地方高校科研經費項目管理與會計核算系統對接研究

[摘要]地方高校的科研經費來源呈現多元化、大幅上升的趨勢，推進科研經費科學化、精細化管理，提高科研經費使用效益，成為高校財務部門的重要任務，本文從地方高校科研經費項目管理的角度，對科研經費項目管理與會計核算系統對接進行探討，以促進地方高校科研經費財務管理規范化運行。

[關鍵詞]高校；科研經費；會計核算系統；對接

[中圖分類號]G644[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0159-03

1地方高校科研經費管理現狀及存在的問題

隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高校的科研經費來源渠道多元化，科研經費大幅度上升，有力地推動了地方高校科研水平和教學質量的提高。但是，由于科研經費配置分散，條塊分割，政出多門，職責不明，監管不到位，科研經費使用中出現了一系列問題，引起了社會廣泛關注。

現今，科研項目數量和科研經費規模成為一個高校實力的象征，是高校合格評估、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容，申請科研項目成了學校黨政領導的“一把手”工程，促使地方高校領導形成了“重立項，輕管理”的思想，鼓勵教師積極參與科研項目競爭，對于申請到的科研項目經費，不僅給予配套經費，根據所取得科研項目的級別給予課題組（或項目負責人）相應獎勵，還要求相關部門對科研經費使用采取寬松的管理方式。科研經費監管部門之間，缺乏協調配合，互相推諉，產生了“結題不結賬”的現象。

2008年，國家審計署對16所高校財務收支審計時，發現13所高校有1.73萬個科研課題、3.23億元科研經費沒有按規定結賬，導致資金閑置、使用隨意、沒有及時發揮效益。科研項目管理實行“課題制”，賦予了課題負責人較大的經費使用自主權，課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不深，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經濟利益，有的科研人員認為科研經費就是自己的經費，怎么使用是自己的權力，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經費使用不按批準的預算執行，大量用于勞務費提成和非科研支出，出現了較多的違法違紀現象，產生了不良社會影響，給國家造成了經濟損失。

為了規范科研經費管理，上級部門出臺了一系列管理制度。教育部、財政部早在2005年就規定，“高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用”。

新頒布的《高等學校財務制度》規定，“科研活動成本的核算應當細化到科研項目”。目前，大多數地方高校使用了天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件，該軟件的“輔助賬務處理”模塊，設置了“項目賬”核算和管理的功能，通過“項目額度控制”功能，構建了項目預算與支出科目的對應關系，對每一個科研項目設置專門賬戶進行管理，根據批復的預算進行分項核算，為地方高校實現科研經費規范化管理提供了技術支持，成為科研經費項目管理與會計核算系統對接的有效手段。

2科研項目財務立項

2.1科研管理部門立項

（1）科研經費到款后，財務部門出具“科研經費到款通知單”，通知科研管理部門；科研管理部門接到通知后，根據項目立項批準書、科研合同及“科研經費到款通知單”，對科研項目進行編號，并開具《科研項目財務立項通知書》，通知財務部門辦理財務立項，同時，由管理部門發給項目負責人《科研經費收支手冊》，項目負責人憑手冊使用經費。

（2）科研項目學校編號方案。為了便于科研項目經費統一管理，科研經費項目應采用校內統一編號辦法，編號方案應體現實用、可行和合理的原則。科研經費項目校內編號方案如下：

編號結構：ABCDEF+XXXX，全部用阿拉伯數字表示。

其中：AB：表示立項年度，列示年度的后兩位數字；

C：表示科研經費管理部門，1代表科技處，2代表社科處；

D：表示科研經費項目的類別，1代表縱向科研經費項目，2代表橫向科研經費項目，3代表校內（含不帶經費）科研經費項目；

E：表示科研經費項目的級別，1代表國家級科研經費項目，2代表省部級科研經費項目，3代表市廳級科研經費項目，4代表橫向科研經費項目，5代表校內科研經費項目（包括各級不帶經費、要求學校提供經費的項目）；

