高校會計內部控制問題與建議初探

摘要：高等教育事業的發展與教育體制的深入改革對高校財務管理工作提出了更高的要求，而有效的內部會計控制制度的建設能夠為高校健康、可持續發展奠定良好的基礎。本文針對高校內部會計控制建設的現狀及問題進行深入分析，并提出了解決建議。

關鍵詞：高校；內部會計；控制

高校內部會計控制是為了保證高校日常的教學、科研、基建、后勤等經濟業務活動的有序運行，提供有效的會計信息資料，確保學校資產的安全完整，預防錯誤和舞弊的發生，提高學校的整體內部控制管理水平，為實現學校可持續發展提供的一系列控制程序。

一、高校內部會計控制建設現狀及問題

1、高校在加強內部會計控制建設的意識不強。高校管理人員和財務人員對內部會計控制在認識上還有差距，思想上還沒有得到足夠重視。在日常業務處理過程中已不是單純的記賬過程和財務制度的執行，而應在提高高校內部會計控制制度建設方面更加重視，以此來規避學校的經濟風險。

2、高校內部會計控制制度不健全和對其執行不力。因沒有專門針對高校內部管理的法律法規，雖然有部分高校建立了各種內部會計控制制度，但缺乏科學合理性，且原則性太強，在實際操作過程中不理想。會計日常工作不規范，工作人員掌握會計政策法規能力有限，執行過程中不能嚴格遵守內部會計控制制度，有時甚至隨意發揮，致使個別高校的內部會計控制制度流于形式，無法真正付諸于實施。

3、缺乏有力的驗證和使用狀況的跟蹤致使國有資產浪費嚴重，未能實現資源的合理有效配置。許多高校采購儀器設備等盲目追求先進性，在采購前缺乏有力的調查和論證，造成資產使用效率不高、閑置和浪費等現象，并且只注重采購數量的多少，增加了多少學校資產，而忽略了資產的有效使用狀況，使資產管理成為薄弱環節。

4、高校收費票據管理混亂，沒有實行對收費票據的管理控制。部分高校票據管理不規范，借出票據不及時清理催還、內部單位或個人違規使用票據，這些行為不僅造成個人觸犯了相關法律法規，同時造成高校內部收人流失，干擾了學校正常的辦學事務和經濟業務秩序，對學校造成不良的社會影響。

二、加強高校內部會計控制的建議

1、提高內部會計控制意識。高校在擴大發展規模的同時也使得學校內部會計工作面臨管理多層次、經濟利益多樣化、財務關系日益復雜化的局面，學校的財務管理風險日趨顯現。從學校的長遠發展目標出發必須考慮財務風險，注重內部風險控制意識，而有效的內部會計控制建設需要主體“人”的重視，從高校管理層到一般員工應改變只注重教學、科研而輕財務管理的理念，要形成依靠內部會計控制制度管理的新氣象。

2、制定行之有效的內部會計控制制度。內部會計控制制度包括會計控制、管理控制、業務控制、法規執行控制，缺少其中如何一個環節會計控制制度都是不完整的。制定學校內部會計控制制度的過程中在不違背相關法律法規的前提下充分聯系學校實際情況，不能為了應付相關單位檢查而制定會計控制制度，雖然制定了很多條條框框但華而不實，和學校聯系不大或操作性差。有的學校內部人員認為如果按照制度執行，會影響辦事效率而且手續繁瑣復雜，這樣還是按照習慣的方式處理會計業務工作，使內部會計控制制度掛在墻上，無法付諸實施。所以既要制定硬性的指標又要有靈活處理的空間，使學校內部會計控制制度自成一套可操作的完整體系。

3、加強預算管理，提高預算執行力，提升內部財務控制水平。預算管理的好壞不僅關系到高校內部單位日常業務管理水平而且也關系到整個學校管理秩序。首先高校內部會計控制的一個重要方面就是預算控制，由預算編制、執行、考核構成的完整系統。各高校應按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執行和有效控制，并按照規范的程序進行預算調整。高校要根據“量入為出，收支平衡，積極穩妥，統籌兼顧，保證重點，勤儉節約”的原則編制年度財務預算，要充分考慮學校教育事業發展和基本建設的需要，也要考慮到學校經濟承受能力的可能，不搞赤字預算。其次學校在執行預算的過程中要加強預算控制和分析評價，定期或不定期向相關部門報告預算的執行情況，對預算執行好的單位予以表揚和鼓勵，對預算執行不好的單位應找出原因為下一次的預算執行提供借鑒數據，為學校加強財務管理水平提供有力依據。最后，目前各高校內部單位創收經費不斷增多，不能因經費來源渠道不同而搞特殊化，對這部分預算外資金也要做到財務公開化，資源是否有效利用，避免出現私設“小金庫”的現象。

4、加強實物資產管理，定期檢查資產使用狀況，實現資源的合理有效配置。長期以來各高校在實物資產方面重投人，輕管理，但這些實物資產分散到學校的教學、科研、管理等各個領域，且數量多、金額大，如果在資產管理方面控制制度不健全，控制意識薄弱，就會造成學校的資產流失、閑置、浪費。首先，高校必須貫徹財、物并重的原則，強化實物資產管理意識，建立資產管理制度，明確崗位責任，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。其次對實物資產的使用狀況進行定期的檢查，資產是否有效利用，從購買到使用進行跟蹤驗證，從而達到對實物資產的全過程進行管理和控制。

5、加強收費票據管理。財務部門應作為學校唯一一個可以管理收費票據的部門，故不管在高校內部任何單位需要收費都要堅持財務集中管理并將其作為財務控制的重點工作。首先，嚴格執行收支兩條線可以使得學校收入支出統一歸學校財務部門管理，避免錯誤舞弊的發生，并實行高校內部收費審批制度和手續，確定合理的票據管理流程，可有效的規范收費管理秩序。其次，加強票據管理，設立專人專崗管理收費票據，負責票據的保管、領購、歸還、清理和核銷等工作，收費票據的規范使用明確了崗位責任，從源頭上防范了財務風險。

6、加強會計人員繼續教育，提高會計人員職業素質。高校內部會計控制也是針對會計執行人員設立和實施的，高校應加強財務人員隊伍的建設和管理，定期或不定期對會計人員進行業務培訓和法律法規的學習，提高其業務能力和監督管理水平。實行崗位輪換制度，各職能部門和各崗位之間可相互監督，及時發現漏洞和管理缺陷，并且完善學校財務部門和財務人員的考核辦法，督促和規范財務人員依法、依制度履行職責。

三、結語

完善高校內部會計控制體系是關鍵，而強化會計控制監督職能是保障，要摸索出適合高校自身發展需要的內部會計控制制度不是一朝一夕的事情，需要在實踐中不斷的再探索再運用，這樣才能為學校可持續發展創造健康有序的環境。（作者單位：東北大學計劃財經處）

參考文獻：

[1]黃麗穎，對高校內部會計控制關鍵點的思考[J]，成都大學學報（社科版） 2011年第5期.

[2]李薇，對建立和完善高校內部會計控制的思考[J]，北京勞動保障職業學院學報，2011年第5卷第2期（總73期）.