票據(jù)結算中潛在風險的案例分析

[摘要]票據(jù)結算是目前企業(yè)之間資金結算的主要方式。票據(jù)結算雖具有普通結算方式所不具有的快速支付、信用高、融通資金等功能，但也正因為其靈活性及其票據(jù)本身的文義性，使得票據(jù)在結算過程中容易被不法分子所利用而導致債權人產生損失。本文列舉了某些企業(yè)因票據(jù)結算帶來風險的具體案例，以提醒所有企業(yè)加強票據(jù)結算管理，防范可能的風險。

[關鍵詞]票據(jù)；結算；風險

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0113-02

1引言

票據(jù)，是指《票據(jù)法》所規(guī)定由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。票據(jù)具有信用、支付、匯兌和結算等功能，票據(jù)結算是目前企業(yè)之間資金結算的主要方式。在我國，票據(jù)結算包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種結算方式。票據(jù)結算雖具有普通結算方式所不具有的快速支付、信用高、融通資金等功能，但也正因為其靈活性及其票據(jù)本身的文義性，使得票據(jù)在結算過程中容易被不法分子所利用而導致債權人產生損失。下文通過幾個案例來說明票據(jù)結算過程中產生的風險。

2案例一：被更換的銀行印鑒

A公司在農行的銀行賬戶有50多萬元的存款，因幫助該銀行的某職員完成吸儲任務而長期未用，A公司財務科長因暫時缺錢就起了動用這筆資金的念頭。但是由于運用資金需要開出現(xiàn)金支票或轉賬支票，而A公司的印鑒章由公司老板本人保管，財務科長無法在不讓老板知情的情況下簽發(fā)支票動用這筆款項。他利用一個機會獲得了一張蓋有A公司行政公章的空白信箋，并利用這張空白信箋填寫了一份更換銀行印鑒章的申請，并私刻了一套銀行印鑒章。財務科長將這張更換印鑒的申請?zhí)峤唤o銀行申請更換印鑒，農行柜員根據(jù)規(guī)定辦理了銀行印鑒更換手續(xù)。但是財務科長得知印鑒更換后需要在一個星期后才能動用賬戶資金，因擔心這件事情會前功盡棄，等不得一個星期再用款，就找熟人與銀行營業(yè)部主任打招呼并得以順利用新印鑒開出轉賬支票辦理了轉款。A公司老板幾天后到該銀行辦事時查詢了這個賬戶余額并發(fā)現(xiàn)款項已被轉走，立即查核原因，并開始追究銀行責任。最終銀行因未在更換印鑒滿一個星期后再同意轉款而承擔賠款責任。如果財務科長等一個星期后再轉款，而A公司的老板未能及時發(fā)現(xiàn)銀行印鑒被更換，銀行將不再承擔責任，A公司需要向財務科長索賠或報案。

3案例二：莫名的官司

某汽車制造公司為了償還供應商A公司一筆五萬元的貨款，用一張背書轉讓過來的銀行承兌匯票歸還貨款。會計在背書欄蓋上了印鑒章，但沒有在被背書人位置上填寫上A公司的全稱。會計將這張蓋有本公司印鑒的銀行承兌匯票用特快專遞的方式郵寄給A公司，用以支付原所欠貨款。幾個月后，汽車公司卻接到了以A公司名義起訴的法院傳票，稱所欠五萬元貨款長期不還，要求立即償還。隨后法院強制扣劃了該公司某賬戶上的存款用以支付五萬元貨款和訴訟費用。汽車公司以已用銀行承兌匯票歸還貨款作為辯護理由，但是法院不予采信。理由是經過調查，汽車公司所稱該張銀行承兌匯票已經由B公司向出票人兌付，汽車公司是將此匯票交付給B公司而不是交付給A公司。銀行出具了該張到期兌付的票據(jù)背面復印件，其被背書人位置填寫的是B公司而不是A公司，也就是說，該匯票是由汽車公司背書轉讓給了B公司而不是A公司，B公司據(jù)此到期兌付了款項，A公司沒有收到此款。汽車公司到快遞公司查找郵件的寄送單，想以此證明自己確實將此票據(jù)寄給了A公司，但是快遞公司找出的寄送單原件上沒有填寫寄送內容為銀行承兌匯票字樣，導致快遞公司只能證明汽車公司曾經寄過東西給A公司，但不能證明寄得是銀行承兌匯票，官司以汽車公司失敗而告終。實際工作中很多背書單位的會計害怕在填寫票據(jù)時出錯，通常在不填寫被背書人名稱的情況下就將此票據(jù)交給被背書人，這種方式存在潛在風險。

