新稅收體制下稅收籌劃問題研究

摘要：稅收作為國家財政收入的一個最基本來源，對于國民經濟的順利發展有著重大的意義。在我國加入世貿組織以來，就開始了與國際稅收制度接軌的進程，隨著我國稅制體系的不斷完善，稅收的籌劃空間日益擴張，那么，如何實現稅收制度保障，實現稅務籌劃科學發展，是本文集中思考的問題。文章從稅收籌劃存在的基本問題出發，探索其中的主要原因，并對基本規范化措施進行思考。

關鍵詞：稅收體制改革；單位稅收籌劃；問題；對策

稅收問題一直是國家十分關注的焦點，無論在任何時代任何經濟發展模式下，稅收政策也是國家政策中的重要組成部分，那么如何實現良好的稅收籌劃，如何實現稅收利益最大化是企業發展過程中面對的一個重大問題。從現有的稅制理念指導下要實現稅收籌劃的科學化，就要對現有稅收籌劃過程中存在的若干問題進行分析，并在此基礎上實施相應的對策研究，只有這樣才能在新稅制環境下實現稅收籌劃的良性發展，促進稅收貢獻力度，實現企業的利益優化。

一、 稅收籌劃概述

稅收體制在不斷地發展中，無論是個體還是集體，都避免不了在發展過程中實現最基本的利益最大化原則，稅收籌劃應運而生，稅收籌劃主要體現在充分研究并掌握國家稅收基本法律的前提下，按照國家稅收的基本導向，研究其發展的稅收利益最大化，在利益最大化原則的指引下規劃自己的生產、經營、銷售以及投資和理財活動，這樣的系列活動就是為了實現利益的最大化，也就是一種有效的稅收籌劃。稅收籌劃必須符合國家基本法律規定，應該在稅收政策的導向下進行，其最終目的是要實現納稅人在納稅過程中的利益最大化。

通過稅收籌劃概念的分析，可以知道，稅收籌劃有著重大的意義。首先，實現稅收籌劃有助于對企業的經濟行為進行有效的分析和選擇，增強企業的市場競爭能力。如果企業能夠有效的進行稅收籌劃，將有利于在遵守稅法的前提下增加企業的可支配收入，并有延期納稅的好處，在此基礎上能夠使單位充分利用資金進行企業投資，增加生產經營決策成本，獲得最大的稅收利益，科學合理的實現籌劃有助于幫助單位減少稅務方面的處罰，做到用最小的利益獲取最大的收益的目的。其次，實現企業稅收籌劃，也有利于增加國家立法方面的有效性，充分發揮稅收在市場經濟中的巨大作用，增加國民經濟收入。稅收籌劃是稅收體制中的一個重要領域，實現稅收籌劃，能夠有利于國家稅收政策法律法規的有效落實，增加國家財政收入，在此基礎上能間接促進稅收代理行業的發展，帶動一個行業的發展勢必會為國家的稅收帶來更大的利益。綜合以上內容，實現良好的稅收籌劃，無論是對企業的發展還是對國家政策的落實都有著重要的意義。

二、 稅收籌劃存在的問題

首先，對稅收籌劃的基本策略理解不當。

通過上文可知，稅收籌劃是指企業通過合法途徑實現稅收利益的最大化，但是對稅收籌劃的理解存在一定的誤區，很多企業認為這樣的稅收籌劃是為了避稅或者逃稅，并沒有從理念上了解稅收籌劃的本質，曲解了其中的主要問題，對于法律隨規定的納稅方式也存在一定的理解上的誤區，這必然會導致在后期的稅收納稅或者規劃的過程中出現一定的法律問題，甚至出現違法犯罪現象的出現，那么正確理解稅收籌劃應該作為一個企業納稅的重點問題。

