淺析建行內部審計現狀及建議

企業內部控制基本規范描繪的企業建立與實施內部控制必須建立的框架結構，規定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求。內部控制要素中的內部環境，規定了企業的紀律與架構，影響經營目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識。而內部審計機制是內部環境的重要組成部分。眾所周知，銀行是一個非常特殊的金融企業，其會計核算有別于一般企業，經營風險也高于其他行業。而銀行內部審計部門的建立及實施的監督工作，正是按國家內部控制的要求，通過最后的防線保證國家、債權人的資產安全。

一、內部審計的概述

內部審計師協會在最新的《內部審計定義》中將內部審計定義為：“內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織的經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。”

銀行內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性、有效性來促進組織目標的實現，重心由事后評價轉向事前風險管理和對過程的控制。

建設銀行內部審計主要發揮監督、評價、建設作用，促進整個建行戰略目標的實現：如對經營活動、財務活動等進行監督審計，保證業務合法合規、資產安全；對經營人經濟責任任期的業績進行評價、界定責任，提出合理化建議；根據內外部經濟發展情況，對經營業務進行深入、專業的研究，幫助經營行規避潛在的風險并促進業務的發展。

二、目前建行的營運特點

1. 業務流程改變，傳統業務向中后臺集中，風險后移。與美國銀行合作后，建行著手對前臺業務內部處理流程進行改革，將部分簡單、重復的業務，如轉賬、電匯、交換、稽核等轉向中后臺集中處理，釋放部分前臺壓力。

2. 為適應經濟的發展，不斷增加新業務品種。在當前激烈的金融競爭環境下，建行不斷創新業務品種，立志打造一個金融超市，使各種金融產品能滿足不同客戶個性化的需求。如理財產品、債務融資、保理業務、善融商務等。

3. 經營方式變化，逐步由分業經營向混業經營轉變。如今，建行股份有限公司成立了建信信托、建信基金、建信金融租賃、建信村鎮銀行、建信人壽等子公司，標志著中國建設銀行的一級法人主體，逐步進行混業經營。

三、隨著業務發展變化，內部審計的現狀及面臨的問題

1. 組織架構：根據內部控制的相關規定，建行按我國行政地區，成立了隸屬于建總行的各地內部審計部門。該部門獨立于駐地行，直接對總行審計部負責，由總行審計部對董事會負責，一定程度上保證了內部審計的獨立性。

2. 審計方式：傳統的銀行審計方式是審計人員在網點現場翻查憑證、賬簿、報表等紙質資料。現在建行改變了審計方式，利用計算機聯網及審計系統的優勢，在非現場階段集中對海量數據進行分析加工處理，形成疑點信息，審計人員根據疑點信息有針對性地進行現場核實，這使得審計成本大幅降低，審計工作效率大為提高。

3. 實際的審計工作是抽樣審計，存在審計結論相對片面的問題。抽樣樣本的確定是否科學準確、審計人員的業務水平、及各種客觀原因，使得僅憑樣本信息、指標的升降、審計抽查中發現的問題，不能全面、準確、客觀地評價一個行經營管理的優劣。

4. 銀行業務多樣性、復雜性變化，使審計部門面臨更高的挑戰。傳統的存款、貸款、財務會計、IT業務、中間業務等方面，建行內部審計已積累了豐富的審查經驗，但是在當前金融脫媒背景下，銀行面臨的風險類型增多，復雜程度變高，如：隨著融資渠道的多樣化，影子銀行相關風險突出；隨著金融脫媒和利率市場化，流動性風險和利率風險被進一步放大；第三方支付的快速發展給客戶資金安全帶來新威脅，給銀行反洗錢、反詐騙活動帶來新挑戰；理財產品和委托貸款發展迅速，潛在風險值得關注。如何對這些新問題進行有效審計，并協助經營管理部門構建新的風險防御體系，成為內審部門現在亟待解決的問題。

5. 銀行混業經營現象明顯，銀行系子公司缺乏專業的內部審計人員對其業務進行審計。目前，建信基金、建信金融租賃、建信村鎮銀行業務的內部審計，均由建總行審計部牽頭，抽調各地內審部門人員完成。這些子公司風險隔離、風險管理問題需審計人員重點研究。

6. 審計只能事后對各項業務及其內部處理流程進行監督、評價，對于舞弊、內外勾結作案、外部針對銀行的詐騙仍不能有效的防范。

四、對策及建議

（一）更新內部審計理念，加強內部審計獨立性

內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構；解決內部審計人員對薪酬、人事安排等方面的后顧之憂，切實增強內部審計的獨立性，使內部審計從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內部審計人員的風險管理水平和綜合素質

一方面內部審計人員應發揮專業優勢，跟進形勢、跟進業務，對經濟金融領域的新變化、新趨勢，對經營管理當中出現的新問題，加強學習和研究，全面提高審計能力；持續關注金融脫媒等經濟現象帶來的風險變化，幫助被審人規避風險，創造價值，發揮審計的監督、建設職能。另一方面，審計部門也應加大內部審計人員的培訓力度和輪崗交流，為培養復合型審計人員奠定基礎。

（三） 持續優化審計系統，保證審計工作有序開展

持續優化審計系統，保證數據加載及時性、準確性，有效發揮系統的優勢，解決審計滯后問題。

（四）經濟責任審計只針對審計發現，揭示問題，界定責任，提出審計建議。減少千篇一律的格式化審計報告評價，避免不客觀、不全面的評價對被審人不利的影響。

隨著我國的金融體制持續深化和金融業務不斷創新，銀行內部審計作為防范金融風險、促進我國金融業健康發展的重要環節，面臨著適應環境變化的挑戰。只有加強銀行內部審計力量的建設，通過健全而相對獨立的銀行內部審計機制來加強銀行內部審計監督，才能實現銀行的良性發展。（作者單位：中國建設銀行成都審計分部）