4案例三：被掉包的銀行匯票

A公司擬向B公司采購商品，雙方談妥A公司以銀行匯票方式辦理貨款結算。公司為此申請了兩張共計100萬元的銀行匯票，并應B公司要求將原件樣本傳真至B公司。B公司接到匯票傳真件后，并不是積極備貨，而是克隆出兩張幾乎可以以假亂真的銀行匯票。待A公司派人到B公司采購貨物時乘其不便用假匯票掉包了這兩張真的銀行匯票，并以B公司貨物不能滿足A公司的要求為由取消了這筆交易。A公司因生意未成而回到出票銀行辦理退票時，被告知這兩張銀行匯票是假的，真的銀行匯票已被B公司轉賬兌付。

5案例四：賬外循環(huán)的銀行承兌匯票

銀行承兌匯票在商品交易貨款結算和債權債務清償中使用非常頻繁。由于其在有效期內可以背書轉讓，使它如貨幣一樣成為一種流通手段。現(xiàn)在很多公司在缺少資金的情況下，向專職從事銀行承兌匯票買賣業(yè)務的個人借入，訂立借款借據(jù)，并支付高額利息。同時將借入的票據(jù)用以歸還供應商貨款。

銀行會計在做賬時不通過應收或應付票據(jù)來反映這樣的業(yè)務，而是直接做成“借：應付賬款——某供應商，貸：其他應付款——某某人”，憑證的附件通常是借入銀行承兌匯票時公司出具的收款方式為票據(jù)的收據(jù)記賬聯(lián)，銀行承兌匯票復印件和供應商收到匯票的收據(jù)。銀行會計在辦理借入票據(jù)時因擔心填錯信息，并不在票據(jù)背書欄填寫被背書人的名稱和借入匯票支付貨款的公司背書章，只有復印件的簽字或一張收條可以證明已經支付供應商的貨款。A公司欠B公司一筆50萬元的貨款，A公司會計人員向專職從事銀行承兌匯票買賣的個人借入一張銀行承兌匯票，未在票據(jù)背面加蓋背書印鑒，將該匯票復印后直接交給了B公司的業(yè)務員，該業(yè)務員以個人名義在銀行承兌匯票復印件上簽了收條。但是該業(yè)務員因與B公司發(fā)生勞務糾紛離開了B公司，帶著此票據(jù)跳槽至其他公司，并以其他公司名義兌付了該票據(jù)款。由于B公司認為沒有向A公司提供此業(yè)務員辦理貨款結算的授權委托書，B公司不承認復印件上簽字的有效性，導致法院判決A公司向該供應商支付等額款項，并承擔訴訟費用。

票據(jù)在結算過程中存在較多的風險，因此加強票據(jù)結算管理就成為公司一項重要的管理活動。公司各業(yè)務部門收到支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用證等票據(jù)時，應及時交存財務部；財務部在收到業(yè)務部門交來的銀行票據(jù)時，應及時辦理交接手續(xù)，并認真審驗票據(jù)的真?zhèn)涡浴Ｍ瑫r建立登記簿，將收到的銀行匯票、商業(yè)匯票及匯入款項序時逐筆登記，并及時核對注銷。財務部門應建立支票領用、注銷手續(xù)，領用支票人必須在“支票領用登記簿”上簽字；出納員要隨時準確掌握各銀行賬戶的資金情況。簽發(fā)承兌匯票，要提供貿易合同。用票部門提供有權領取承兌匯票的人員名單，以授權書的形式約定。如果有權領取人員發(fā)生變動，請將變更通知及時通知財務部備案。若由供應商直接到財務部取票，必須提供供應商的授權委托書和取票人的身份證，且必須由公司經辦人帶領并確認無誤后才能將承兌匯票交給收票人。票據(jù)背書轉讓時，要按照規(guī)定在票據(jù)背面蓋上公司印鑒，并如實填寫被背書人全稱。

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