加強應收賬款管理促進出版企業資金正常運作

[摘要]應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如何科學有效的加強應收賬款管理，對提高企業資金使用率、降低企業經營風險具有關鍵意義。本文就應收賬款的含義、我國企業應收賬款管理存在的主要問題及應采取的管理措施做了簡要分析，旨在推動我國企業應收賬款管理機制的健全。

[關鍵詞]應收賬款；存在問題；管理企業；資金

[中圖分類號]F2751[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）37-0132-02

1應收賬款的含義

應收賬款指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款有以下功能：增加銷售量，提高企業市場競爭力，減少企業庫存量，降低存貨風險和管理開支。但應收賬款也存在一定風險，主要體現在：應收賬款占用大量流動資金，極易導致企業周轉資金不足，降低資金使用效率，不利于企業的正常運營。同時可加速企業的現金流出，延長營業周期，增加企業的總成本，導致企業經營成果失真。

2出版企業應收賬款管理中存在的問題

（1）信用銷售前資信評估薄弱，執行力度不夠。企業在信用銷售前應先評估客戶的信用等級和資信程度，而目前我國大多數企業并未貫徹執行，事前資信評估薄弱且不規范，信用考察基本上建立在主觀決策和判斷層面上，科學性和規范性不強。

（2）應收賬款管理不規范，無明確的權責分工，應收賬款賬齡不斷增長，導致大量呆賬、壞賬的產生。我國大多數企業內部未設立專職部門或人員對應收賬款進行風險管理，應收賬款輔助管理工作不到位，日常控制不規范，沒有針對性的確定相應的結算方式，導致應收賬款大量增加，資金外流狀況突出。

（3）經營活動的資金緊張，財務風險增加。因物價上漲，出版企業外購的原材料、產品的外包加工、制作及生產投入所需的資金量大幅增加。為防范貨幣貶值和紙張漲價，定期大量采購紙張需要占用資金。同時，新華書店等經銷商也面臨資金緊張，往往采用延期付款等方式以獲得貨幣的時間價值，使出版企業的應收賬款增加，貨幣資金的回籠速度減緩，造成經營活動的資金緊張。在付款和收款的期限上，中小出版企業由于自身在供應鏈中的影響力不強，上游的供應商通常為6個月，而下游的經銷商一般為9～15個月，存在收款和付款的資金缺口，加之通貨膨脹下經營活動逐步擴大的資金缺口，使中小出版企業的財務風險增加。

（4）融資困難，資金供應渠道有限。中小出版企業由于注冊資本不大，融資渠道一般為自我積累、銀行貸款、吸收社會資本和證券市場直接融資。受資產規模、管理水平、編輯資源和產品品牌支撐等條件所限，中小出版企業的其他融資渠道如引進風險投資等社會資本比較有限。現階段我國證券市場主要為大型國企上市提供融資服務，雖然國家政策鼓勵符合條件的出版傳媒企業上市融資，但對于中小出版企業而言，在體制機制、業績約束和資本要求等方面尚不具備上市條件，存在上市成本高、上市時間長等不確定的風險，資本市場直接融資幾乎為零。

（5）體制、機制需要創新。轉企改制對中小出版企業來說，意味著由國家有關部門、社會團體所屬的事業單位轉變為獨立自主、自負盈虧的企業，企業的目標是實現利潤最大化。體制的轉變，客觀上要求中小出版企業圍繞企業的架構和目標建立相應的治理結構、經營機制、管理機制和用人機制等，在經營管理和人才資源方面要加大資本投入，并在體制、機制方面不斷創新。

（6）企業自身缺乏風險意識，監管薄弱。財務人員缺乏對應收賬款的重視度，定期清查制度未得到有效落實，應收賬款的定期定向清欠工作被長期忽視。另外，財務部門內部未建立有效的監管措施，內部監督力度不夠。

（7）應收賬款跟蹤控制存在問題。主要表現為：①財務與業務部門不能及時核對，銷售與核算脫節，應收賬款增加，且賬齡不斷老化。②企業未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都可能出現差錯。

3加強應收賬款管理的對策和措施

31加強應收賬款的基礎性工作

一是建立客戶信用檔案。企業應收集客戶信用信息，全面調查分析其信用狀況；二是根據客戶不同的信用狀況，采取不同的收賬政策和結算方式。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者有效整合，最大限度的降低應收賬款的風險，提高企業利潤。

