企業集團財務管理模式現存問題及對策研究

[摘要]企業集團，特別是大型企業集團已經成為國民經濟的骨干和支柱，而其財務管理模式的選擇將會直接影響到國家的綜合實力和地位。考慮到我國組建企業集團的時間并不長以及中國特殊的國情等諸多原因，本文在分析我國企業集團財務管理模式現存問題的基礎上，得出集權管理模式比較適合我國企業集團的研究結論。

[關鍵詞]企業集團；財務管理模式；集權管理；對策研究

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0125-02

1研究背景

企業集團作為一種新型的經濟組織產生于經濟體制改革當中，企業集團這種組織形式的組織結構是比較復雜的。伴隨著市場經濟的發展與經濟體制改革的進一步深入，企業集團也得以迅速地發展，在我國的經濟發展當中，企業集團是骨干與中堅。近些年以來，經過不斷地改革，一部分大型的企業集團得以穩定的發展，已經具備了競爭上的優勢。然而，我國的企業集團還是面臨不少問題的，比如，企業集團缺少較強的凝聚力，各個子公司各行其是，不能夠充分地發揮整體上的優勢，建設具有重復性，投資分散化，小型化的現象嚴重；管理資金存在混亂，浪費資金的現象情況經常出現；分配利潤不夠科學，財務監控失去了應有的意義等。盡管有體制與國家政策方面的原因，可是企業集團的財務管理不夠健全、財務管理的模式不適當，可以說是一個十分重要的原因，人們也日益重視企業集團的財務管理問題。

2理論基礎與相關文獻回顧

因為我國的企業集團是在最近20年才開始發展起來的，起步時間相對較晚，再加上長期以來受計劃經濟體制影響，集團財務管理觀念淡薄，因此相關研究也比較滯后。直到20世紀90年代以后，才涌現出了一批有價值的學術觀點，比較具代表性的有：劉貴生博士（1999）在其博士論文強調了財務分配權在財務研究中的重要地位，可以說，這是國內對財權研究的具有開創性的重要探索，而財權的分配是財務管理體制研究的焦點。干勝道（1995）、謝志華（1997）、湯谷良（1997）等相關研究形成了財務分層理論的框架體系。財務分層理論使原有集所有者、經營者、財務經理職能于一身的企業財務管理體制，發展成為所有者、經營者、財務經營人員分工協作的財務管理體制。單純的討論出資者財務或者經營者財務等都是沒有意義的，因為這只是整個企業集團財務管理的一個層面，而不同層面的財務管理側重點不同，必須協調好各層級財務主體之間的關系。此外，楊瑞龍和周業安（2000）等還提出了利益者產權理論，其觀點主張財務的管理目標在于利益相關者財富最大化，認為企業的財務行為與財務關系應圍繞著相關利益集團的不同要求而均衡展開，并最終達到利益相關者權益增加的目的。

3企業集團財務管理模式存在的問題

3.1財務控制制度不夠健全

資金管理體制不是很完善，主要表現在以下幾個方面：

①資金籌措渠道單一。企業集團發展所需資金絕大部分依靠銀行貸款，尚未形成適應新形勢的融資渠道和方式，資金來源不足，集團的規模擴張和高速發展受阻。②資金投向不合理。目前企業集團缺乏較完善的投資管理體制，不重視投資的戰略性規劃和科學管理，集團總部與成員企業的投資責任分工不明確，成員企業存在嚴重的亂投資問題，無法實現規模效益。③財務的監管不力，隨著企業集團規模的不斷擴大，固有的財務監控制度不能夠滿足企業集團發展的需要，缺少一定的規章制度，無章可循；再者，約束監督制度沒有實施到位，約束動力不夠，企業管理機構的職能不夠完善。

