關于提升會計誠信的思考

【摘要】會計誠信作為會計人員自身的一種承諾，實踐中也表現出其獨特的品質和特點，同時這也是傳統文化道德的一部分。無論會計人員還是會計機構，都應當根據當前法律法規、道德規范以及實際情況，提供及時、準確以及合法和合理的會計信息，秉承誠信原則，為相關會計信息的需求者提供真實的資料。近年來，隨著社會經濟的快速發展，國內會計人員的誠信、素質以及會計信息失真現象屢見不鮮，因此應當加強重視。本文將對當前會計誠信缺失的主要原因進行分析，并在此基礎上就如何有效提高會計誠信，談一下自己的觀點，以供參考。

【關鍵詞】會計誠信 信息失真 提升策略 研究

據調查顯示，近一段時間內，證監會連續對4家大型事務所審計失敗給予了嚴懲，同時對在例行檢查中發現的審計程序不到位等情形的5家事務所開出了罰單。分析這些案例不難發現，誠信的缺失是這些造假案例或者審計失敗案例出現的根由。會計誠信問題關系著公司企業的可持續發展，因此在當前的形勢下，加強對會計誠信問題的研究，具有非常重大的現實意義。

一、會計誠信問題原因分析

近年來，隨著社會經濟的快速發展和公司企業的不斷進步，雖然會計水平有了很大程度的提升，但實踐中依然存在著較為嚴重的會計誠信問題，究其原因，主要表現在以下幾個方面：

（一）會計誠信管理機制不健全、不完善

據調查顯示，當前人們對于會計虛假信息缺乏正確、全面的認知，具體認識層面上存在著一定的偏差與不足，加之市場經濟體系、管理機制等方面的問題，以致于會計誠信出現了嚴重的缺失。同時，實踐中還存在著嚴重的成本造假、收益不對稱等現象，這在很大程度上助長了當前公司企業會計造假行為，這也是不法利益驅使的結果；如果造假收益超過了造假行為本身所要消耗的成本，則造假人員就會不惜余力。從本質上來講，會計誠信問題的產生，很大程度上是因為缺乏一套科學、完善的管理機制，以致于會計職業道德難以維持，加之各方利益群體對會計信息的干預，使得會計誠信問題屢見不鮮。

（二）會計人員地位不獨立，導致其誠信嚴重缺失

會計誠信管理機制不健全、不完善是造成會計誠信問題的根本原因，公司企業負責人以及會計人員在追求利益的最大化，以致于各種造假行為屢見不鮮。會計人員的地位不獨立，成為會計誠信問題產生的直接原因。根據現行會計法之規定，會計人員具有雙重身份，即核算、監督，具體操作過程中不僅要維護本公司企業之利益，而且還代表投資者對公司企業財務收支情況進行監督，但實踐中并非如此，多數會計人員無法真正發揮其雙重職能作用。這主要是由于會計人員自身對公司企業具有依賴性，除個人因素外，單位領導層與管理人員對其影響非常的大。

（三）缺乏執法力度，監督管理乏力

近年來，雖然國內不斷建立和完善相關法律法規，但部分概念判定標準非常的模糊，缺乏時效性、實際可操作性；同時，較大的選擇空間造成了實際工作中的部分情況難以準確界定。同時，立法與執法過程中也存在著很多的問題，這使得會計信息質量很難保證，加之部分工作人員自身的法律意識比較差，嚴重忽視財會機制，甚至為滿足私欲而公款吃喝、偷稅漏稅；會計法規的不完善、不健全，以及部分法規沒有配套的細則，以致于現有的規章制度難以有效的落實到實處。實踐中，因單位內部機制不健全，加之現有的規章制度形同虛設，導致財務管理機制不健全、不完善。部分單位雖然設立了相應的內審機構和相關工作人員，但因內審人員多為領導委任，因此經濟利益通常會受到領導的嚴重制約，不獨立的審計管理機制，難以確保監督管理的規范性。

二、提升會計誠信的有效策略

2013年是中國注冊會計師的誠信文化建設年，其中誠信是注冊會計師執業的基石?；谝陨蠈Ξ斍皶嬚\信問題產生的主要原因分析，筆者認為要想加強會計管理，全面提升其誠信水平，可從以下幾個方面著手：