其次，稅收代理以及稅收環境不完善。

我們的很多事務所都從事稅務代理，但是規模較小，達不到一定規劃層面的基本要求，并且人才嚴重短缺，文化素質和業務技能都比較低，也就對稅收基本政策和法律規定本身并沒有充分理解，就更談不上稅收籌劃，所以，稅收代理環境有待于完善，市場供應有待于補充。在稅收環境方面，我們國家的稅收政策雖然已實施了很長時間，但是在這樣長的時間里仍然沒有良好的稅收環境進行稅收管理，導致企業或者個人在納稅過程中有逃稅、偷稅現象的出現，這樣就難免會踐踏整個納稅環境，因此，納稅環境的優劣也影響著稅收籌劃的正常運行。

最后，企業納稅籌劃目標不明確。

我國現有不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者部分企業的利益，沒有從集團公司整體或者企業的所有方面，對稅收籌劃進行合理的分析。從企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司是獨立法人，雖設立手續復雜，需獨立核算和單獨繳納所得稅，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不需要獨立核算，也不需要獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳納，稅收優惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。

三、 稅收籌劃基本對策

首先，企業應重視稅收籌劃。關于重視稅收籌劃問題主要集中在企業納稅意識的增強，還表現在對企業內部單位的相互納稅平衡問題進行衡量，實現企業科學納稅，并采用較科學的稅收籌劃方式進行籌劃，實現企業納稅利益的最大化，充分運用各種納稅措施，實現企業資本運行效應最大化，作為管理層或者會計主管部門應該高度重視稅收籌劃問題，重視人才的引進和培養，加強稅收探索，實現稅收籌劃的最終目標。我們知道，任何行動都是在理念上執行，只有在理念上有一定的判斷能力，行動方才能在具體的行為中進行明確的動作，也就是說在發展稅收籌劃的過程中企業要首先樹立科學的籌劃意識，在理念上對其進行接受和理解，這是實現稅收籌劃的基本和關鍵。

其次，科學運行稅收籌劃的基本方式與方法。我國國家稅務總局在2011年第40號公告中明確規定：“納稅人生產經營活動中采取直接收款的方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但即未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”也就是說，在納稅時間上做了進一步的規定，可以看出在稅收籌劃過程中，主要可以用以下兩種方式進行，一種是提前入賬法。以案例進行說明，某企業原本準備進口一批1000萬貨物，這些貨物主要供應于一個市場需求，但是由于企業的資金融通不暢，形成了以下兩種觀點：一種是提前將貨物移送并投入市場，并及時入賬。另一種則是推遲購進該批貨物，這兩種基本的納稅體制會產生一定的差別，在第一種情況下，可以提前入賬，根據有關規定，就可以少繳納一定的稅款，而第二種方法則不會形成這種稅收利益。第二種籌劃方法是延期收入法，根據不同時期的規定，可以考慮到一定的時間規定不同的納稅比例和措施，將具體的案例情況進行說明和分析，如100萬的貨款，如果第40號公告前則是有11萬的納稅金額，而新規出臺后則可能會有減少的現象，就有可能是8萬的納稅額，這要及時對所納稅款政策變化進行跟進理解，也就是說在理念上一定要加緊力度，認識到稅收籌劃的重要性。

最后，強化稅收管理政策的落實。稅收政策的重要性可想而知，但是現階段的偷稅、逃稅問題較嚴重，則需集中整治此現象，就必然要對稅收機制進行充分的保障，加強稅收管理，實現依法征稅，健全稅收法律體系，同時將稅收規劃納入稅法管理范圍，充分研究稅法體系完善措施，實現稅收籌劃科學進行，避免法律漏洞出現，減少國家稅收支出比例，為國家的稅收收入和企業的正常運行提供法律保障。這樣就更加凈化了稅收環境，為稅收改革鋪平了道路。稅收管理要實現多層次上的探索，即要對政策層次上進行有效的管理措施探索，更應該在稅制改革的具體內容上進行規范，最終達到稅收籌劃目的。

四、 結束語

稅收的重要性不言而喻，稅收在企業內部的重要內涵應當得到企業的認可并在具體納稅過程中進行切實的落實，稅收籌劃問題是企業納稅的一個重大問題，要充分研究其中的具體籌劃方法，實現稅收的科學發展，最終實現企業的良好運行，為國家稅收增加貢獻一份力量。（作者單位：赤峰白音華物流有限公司）

參考文獻

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