稅改須增直接稅降間接稅

中國經濟正面臨一系列新的變化和挑戰，相應的經濟體制需要適當的調整。其中，作為政府和企業、居民之間聯系最緊密的紐帶，稅收制度面臨較大調整。

在中國目前的18個稅種中，有5個是最重要的，加起來占全部稅收收入的90%。如果按照稅種來歸類，稅收收入能夠納入流轉稅的占70%以上，兩個所得稅稅種合計占26%，其他類稅種只有4%。從稅收來源看，90.5%的稅收收入來自企業，只有9.5%來自居民個人。

70%的稅收來源于流轉稅，意味著中國要在商品和服務價格加入過多的稅收，會造成與其他國家之間融入商品和服務的稅含量差異，從而導致價格差異。

90.5%的稅收來源于企業，意味著只要管住了企業就等于管住了中國90%以上的稅收來源，稅務部門的工作因此變得簡單易行。但它會導致中國宏觀稅負總量雖然不是全世界最高的，但企業所承擔的稅收負擔可能排在世界前列。

只有9.5%的稅收收入來源于個人，意味著政府想借助稅收來調節居民收入分配的努力幾乎難有作為。

由此可見，中國的稅制結構不是特別均衡。在這樣的條件下，對中國的稅收收入結構的調整，概括成一句話就是：增加直接稅，減少間接稅，增加居民個人的稅，減少企業交納的稅。實際上這樣一輪改革已經開始。

中國最大的間接稅是增值稅、營業稅和消費稅。增值稅的塊頭最大，占全部稅收收入的40%以上，如果在增值稅上稍加削減就會極大地影響中國稅收格局；營改增已經在全國鋪開，營業稅便沒有調整的必要；消費稅則僅對奢侈品和資源能源類產品征收。權衡下來，目前能夠減的主要是增值稅，而營改增恰恰是實施增值稅削減的最主要通道。

營改增在上海的試點，預期減稅120億，實際減了250億，說明能夠嘗到營改增減稅效應的不僅是服務業，還包括服務業所涉及的交易對象。比如鋼鐵業和交通運輸業，兩者之間的關系原來是交通運輸業給鋼鐵業提供營業稅發票，現在則改為提供增值稅發票，而增值稅是可以抵扣的。

8月1日營改增向全國推廣時，預計從8月份到12月底減稅1400億，如果擴展到全年就可能達到3000億。一旦所有服務業都改交納增值稅，其帶來的減稅效應可能會超過4000億甚至5000億，這是涉及到產業結構調整、國家稅收制度的重要變化。

間接稅減少，但政府的支出難以削減，便需要調增直接稅，目前調增的對象主要是個人所得稅。

中國目前的稅制結構中最大的缺陷就是沒有針對居民個人征收的財產稅，沒有財產稅意味著在稅收負擔的分配當中沒有把財產作為考慮因素，而把更多的注意力放在了消費上。因此，很有必要把財產作為征稅的因素納入考量。

征收財產稅是一個必然趨勢，而財產稅主要是針對居民個人征收的，這就意味著征財產稅等于增直接稅和居民稅，那么顯然會從房產稅的征收入手，再擴展到遺產稅和贈予稅。但所有的這些稅制結構上的增減變化，都要求管理機制的協同改革。