（一）加強思想重視，建立和完善公司企業整治結構

對于公司企業治理而言，其作為確保會計信息質量的重要制度安排，首先應當建立和完善公司企業的治理結構。第一，建立公司企業管理機制，真正做到政企分開、權責分明。實踐中，應當加強公司企業的現代化管理，加強對股東財務信息的控制與提供。第二，不斷完善公司企業評價管理機制，全面考慮企業持續生產經營能力中的會計指標。將代理人利益與公司企業的發展目標相掛鉤。公司企業現行的治理結構本身存在著一定的問題，即董事會中的部分成因同時兼任著高管等職務，以致于股東受聘評價會計報告制作過程中，成為經理層自我評估的行為，誠信風險尤為突出?；诖?，實踐中應當不斷加強思想重視，建立和完善公司企業整治結構，以有效防范公司企業會計誠信問題的發生。

（二）加強會計師審計監督管理，確保其身份地位的獨立性

2013年6月7日，中新網報道了關于財政部對會計誠信管理的若干規定，其中要求要建立和完善審計立法，將會計誠信管理工作上升到法律的高度，確保其高度的權威性。實踐中，以法律的形式對會計人員的行為進行明確，尤其規定注冊會計師應當對其行為過失、徇私舞弊行為應當承擔相應的法律責任。同時，還要求注冊會計師應當獨立于公司企業管理層，不受其約束，以確保會計人員行為的客觀公正性，并為其創造條件。其次注冊會計師在為客戶提供審計服務時，不能同時為客戶提供內部控制設計、代理記賬、代理納稅或其他影響獨立性的服務。如果管理咨詢收入超過會計師事務所業務收入的50%以上，應考慮審計與咨詢機構分立，以此增強注冊會計師的獨立性。

（三）建設會計誠信工程

實踐中可以看到，單純的采用會計監督、公司企業內部監督管理，其效力明顯不足，還需要再營造一個會計外部監督環境，即加強社會監督。據此，筆者認為可從以下幾個方面著手：第一，強化會計誠信教育。這是全面提升會計職業道德水平，加強會計誠信工程建設的重要手段和途徑，同時也是構建社會主義和諧社會的主要力量。第二，不斷加大會計誠信宣傳力度。通過對會計誠信重要性的宣傳，可以有效凈化社會氛圍和環境，從而在全社會營造一種人人重視會計誠信工程建設的良好氛圍。結合科學發展觀和十八大精神的指導思想，加強會計誠信榮辱觀建設。對于會計人員而言，應當從正面對其進行教育和培訓，引導他們樹立正確的人生觀和價值觀，通過宣傳、報告等形式，加強對公司企業會計誠信建設。三是建立會計信用檔案。會計師事務所及其從業人員信用狀況直接影響其公信證明可靠度。只有通過建立一系列會計信用檔案，每一會計從業人員的工作生活條件的一系列檢測流程和信息，會計誠信體系的逐步建立。根據財政部印發的關于加強基層會計管理的若干規定之要求，會計誠信工程建設過程中，應當做好會計誠信檔案管理工作，并建立會計信息公開、共享機制，以此來實現對公司企業的會計誠信管理。

（四）確保會計誠信問題舉報通道的暢通性

實踐中，還要建立健全會計誠信舉報管理機制，不僅要對舉報人員的自身安全加強保障，鼓勵說真話、敢說話，而且還要為會計誠信舉報提供有效的方式、確保舉報通道的暢通性。從實踐來看，傳統的、單一式政府及相關部門受理會計舉報案件缺乏力度，沒有真正實現權力的有效分解、彼此之間的約束與監督管理質量不高。因此，筆者建議拓展舉報渠道，接受舉報的機構既要有審計、紀檢以及檢查和信訪等部門，舉報人員也可以選擇其信任的部門舉報。對于舉報受理機構而言，應當積極主動地去接受社會的監督，對舉報問題進行及時的查處，并將處理結果及時公布于眾，以激發舉報人員的積極性。同時，還可以在舉報方式上進行適當的創新，采用多元化的方式進行舉報處理，即在原有信訪、電話以及走訪等方式基礎上，結合現代計算機網絡技術、微信、郵箱、博客以及電子郵件等方式，將通信地址、電話、網址、線索處理程序以及相關舉報處理事項，積極公布于眾，從而最大限度地發揮舉報作用。

三、結語

總而言之，會計誠信問題關系到諸多方面的內容，不僅是經濟問題，而且也同時波及到諸多方面的社會問題，因此應當加強思想重視，加強結合實際情況，對會計誠信問題及其成因進行分析研究，只有這樣才能有的放矢，只有這樣才能全面提高國內會計誠信水平和會計工作質量，這也是各類公司企業可持續發展的基礎和保障。

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（編輯：唐榮波）