32健全規范應收賬款核算辦法和管理制度

為加強應收賬款的管理，企業應嚴格規定應收賬款核算方法和管理制度，筆者認為應從以下幾個方面著手：①加強應收賬款監管力度，按內部牽制原則，財務部設立財監察小組，對營銷往來的每一筆應收賬款進行核算和監控，保證賬賬相符，促進財務管理的規范化。②改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務和客戶信用情況，采取不同的核算方法和結算方式，加強管理。③建立應收賬款清收責任制，將應收賬款回收指標作為業績考評的依據，調動員工對應收賬款催收的積極性和主動性。④建立健全內部監控制度。加強對應收賬款在賒銷業務中每一個環節的監督力度，可定期召開應收賬款分析會議，針對每一筆應收賬款形成原因具體綜合分析，并提出相應的解決措施。

33加強財務風險管理，防范資金鏈斷裂

（1）建立現金流預算，合理控制凈現金流出現象的發生概率。按照出版行業產品的出版周期和銷售回款的季節特點，根據現金流入情況，分別建立日常經營現金流預算和臨時大宗采購現金流預算。中小出版企業由于資金實力有限，每周應編制日常經營現金流預算，及時、動態地反映現金流入和流出情況。合理安排日常經營結算的資金量，量入為出，使凈現金流入成為資金管理的常態。同時，每年應編制臨時大宗采購現金流預算，即在產品銷售回款旺季時，做好資金儲備工作，以備大宗采購紙張等原材料資金流出的需要。

（2）加快資金周轉，提高資金的使用效率和效益。企業一方面要積極清理應收款項，最大化地回籠資金，縮短應收賬款的周期，降低在外資金的占用時間。另一方面要提高出版效率，縮短資金在編輯、出版和倉儲物流等環節的占用時間，使產品盡快推向市場，加快資金周轉，創造更多的現金流量。

（3）加強資金使用的全過程控制，降低財務風險。做好資金使用的全過程控制，審核資金支出的合法性和有效性，減少資金使用過程中的“跑、冒、滴、漏”現象，保證資金投入獲得良好的回報。同時，加快資金循環，降低財務風險。

（4）做好投資理財，創造貨幣價值。通貨膨脹時期，為應對物價上漲，國家會不斷出臺緊縮的貨幣政策，如加息和提高銀行存款準備金率等，商業銀行的資金緊張勢必成為常態。為吸引資金，銀行會根據金融市場的資金情況，不斷推出投資收益預期較高的短期理財產品或外匯結構產品等。企業可關注國家的金融貨幣政策動向，多方建立良好的銀企合作關系，在保持合理的經營資金需求結構的框架下，做好投資理財，創造更多的貨幣價值。

（5）利用國家的扶持政策，實現體制、機制的轉型。為扶持企業轉企改制，國家出臺了一系列的扶持政策，如擴大企業投資、融資渠道，繼續給予財政補貼和一定期限的稅收減免等，緩解應收賬款壓力，并建立國家出版基金和文化產業基金，對國家重點的出版項目給予資金支持和向重點的出版資源實施政策傾斜等。在行業改革的大環境下，中小出版企業要積極利用國家的各項扶持政策，主動轉變體制、機制，盡快適應市場條件下的商業運行模式，建立持續、穩定的贏利模式。

（6）建立應收賬款臺賬管理制度，重點做好應收賬款的賬齡分析。針對不同客戶，企業應建立應收賬款臺賬管理制度，詳細記錄企業內部各業務部門和客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及賬齡等財務信息，為應收賬款管理提供科學的決策依據。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，有效防范壞賬。財務部門應該重點做好應收賬款的賬齡分析工作，定期對應收賬款的結構、賬齡、拒付狀況、壞賬損失率等進行綜合分析，根據分析結果，及時采取措施，調整企業信用對策，督促客戶付款。另外，應對應收賬款周轉率和平均收賬期進行分析，以確定流動資金是否處于正常水平。企業通過以上指標，綜合評價應收賬款管理工作實施狀況，總結經驗，吸取教訓，在不斷的實踐中探索應收賬款管理的科學方法。

（7）加強會計基礎工作，嚴格規范對賬制度，轉化應收賬款形式，減少呆壞賬損失財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作的同時，根據本企業的具體情況，嚴格執行往來款項的對賬制度：總賬與明細賬的核對，明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。同時可通過應收賬款改為應收票據、應收賬款抵押與讓售、建立應收賬款保險制度，參加商業保險等方式轉化應收賬款形式，減少呆賬、壞賬的發生率，減低應收賬款風險。

綜上所述，應收賬款的管理直接影響企業的正常運營，企業應努力預防和控制應收賬款的增加，對于逾期應收賬款加大催收力度，積極有效地加強應收賬款管理，規避應收賬款分析，保證企業的正常周轉資金。這是增強企業競爭力和規范企業財務管理的重要手段，有利于提高企業管理水平和經營效益，確保企業的健康可持續發展。

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[作者簡介]高京（1979—），女，北京人，會計師。研究方向：財務管理。