F：表示科研項目的研究期限，根據計劃任務書或合同要求標明；

XXXX：代表立項當年流水號。流水號分五類，各類項目分別編號：即國家級科研經費項目流水號，省部級科研經費項目流水號，市廳級科研經費項目流水號，橫向科研經費項目流水號，校內科研經費項目流水號。

2.2科研項目財務立項

（1）項目負責人（或科研秘書）持科研管理部門出具的《科研項目財務立項通知書》、項目批復預算（或橫向項目合同書）原件和復印件到財務部門辦理財務立項。

（2）校內科研經費，是學校用教育經費安排的專項支出，須由學校科研管理部門根據學校文件，開具《科研項目財務立項通知書》，財務部門根據學校批準的項目立項計劃，建立“項目賬”進行管理。

（3）財務部門審核有關原始資料后，錄入財務計算機管理系統。選擇“輔助賬務處理”模塊，在“設置”菜單下選擇“項目額度設置”，按批準的預算項目、金額分項錄入，并且選擇“不允許超支。這樣，當發生支出時，系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支，不能支出”，以實現對科研項目的每一項支出進行預算控制，監督預算執行。

3科研經費收入財務入賬

由于科研經費的來源渠道、撥款方式和支付要求不同，相應的科研經費收入進賬程序也不同。

（1）國家級（含國家部委）科研經費撥款，由上級科研經費管理部門（或財政部門）直接將資金撥入學校基本賬戶，學校憑銀行結算憑證入賬，學校不用出具票據，計入“科研事業收入”。

（2）省科技主管部門批準的科研項目經費，由省財政部門下達經費額度，實行“零余額賬戶”管理，學校憑《財政直接支付入賬通知書》或《財政授權支付額度到賬通知書》入賬，學校不用出具票據。《高等學校財務制度》規定，按照部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的科研經費財政撥款不計入“科研事業收入”，計入“財政補助收入”。

（3）橫向科研項目收入，由項目委托單位直接將資金支付學校基本賬戶，學校憑銀行結算憑證入賬，涉及應稅資金的，應使用稅務發票，計入“科研事業收入”。

4科研經費的使用

（1）對國家級（含國家部委）科研經費撥款、橫向科研經費，由于資金已經直接撥入學校基本賬戶，科研人員可以根據批準的項目計劃任務書、橫向項目合同書核定的內容使用資金。

（2）對省科技主管部門批準的科研項目經費、校內科研經費，由于省財政部門實行“零余額賬戶”管理，必須根據批準的項目計劃任務書核定的內容報送用款計劃，按學校主管部門、省財政部門核準的支付方式支付資金。

（3）所有科研經費支出，必須嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；政府采購目錄規定的采購項目，必須履行政府采購程序；報銷的票據必須來源合法、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據；按學校規定的審批權限履行審批手續，計入“事業支出”。

5科研項目經費預算調整

（1）教育部、財政部規定，縱向科研項目預算一經批復，原則上不予調整，確需調整并符合相關科研經費管理辦法規定調整范圍的，應按規定履行相關調整程序；橫向科研項目預算的調整按照合同規定或當事人約定進行。按規定屬于學校預算調整權限內的一般預算調整事項，由項目負責人根據科研活動實際需要提出預算調整方案，經院系及學校科研部門審核同意，由財務部門批準后執行；重大預算調整事項，除履行上述一般預算調整程序外，還須經分管校領導批準后方可執行。

（2）財政部、科技部規定，根據各計劃的專項經費管理辦法規定，預算執行過程中課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下要求進行報批：

一是，項目（課題）預算總額、課題間預算調整，應當按程序報科技部審核、財政部批準。

二是，課題總預算不變、課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，973計劃應當由項目首席科學家通過項目專家組民主決策方式提出調整意見，由項目承擔單位提出預算調整申請，報科技部核批；863計劃應當由課題負責人協助課題承擔單位提出調整意見，按程序報科技部批準；科技支撐計劃應當由課題負責人協助課題承擔單位提出調整意見，經項目組織單位審核同意后報科技部批準。