3.2集團公司的監管力度不夠

由于企業集團的財務管理機制不夠健全，比較混亂，且企業集團的會計信息不夠真實，特別是企業集團對子公司的監管力度不夠，致使企業集團的大量資金流失與效益下降。

3.3成本管理制度不夠健全

①成本的管理短期化；②成本的范圍不具有統一性，成本核算系統不夠規范；③忽略了成本的管理和控制，成本過高，影響了企業集團的競爭力，阻礙了企業集團的發展。

3.4資金管理制度不夠健全

①資金的使用效率低。企業集團很難統一調配與集中管理資金，不能夠充分地體現出大資金的作用。②不合理的資金投向。企業集團缺少健全的投資管理制度，不注重投資的科學管理與戰略性規劃，成員企業與集團總部的投資責任沒有進行明確的分工，成員企業存在亂投資的現象。③籌措資金的來源比較單一。在絕大多數情況下，企業集團是靠銀行貸款獲得資金的，沒有形成新型的融資方式和來源，資金的來源很受限制，這不利于企業集團的進一步發展。

4應用“集權式”財務管理模式的原因

通常來講，企業集團在應用財務管理模式的時候，需要全面地思考企業集團整體的發展戰略，企業傳統的影響，所在地的外部環境，組織結構形式，所處的發展階段等要素。無論是集權型，還是分權型，都具有自身的缺點與優勢，企業集團在選用財務管理模式的時候，需要做到因時制宜與因地制宜。從我國大部分企業集團的發展現狀來看，應用“集權式”的財務管理模式是最為理想的。

4.1會計電算化確保了集權式財務管理模式的實施

集團公司要想集中地管理各個子公司的財務，首先需要實時地獲取各個子公司的有關財務信息資料，然后才可以在這個前提下實施正確的財務決策。然而，近些年以來，我國大部分的企業已實施了會計電算化，并且正在大力地推廣網絡財務軟件或者是集中式的財務管理軟件，這使得企業之間傳遞信息的速度得以加快，集團公司的財務管理者可以借助會計電算化實時地掌握各個子公司的財務情況，為實施財務決策提供依據。

4.2集團子公司的財務活動比較混亂

我國集團公司的監管力度不夠，我國大多數的企業正逐步向現代企業制度轉變，還未曾創建適應市場經濟發展要求的企業法人治理結構。由于一部分財務人員的素質較低和一部分領導的私心，導致發生了私設賬簿，挪用資金和盲目投資的現象。因此，企業集團一定要實施集權式的財務管理模式，集中管理各個子公司的一些重大的財務決策，集團公司可以創建切實可行的財務管理制度來加以規范各個子公司的財務管理活動。

4.3我國頒布新會計準則的時間較短

由于我國頒布新會計準則的時間較短，導致我國企業集團會計與財務管理工作高度統一，兩者的決策主體具有一致性，容易造成子公司的亂做賬，進而在向母公司反饋會計的時候顯得比較困難，很容易丟失與忽視一些重要的信息資料。應用集權式的管理模式，僅僅需要集團總部下發指令，設置統一性的會計科目與會計記賬方法，以防止子公司亂做賬，規范管理。

4.4我國創建企業集團的時間較短

由于我國創建企業集團的時間較短，集團內部其他成員企業沒有認可我國集團公司的發展戰略，各個子公司在企業文化、市場定位、資金配置等方面不具有統一性，更談不上規模效益，因此，集團公司一定要集中管理各個子公司，結合產權關系，命令各個子公司在一定范圍內實施財務活動。企業集團也可下放一些權力，以激發財務人員的工作熱情，集團公司可下放一些日常的財務管理權，而把牽涉到整個集團戰略目標和各個子公司發展前景的財務決策權集中于集團公司，以有效地監控子公司的財務。

5結論

跟前人的研究不一樣，本文首先論述了我國企業集團財務管理模式存在的問題，在思考分權式與集權式管理模式的缺點、優勢的基礎之上，根據我國企業發展的現狀，我國的企業集團需要應用集權式的財務管理模式。

參考文獻：

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