強化我國企業內部控制的思考

【摘 要】市場經濟體制的不斷健全與完善，使得我國企業面臨的內部控制問題越來越嚴峻，迫切需要重新思考內部控制問題。因此，本文將圍繞企業內部控制展開進一步的討論，指出當前企業內部控制中存在的各種問題，并相應的分析了造成了這些問題的原因所在，并根據實際情況提出了一些有針對性的提高企業內部控制的具體方法，從而讓我國企業能夠在激烈的市場競爭中獲得競爭優勢，提高企業經營活動和自身發展的活力。

【關鍵詞】企業；內部控制；現狀；問題；原因；對策

作為企業管理中非常重要的組成部分，企業內部控制是一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，是一個企業為了實現自己的經營目標而進行的資產保全、信息保障的經營活動，讓企業能夠保證自身經營活動的經濟性、效率性和效果性而采取的一系列措施和方法綜合體。根據目前的經驗來看，世界上很多國家的企業如果有一個較為健全的內部控制體系，將能夠幫助企業獲得最大程度的成功。因此，本文將從這個角度來分析下我國企業內部控制問題，并提出應該盡快完善企業的內部控制機制，最大限度的防范內部控制風險。

一、我國企業內部控制現狀及其問題分析

企業內部控制一般包含了控制環境、控制程序、風險評估、信息溝通和監督控制等，其特點是內部控制的核心是審計控制，內部控制的首要目標是維護資源的安全以及會計信息的真實性，內部控制呈現多元化的發展趨勢。但是，我國企業內部控制現狀不容樂觀，還存在著不少問題，具體表現如下：（1）企業的控制環境不夠好。所謂企業的控制環境主要是指治理職能和管理職能等，還包含了企業管理層對于內部控制的態度等。一般來說，良好的控制環境將有利于企業進行有效的內部控制。但是，我國目前企業的內部控制環境不夠好，主要表現為：企業治理層和管理層的內部控制意識淡薄，法人治理結構不完善，管理者文化素質低，從而使得我國企業內部控制的環境不夠有利于企業的長久正常化發展。（2）企業風險評估體系不夠健全。根據相關資料顯示，我國企業的風險評估體系還不夠完善，往往存在著稍安勿躁的心態，對于企業生產經營過程中有可能面臨的風險評估力度不夠，沒有真正從心理上敬畏這些潛在的風險，更不用談這些風險即將帶來的巨大危害了。這些問題主要是由于一些企業的領導層和管理層思想素質偏低，對于市場的把握度不夠高，尤其是在經濟體制環境下，市場變化日益復雜化，企業的經營風險和財務風險大大增加了，然而，卻沒有得到企業及時的評估。（3）企業信息溝通平臺還沒有真正建立起來。對于我國企業來說，他們的信息溝通渠道不夠順暢，而我們知道，企業系統的溝通效果對于企業的經營管理活動來說，具有非常重要的價值和意義。但是，目前我國企業面臨的信息系統問題是：信息系統與溝通機制不健全，信息系統與溝通渠道不暢通，企業管理層與員工之間存在較大的溝通障礙，從而使得企業的激勵或約束機制不能夠真正發揮出應有的作用。（4）企業內部控制活動力度不夠大。我國企業的內部控制活動目前為止還沒有跟得上規模效益。事實上，企業的控制活動應該是有利于企業管理層進行政策、指令等的執行，要能夠包含了授權和職務分離等相關活動。但是，由于我國企業的發展規模仍然偏小，一些不相容職務的分離失去了應有的控制，使得企業內部控制工作出現了較大的困難，無法取得應有的效果，導致了企業的會計信息等重要控制活動無法確保可靠、安全與可行。（5）企業的內部控制監督機制不夠完善。企業的內部控制工作并不是一項簡單的任務，而是涉及到多方面的綜合性過程，它涉及到企業內部控制的執行效果。而企業內部控制執行效果的好壞，在某種程度上來說，需要一個切實有效的監督機制來配合。但是，由于我國企業出于多方面的考慮，尤其是成本等方面的因素制約，內部控制的監督機制仍然不夠完善，這些問題主要是因為我國企業現行的監督部門地位不夠獨立，監督范圍窄，從而無法為企業提供堅實有力的監督保障。