三是，課題支出預算科目中勞務費、專家咨詢費和管理費預算一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行；其他支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，973計劃由課題負責人協助課題承擔單位提出調整申請，經項目首席科學家、項目第一承擔單位審核同意后報科技部核批；863計劃由課題負責人協助課題承擔單位提出調整意見，按程序報科技部批準；支撐計劃由課題負責人協助課題承擔單位提出調整意見，經項目組織單位審核同意后報科技部批準。

6科研項目結題

（1）登錄學校財務部門網站，查詢、打印結題項目的“項目經費收支明細表”。

（2）按照科研項目下達單位要求歸類統計經費支出，填寫并打印“經費決算表”。

（3）持“項目經費收支明細表”、“經費決算表”和經科研管理部門審查通過的其他結題材料，到財務部門所屬管理科室進行財務數據審核。

（4）審核無誤、報財務部門負責人簽字后，在結題材料上蓋章。

7結題結賬

（1）項目結題驗收或通過鑒定后，科研管理部門出具《科研項目結題通知單》，通知財務部門和項目負責人辦理結題結賬手續，財務部門暫時凍結該項目資金使用；

（2）科研項目負責人（或科研秘書）應在規定時間內辦理財務結題結賬手續；

（3）要求結余經費上繳的，項目負責人必須及時辦理上繳手續；允許結余經費留用的，由項目負責人提出結余經費使用意見、科研管理部門按照相關規定提出分配意見、財務部門審核后進行相應的賬務處理。

地方高校科研經費規范化管理是一項系統工程，本研究從技術層面建立了科研經費到款、立項、分配、預算控制、經費使用和財務報告編制的財務控制模式，解決了科研經費按批準的預算使用，杜絕了財務報告編制時的隨意行為和人為因素，但是，也陷入了“一放就亂，一管就死”的困境。因此，要實現科研經費規范化管理，還應規范以下工作：

一是加強內部制度建設，落實責任。地方高校科研經費來源渠道多元化，管理要求多樣化，不僅要滿足科技管理部門、委托單位的要求，還必須滿足財政、稅務等部門的管理要求。因此，地方高校應該建立統一的、可執行的和符合地方高校特點的經費管理辦法。落實學校對科研項目管理的主體責任，認真履行法人職責，改變科研項目管理“重爭取、輕管理”的觀念，堅持申請立項和過程管理并重、服務與監督并重的原則，建立健全過程管理制度。落實相關部門分工負責、協同管理責任，形成“統一領導、協同合作、責任到人”的管理機制。落實項目負責人對科研項目實施的直接責任，按照各級各類科技計劃和經費管理的規定和任務書（合同）要求使用經費，確保經費支出的真實性和合法性，同時，保障科研人員的合法權益。

二是完善預算管理機制，合理安排人員補償成本。科研工作有很強的不可預見性，事前編制的預算存在著不確定因素，“預算執行過程中課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整”的規定過于剛性，各計劃管理部門在批復預算時，應該給高校規定一定比例或額度的自行調整空間，這樣，才符合科研工作規律。目前，科技計劃和基金的經費管理辦法中一般不允許列支科研人員的工資或勞務支出，少量縱向課題允許支付一定勞務費，也只能用于支付研究生的勞務報酬，這也是造成科研人員違規使用經費的重要原因。所以，應該在項目預算中合理安排科研人員的智力補償經費。

三是創新科研經費考核機制，鼓勵科研成果轉化。為了提高資金的使用效率，為科技創新活動營造更好的發展環境，在加強科研經費過程管理的基礎上，對項目結余經費，應該采取結余留用的辦法，留出一定比例用于學校科研發展基金和科研人員獎勵基金，大量用于科研成果轉化或其他研究項目的啟動資金，為學校、國家創造更多的效益。

參考文獻：

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