國庫集中支付制度對事業單位財務管理的影響與對策

○梁沛沛

（溫州市中心血站 浙江 溫州 325000）

一、國庫集中支付制度的概述

1、國庫集中支付制度的背景及定義

（1）國庫集中支付制度的背景。我國在傳統上采用的財政性資金繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的，財政收入的許多項目由征收機關通過設立過渡賬戶收繳；財政支出則通過財政部門和用款單位分別開設賬戶層層撥付，大量預算外資金游離于財政預算資金管理之外。財政收支信息反饋遲滯，難以及時為預算編制、執行以及宏觀調控提供有效依據。財政資金運行缺乏事前監督和有效的事中事后監督。因此，從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中支付制度改革。2001年3月國務院公布《財政國庫管理制度改革試點方案》，國庫集中支付制度開始在全國范圍內試點。

（2）國庫集中支付制度的定義。國庫集中支付制度就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請、經國庫集中支付機構審核后，將資金經國庫單一賬戶通過直接支付（工資支出、購買支出等）和授權支付（零星支出和未納入直接支付范圍的購買支出）兩種方式支付給收款人，實行財政直接監督控制全過程的財政國庫支出管理制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在同級人民銀行設立的國庫單一賬戶和財政部門在代理銀行設立的財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外財政專戶和特設專戶。

2、國庫集中支付給事業單位財務管理帶來的積極意義

國庫集中支付體系在我國事業單位財務管理工作中的基礎性地位基本已經確立起來，國庫集中支付改革經過了全面的深化與系統的提升，為事業單位財務管理帶來了積極意義。首先，規范了單位內財政預算資金有效的落實執行，在初始預算指標范圍內按照用款進度情況申報具體用款計劃，使得財政資金的使用得到規范化管理，支出預算資金的過程更為嚴格，強化了財政預算的約束功能，限制了預算的隨意與不規范操作。其次，事業單位的財政資金通過國家統一財政體系，由國家財政統一支付和授權各勞務和商品供應商，這樣就能大大減少了財政資金滯留的時間，在一定程度上提升了資金的運行效率與使用效率，避免了財政資金的挪用與擠占現象，從而保障了財政資金應用上的安全性。最后，國庫集中支付從制度和財務收支的運作程序上作出了明確、系統的規定，資金運作過程透明度高，制約機制完善，政府可以對資金的使用情況實施有效的監督，規范資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規、違紀支出，在很大程度上防止腐敗問題的發生。

二、國庫集中支付給事業單位財務管理工作帶來的影響

國庫集中收付制度的成功實施，為建立我國現代財政國庫管理制度打下了堅實的基礎，但畢竟推進的時間較短，相應的硬件設施還不完善，社會大眾尤其是部分政府部門觀念仍沒有完全轉變，并且不管是理論知識還是實踐經驗，事業單位也都還存在諸多薄弱的環節。所以這項制度在事業單位實行的過程中必然會遇到很多操作上的問題，一些深層次的問題也會逐漸暴露出來，主要給資金預算和資金使用這兩方面帶來了壓力。

1、對資金預算形成的壓力

實行國庫集中支付制度，對單位預算編制提出了更高的要求，編制部門預算要有前瞻性、準確性和科學性，加強資金使用的計劃性，統籌安排好預算資金，提高預算的水平和剛性。實行國庫集中收付以后，預算單位的財務支出實現與否，不再取決單位銀行賬戶有無資金存款，而取決于年度預算和用款計劃。各單位必須把財務管理重心由重視資金管理轉向重視預算管理，只有預算編制完整準確，安排得當，才能順利地保證資金及時準確付款到位。目前事業單位預算編制上主要存在的問題有以下幾個方面。

（1）預算編制準確度不高。預算的編制時間短，很多單位還是憑既往經驗和主觀理解來進行編制，方法不合理，預見性比較差，準確度不高，導致執行過程中出現調整預算、追加預算、年底突擊撥付資金的現象，影響預算執行必要的剛性。

（2）預算管理執行不力。盡管采用國庫集中支付系統，每筆支出都要錄入支付內容，寫清類、款、項、目，但是由于預算編制的不準確，在預算執行過程中存在利用授權支付形式，隨意改變資金用途的現象，使資金使用效益降低。因此，細化預算編制的內容，維護預算的權威性和嚴肅性尤為重要。

2、對資金使用形成的壓力

國庫集中支付制度的實行，也對事業單位的資金使用提出了剛性約束的要求。即在機構審核了預算資金總量的情況下，事業單位將在一個經濟年度內使用該數量資金維系日常運轉。這與過去的層層撥款相比，增強了單位對資金使用的管控意識。