二、我國企業內部控制不斷強化的具體措施

（1）企業應該首先優化內部控制環境。對于我國企業來說，由于內部控制環境較差，導致了我國企業的內部控制效果不佳。因此，我國企業應該盡快完善相關的法人治理結構。這里的法人治理結構是指公司的經理層、監事會、董事會、股東大會之間所形成的一種權利制衡、激勵與約束、權責明確的契約關系，他們之間應該相互制衡、各司其職、協調運轉。那么，在這樣的大前提下，企業的內部控制環境才有可能好轉，因為對于任何一個企業來說，他們的經營管理層有著關鍵性的作用，直接關系到企業治理結構的合理與否。因此，我國企業必須清楚的認識到這一點，切實完善法人治理結構，從而大大優化企業的內部控制環境。（2）企業應該建立并健全相關的內部控制制度。在實際操作過程中，企業的內部控制工作應該從制度方面下足功夫，讓不夠健全的內部控制制度能夠依據實際情況的變化而進行及時有效的調整，建立一套企業需要的科學、合理、可行的內部控制制度。這里的合理內部控制制度主要是指：合理授權，采用不同的風險控制等級，緊急事項可采用應急簡化流程等，從而讓我國企業的風險抵抗能力大大增強，讓風險管理體制能夠從內部得到有效加強。那么，這就需要企業制定風險評估的整體目標，建立某種機制，要有及時通知有關部門的溝通渠道，從而不斷增強管理層的風險意識，提高企業的抗風險能力。（3）企業應該完善內部審計體系。為了能夠切實加強企業內部控制效果，就應該從內部的審計系統入手，加強內部控制的檢查和監督工作，要能夠切實保障內部審計部門的相對獨立性，提高審計部門工作的有效性，盡可能的避免來自于各方面的干擾活動，讓這些企業的內部審計部門具有較高的權威性和獨立性。同時，企業還應該明確各個企業內部審計機構的具體職責，充分發揮好這些內部審計機構的防護性和建設性功能，督促企業在遇到問題和困難的時候，能夠認真對待，及時找到各種缺陷加以改進，從而提高企業的管理效率和效果。（4）企業應該建立健全內部考核機制。任何一個企業的內部控制工作效果的提高，應該建立在一定的賞罰機制基礎之上。事實上，企業內部控制評價是企業整個內部控制體系承前啟后的一環，是內部控制系統持續改進過程中的反饋渠道和信息來源。為了保證一定的控制效果，企業就應該加強對內部控制工作的動態維護和改進，發現內部控制中出現的問題，建立考核評價體系，制定獎懲的實施細則，有助于提高職能部門的內控意識，調動其積極性，讓企業的內部控制效果進一步得到提高。（5）企業還應該不斷提高員工的整體素養。對于企業來說，其內部控制工作必須由人來具體實施，這就涉及到企業員工的素養問題。由于我國企業目前的內部控制工作員工素養還不夠高。因此，我國企業應該盡快通過各種內部控制培訓給員工整體素養提升的機會。這里的企業員工包含了管理人員、內部審計或董事會以及其他所有企業的內部員工。企業應該讓內部控制工作的具體實施人員素養得到進一步提升，從而大大降低操作的風險和損失，樹立員工的內部控制意識，推進企業信息化建設，促進企業自我完善和監督，建立一套人機交互結合的內控系統。這樣的企業員工內部控制素養才能夠真正得到有效提高。

總之，我國企業面臨的內部控制環境不夠好，承受了巨大的內部控制壓力。因此，我國企業應該盡快扭轉這種不利的局面，充分發揮出自己的優勢，結合當前企業發展的內外部環境，緊緊抓住各種機遇，正面迎接各種挑戰，控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，事權劃分明確具體，控制程序規范，通過控制，防患于未然，加強信息系統與溝通，強化控制活動，加強內部和外部的內部控制監督，從而不斷建立健全企業的內部會計控制，加強風險防范控制，完善公司的治理結構，最終建立一套科學、合理、有效的企業內部控制體系，促進我國企業的快速、穩定發展。

參考文獻

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