營風險，防止欺詐和舞弊，而最好的方法就是建立一套完整的內部控制制度。完善的內部控制制度既能防范風險，又能保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，都能起到很好的作用。

【關鍵詞】風險 權益 作用

內部控制制度建設就是要做到防范和規避經營風險，防止欺詐和舞弊，保證經營信息質量，確保各項經營活動規范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產的變化都要通過會計核算表現出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規避經營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。

一、梳理業務流程，制定內部會計控制制度

完善的內部控制體系框架是企業實施內部控制、防范企業風險的基礎，建立一個有效的會計系統，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現。企業要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規范財務管理，防范違法犯罪，規避經營風險。

二、預算控制制度

企業要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經營活動運行前，先由預算編制單位根據經營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經有關決策部門審核后交有關部門遵照執行。執行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監督檢查預算的執行情況。

三、財產安全控制

要做到財產安全，就要有制度的約束。在固定資產管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管財產，就必須：（1）定期會同各部門進行財產盤點，要做到帳帳相符、帳實相符， 填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產要分析原因，查明責任，提出處理意見，經管理層研究系分別情況進行處理。（2）對現金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現金存取一定要有專人護送；每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節表，及時處理未達帳項；有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。（3）要實行責任人制度。對各項固定資產要落實到單位、到個人，發揮每一個員工的主觀能動性。

四、強化內部分工制度

根據崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業務都必須經由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理；建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入；設立內部審核制度，定期對規范性、合理性、合法性進行審計，發現問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現利益最大化創造一切條件；建立授權審批制度，應對突發事件。

五、建立內部報告制度

每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產保險制度、崗位責任制度等。企業財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經營指標的完成情況，每月召開一次經營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法；向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據。

六、完善風險評估制度

為了防范規避經營風險，防止欺詐和舞弊，企業要實行內部審計監督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規程，對集團及所屬各單位的經濟活動進行內部審計和監督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據各項業務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監督，對經營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。

無論哪一種制度都離不開良好的生存環境，集團公司一定要創造良好的內部環境才能確保內部控制制度的貫徹和執行。

參考文獻

[1]林曙光.中國聯通內部控制制度建設[J].合作經濟與科技，2010（08）.

[2]曾芳.加強內部控制制度建設[J].現代經濟信息，2011（20）.

作者簡介：張薇（1962-），女，漢族，山西山陰縣，就職于山西大同煤礦集團有限公司大友賓館，會計師，研究方向：會計。

（編輯：唐榮波）