在預算執行過程中，國庫集中支付執行機構對預算單位資金使用情況進行實時動態監控，對預算執行情況、計劃或指標執行進度、資金流向等情況進行監控、統計和分析，針對每一個支出項目，認真測算支出預算執行進度，嚴格規范預算執行率，對于預算執行率低的要查找原因，說明情況。同時，類、款、項、目之間不能調劑使用，用款計劃在年度內可以累加使用，但年末結余要注銷，第二年再重新申報。這些都必然促使單位增強對資金使用效益的關注。

由于實行國庫集中支付制度，財政資金的分配將由預付額度控制，而月度用款計劃決定了這種預付額度的限額，同時，用款計劃在仍然保留諸多審批環節的基礎上，還增加了直接支付請款環節，在一定程度上限制了事業單位財政資金的自主使用權。特別是遇到追加款項、單位急需款項時，由于用款額度批復不及時，導致單位用款困難，單位的靈活性和機動性都會受到一定的影響。

三、國庫集中支付下完善事業單位財務管理的對策

國庫集中支付制度給事業單位財務管理工作帶來的影響，反映出了國庫管理制度改革的艱巨性和復雜性。完善國庫集中支付制度，真正構建起現代國庫管理制度體系，是一個長期的過程。對于如何完善國庫集中支付下事業單位的財務管理，本文將從以下四個方面進行闡述。

1、建立配套制度，樹立全新財務管理理念

實行國庫集中支付后，銀行賬戶管理、財務會計體系、資金支付方式等發生了重大的改變，單位的一些財務制度也應作相應的調整和修改，應盡快建立與國庫集中支付制度相適應的財務規章制度，在加強財務制度建設的同時，也要完善配套制度和相關管理措施，做好各部門制度建設，比如培訓費、電話費、郵電費等日常管理制度、接待制度、車輛管理制度、固定資產管理制度等綜合管理制度等建設。同時，國庫集中支付制度改革，是理財觀念和理財方式的一次重大變革，不是改變預算單位的財務管理和會計核算權限，而是對預算單位的財務管理工作提出更高要求。因此，單位要統一思想，調整財務管理思路，財務人員要重新認識財務管理工作，樹立全新財務管理理念，強化創新意識，盡快適應新的財務管理環境。

2、加強預算管理，嚴格規范預算編制與執行

要建立科學的預算定額和支出標準體系，一般編制方法是基本支出預算按實際開支標準或按預算定額編制，項目支出預算根據輕重緩急及財力可能按零基預算法逐項編制。編報年度預算時，應實事求是，科學分析預測，合理確定預算項目和預算金額，細化支出項目，確保預算編制的質量，在預算的編制上要用好機動性支出的預留額度。要加強對預算執行過程的監督和管理，合理提交用款計劃，嚴格控制支付審核。堅持“先有預算后有支出”的原則，使所有資金支出都建立在明細的預算基礎上，并隨時準確地掌握各項資金的動態變化。財政部門、上級主管部門也應定期對預算工作進行抽樣復查，及時發現問題、查找原因、分析情況，為今后預算項目的編制和執行提供有利保證。

3、完善內部控制，建立健全崗位責任制

單位要按照新的要求，健全財務管理機構和人員配備，完善本單位預算管理和財務會計管理，并依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求，制定本單位內部會計控制制度。各類資金要按現行會計制度進行核算和管理，同時要嚴格按照用款計劃辦理各項資金的支付，加強資金安全管理，防止違法違紀行為的發生。要建立健全財務人員崗位責任制度，為使財務人員做到有法可依、有章可循，就必須建立國庫支付業務的授權、批準、執行、檢查等制度，建立嚴謹的AB崗制度，杜絕支付由一人經手。在機構設置和崗位分工時，要明確各部門及個人應承擔的責任。

4、強化人才培養，提高會計電算化水平

國庫集中支付制度的普遍推廣對事業單位財務人員提出了更高的要求。一方面，新制度的實行更加依托計算機網絡平臺，計算機網絡技術的廣泛應用，要求財務人員要更加熟悉計算機和網絡管理信息系統的應用；另一方面，實行國庫集中支付制度改變了原有的管理模式和支付方式，單位財務管理的職能由會計核算型向綜合管理型轉變。因此，事業單位的財務人員需要熟悉宏觀經濟、財政政策、財務會計等相關學科。同時，事業單位還應及時組織財會人員進行業務培訓，要求財會人員不僅要了解國庫集中支付制度、熟悉其操作流程和工作方法，還要掌握會計電算化等相關知識，不斷提高工作水平與業務能力。

四、結束語

隨著財政改革的深入和事業單位財務管理改革的加強，財務管理工作在事業單位的地位越來越重要。國庫集中支付制度的實施，對于事業單位財務管理工作來說，既是一個挑戰，也是一個的機遇。面對新的挑戰和機遇，事業單位領導及財務人員要注意管理思想的轉變，要樹立經濟效益觀念，創新管理方式，加強財務管理。各單位則要加快建立配套制度，嚴格預算管理，完善內部控制，強化人才培養，積極推進事業單位財務管理向著更科學、更合理的方面發展。

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