淺談企業集團內部財務管理模式

摘要：企業集團通過資本經營這個紐帶，把不同領域、不同行業、不同層次的經營單位聯系起來組成一個經營聯合體，其內部財務管理模式的主要內容應包括集團內部有關財務管理體制和集團內部有關財務管理制度兩部分。

關鍵詞：財務管理；內部管理

企業集團是適應市場經濟運行體制和社會化大生產的一種現代企業組織形式。它的主要特征是通過資本經營這個紐帶，可以把不同領域、不同行業、不同層次的經營單位聯系起來組成一個經營聯合體。通過組建企業集團可以優化企業的資源配置，加快產品結構調整步伐，形成規模經濟，從而提高市場競爭能力，創造更好的經濟效益。

1.建立企業集團內部財務管理模式的原則

1.1 體現公司制管理的原則

企業集團內部各成員企業無論是作為核心企業的集團公司（母公司），還是作為緊密層的全資子公司、控股子公司，還是作為半緊密層的參股公司均是實行獨立核算、自主經營、自負盈虧，獨立承擔民事責任的法人企業。母公司不是子公司的行政管理機構，與子公司不是上下級隸屬關系。因此，在考慮企業集團內部財務管理模式設計時，應嚴格按國家有關公司的法律規定進行，尊重各成員企業的法人資格及其法人權力，充分調動其活力，保障其健康發展。

1.2 體現統分結合的原則

雖然企業集團內部各成員企業具有獨立的法人地位，但是企業集團是以資本為紐帶的聯合體，集團公司（母公司）可以根據其投入資本所占份額享有所有者權益，根據股權結構比例關系來決定“統”、“分”結合的深度和幅度。所謂“統”是指涉及到企業集團全局利益的投資、融資和分配環節的權力，應由集團公司（母公司）進行統一調控。所謂“分”是指關系到企業集團各成員企業局部利益的財務活動，應該由各成員單位的財務部門分頭處理。因此在進行企業集團內部財務管理模式設計時，應根據具體情況，符合統分結合的原則，以便真正做到管而不死，活而不亂的局面。

1.3 樹立長期觀念的原則

建立和設計企業集團內部財務管理模式時，還應充分考慮企業集團的整體利益和長遠利益，在實事求是的情況下，以整個企業集團的發展目標為出發點，樹立企業集團整體利益的觀念，樹立企業集團可持續發展的觀念。

1.4 體現實用性原則

建立和設計企業集團內部財務管理模式是為了能夠有效地對各成員企業進行調控。由于各個企業集團所面臨的問題和所處環境都不盡相同，應在遵循國家有關規定的基礎上，從本企業集團的經營特點、經營范圍和管理要求出發，以便確保企業集團財務管理模式的可操作性和實用性。

2.企業集團內部財務管理模式的內容

筆者認為，目前企業集團的內部財務管理模式的主要內容應包括集團內部有關財務管理體制和集團內部有關財務管理制度兩部分。

2.1 關于企業集團內部財務管理體制的問題

2.1.1 企業集團內其各成員企業都應單獨設立負責財務管理及會計核算的部門，同時配備專職財務人員。

2.1.2 集團公司（母公司）財務部門的有關職責。其具體職責是：負責集團公司（母公司）的財務管理及會計核算；負責集團的名稱、商標、商譽等無形資產的統一管理；根據國家有關規定制定企業集團內部統一的財務規章制度，規范企業集團有關會計核算和財務管理的方法及程序；負責有關集團公司（母公司）或骨干企業（全資子公司、控股子公司）資金的籌措和調度；負責參與審查、審定有關集團內部各成員企業的經營方案，并參與貫徹和檢查有關經營方案的完成情況；會同有關部門對企業集團內各項重大投資項目提出可行性報告，并負責辦理重大貸款和撥款業務；負責企業集團整體財務收支預算和決算方面工作；編制企業集團的合并會計統計報表。

2.1.3 受企業集團控制的成員企業（全資子公司、控股子公司）的財務部門的有關職責。其應該在集團公司（母公司）的統一指導下，具體承擔本單位的會計核算和財務管理工作，即要為本企業單位經營管理進行服務，也要對集團公司（母公司）負責。其主要職責是：承擔本單位的會計核算工作，負責本企業正常生產經營活動所需資金的籌措及調度工作；積極參與制定有關本單位的生產經營方案并上報給集團集團公司（母公司）有關部門；負責參與檢查有關經營方案的完成情況等等。

2.1.4 企業集團內其他成員企業，應按股權關系和受影響程度與企業集團發生聯系。其財務部門具有很大程度的獨立性，應在企業集團統一政策的基礎上，獨立地開展本單位的會計核算和財務管理工作。

2.2 關于企業集團內部財務管理制度的問題

企業集團內部財務管理制度應該在遵守國家有關規章制度的基礎上，根據企業集團的特點，結合集團的具體情況，來進行規范、制定的。一般來講，企業集團內部財務管理制度包括下列內容：①資本金管理制度；②資產管理制度；③投資管理制度；④資金管理制度；⑤成本管理制度；⑥產品（商品）銷售管理制度；⑦利潤分配管理制度；⑧財務報表上報制度；⑨財務分析和考核制度；⑩財務監督制度。

3.企業集團內部財務管理模式的設計

目前在我國對企業集團內部財務管理模式的設計，應著重于企業集團內部財務管理體制的設計方面，至于企業集團內部財務管理制度的問題可根據具體情況來制定。筆者對企業集團內部財務管理體制的設計是：

3.1 集團公司（母公司）和集團內部各成員企業都單獨設立財務核算和管理的部門，并配備齊相應的財務核算及管理的專職人員。企業集團可根據控股關系以及企業集團的實際生產經營管理需要，對有控制權的集團成員企業的財務主管人員或其他財務主要崗位人員采取委派制，對于具有重大影響的集團成員企業可以采取委派財務總監或者委派財務監督人員。

3.2 建立企業集團金融中心。建立金融中心可以促進企業集團內部資金的有效運用，以取得最大的經濟效益。

3.3 建立企業集團的資產管理和投資決策中心。由企業集團的領導層（董事會）、集團公司（母公司）的財務部門、計劃管理部門及其他有關部門組成企業集團的資產管理和投資決策中心，依照資產的所有權和經營權相分離的原則，具體負責有關集團內部各種資產的占用、使用、處理、收益和內部流動轉讓的事宜，負責集團內部重大投資項目的全方位管理和調控工作，以發揮資產或投資項目的最佳效果。

3.4 建立企業集團的財務監督中心。為了保證企業集團的所有者權益，保證集團內部各成員單位在整個集團目標下利益的一致，保障整個企業集團能夠長期穩定的可持續發展，由企業集團的領導層、集團集團公司（母公司）的財務部門、審計部門或監事會及其他有關部門共同組成企業集團的財務監督中心。其具體負責對企業集團內部各成員企業進行必要的審計，財務考核，財務監督等工作，日常的財務考核和財務監督工作可由集團公司（母公司）的財務部門具體負責。（作者單位：山西省晉中路橋建設集團公司）

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