淺談中央科研院所全面預算管理問題及對策

[摘要]隨著我國經濟的不斷深入發展，全面預算管理成為企業進行現代化管理的有效工具，對企業的經營和發展發揮著十分重要的作用。本文從中央科研院所實施全面預算管理的意義出發，分析闡釋了中央科研院所全面預算管理發展的現狀，對如何改進全面預算管理提出了幾點建議。

[關鍵詞]科研院所；全面預算；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0153-02

近年來，中央科研院所大力開展管理創新，積極啟動全面預算管理體系建設工作，取得了明顯成效，但總體上看，全面預算管理水平還較低，與全面預算管理的本質，與新時期企業發展的要求還存在很大差距。全面預算管理究竟對中央科研院所發展有什么意義，目前中央科研院所全面預算管理面臨的現狀和問題是什么，以及如何解決這些問題，筆者將在本文中予以簡要的闡述和說明，期盼能對大家有所啟迪。

1全面預算管理概述及實施意義

全面預算管理是企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，融業務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統。可以說，全面預算管理是企業保證戰略目標實現、優化資源配置、加強風險管控、改善經營效益和做強做優的有效管理工具和管理機制。

1.1全面預算管理是保證企業戰略目標實現的需要

從戰略管理角度講，全面預算管理是按照企業制定的戰略規劃、經營目標、進行層層分解、下達給企業內部各個經濟單位。同時通過預算編制、執行監控與分析、預算執行結果考核等一套完整的閉環控制系統，對各經濟單位分工負責的經濟活動全過程進行管理控制，并對實現的績效進行考評與激勵。以此來實現企業內部資源優化配置，從而保證企業戰略計劃按部就班地實行。

1.2全面預算管理是企業內控風險防范的需要

從內控角度來講，全面預算管理是通過控制和約束企業的各項經營活動以保證全面的內部控制的實現，是內控的一種有效控制方法，它們之間具有目標的一致性、作用的相互性和效應的協同性。企業通過建立全面預算管理體系，可以促使企業建立健全內部控制機制，規范經營活動中的管理行為，將企業的各個環節納入到控制管理范圍之內，形成一個有效的控制網絡。

1.3全面預算管理是企業應對復雜多變經濟形勢的需要

國際金融危機爆發以來，世界經濟復蘇進程緩慢曲折，國內外經濟環境充滿復雜性和不確定性。面對新的形勢，企業實施全面預算管理，可以對許多潛在的困難盡可能地事先預見，從而防患于未然，幫助企業改善未來的經營狀況，降低經營風險。同時通過系統化的控制體系，兼顧發展規模、速度與效益、質量與風險的平衡，在激烈的競爭中獲得優勢。

1.4全面預算管理是企業做強做優的需要

為推動中央企業實現更高水平、更高質量的發展，國務院國資委提出中央企業“十二五”時期改革發展的核心目標是做強做優、培育具有國際競爭力的世界一流企業。全面預算管理對企業做強做優、提升國際競爭力具有重要作用。2011年11月，國務院國資委下發了《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》，對中央企業開展和深化預算管理提出了系統的要求。中央科研院所身為中央企業，加快推進全面預算管理責無旁貸，也是大勢所趨。

2中央科研院所全面預算管理存在的問題

2.1全面預算管理全員參與程度不夠

最近幾年，中央科研院所中高級管理人員正在采取各種措施來建立全面預算管理體制，對于全面預算管理相當重視。但是由于科研設計企業普遍存在重科研輕管理的思想，加上對全面預算管理的宣傳不夠，人員培訓不到位，使得基層員工缺少相關的管理思想和財務知識，對于全面預算管理的認識不足，在全面預算管理上缺乏自覺和主動性，因此全面預算管理全員參與程度不夠的問題較為突出。

2.2全面預算管理與戰略管理脫節

全面預算是為企業的總體戰略目標服務的，全面預算將根據發展戰略制定的年度經營目標進行細化、分解和落實，促使企業的長期戰略和年度具體行動方案緊密結合，保障戰略目標的具體實現。而部分企業預算管理與戰略管理脫節，戰略管理缺乏細化分解和不斷矯正機制，預算管理缺乏滾動編制與實施機制，導致預算不能有效實現戰略的落地。

2.3全面預算管理與業務活動脫節

部分企業在預算編制過程中對未來經營環境和市場未進行充分調查與預測，對未來的風險和發展機會估計不充分，在市場經營中自身存在的優勢和劣勢，潛在的機會和威脅分析不夠透徹，僅僅是對以往的數據進行簡單的增量或減量預算，全面預算與業務活動脫節，導致預算目標合理性和精準性不足。

2.4全面預算管理與業績考核脫節

預算執行結果考核是落實各預算責任主體權責的重要手段，是實現全面預算閉環管理、發揮全面預算管理價值創造功能的關鍵環節。中央科研院所近年來在預算控制、分析、執行結果考核方面做了大量工作，但在實際工作中仍然存在預算責任分解不具體，預算執行分析監測和控制不到位，預算執行結果與考核薪酬不掛鉤或掛鉤不充分等問題，導致預算缺乏剛性約束，缺乏嚴肅性。

3加強和改進中央科研院所全面預算管理的對策

3.1加強組織領導，營造全面預算氛圍

全面預算管理作為一種貫穿企業所有經營環境的現代化管理手段，要想編制準確、執行有效離不開全員的參與。中央科研院所推行全面預算管理得到了院管理層的高度重視，為保障預算的有效性，要進一步加強對全面預算工作的組織領導。同時要在全院范圍內加大全面預算管理的宣傳、培訓和學習的力度，使得全院全體員工都能認識到全面預算管理是實現企業目標的重要手段，是企業做優做強的需要，從而使每位員工積極主動的參與到全面預算的編制、執行和管理中來。

3.2堅持以企業戰略規劃為導向，實現做強做優

戰略規劃是企業資源配置的方向和目標，全面預算作為企業管理制度的一個重要部分，已經成為市場競爭環境下企業實施戰略規劃的重要工具。中央科研院所依據國家“十二五”規劃和國資委確定的中央企業“十二五”發展目標，結合行業發展形勢和企業實際，研究制定了企業戰略規劃。各企業應該將整體戰略規劃目標細化為年度預算，有條件的要逐步細化到以季度、月度為周期的滾動預算，并層層分解到院所、單位、班組和個人，并通過預算控制、監督和考核，保障戰略規劃落地。

3.3完善預算編制方法，提高全面預算管理水平

一是企業預算體系的確立應建立在對市場情況預測分析的基礎之上。因此，應面向市場，以銷售預算為企業預算的基礎，確定一定時期的生產預算、采購預算、期間費用預算等一系列預算。繼而再以業務預算為基礎，推動業務預算與財務預算、投資預算與資金預算的有機結合，以提升企業預算的合理性和可行性。二是根據業務流程特點，針對不同的預算項目探索采用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、作業預算等不同的預算編制方法，使編制上報的預算具備科學性。三是有條件的企業應當積極推動預算管理相關的計算機信息系統建設，提高預算管理工作的效率和標準化水平。

3.4建立預算執行分析監控與考評機制

企業要保證預算的順利執行，就必須建立有效的考核與激勵制度，將預算考評與企業負責人經營業績考核、全員業績考核等評價考核體系結合起來。一方面加強預算執行分析，建立定期分析制度，明確重點分析內容，制定偏差糾正措施，落實預算執行責任；另一方面建立預算考核評價機制，將預算執行情況好壞與企業負責人薪酬、員工薪酬掛鉤，做到職責到位，責任到人，使預算形成閉環管理，提升預算的嚴肅性和權威性。

參考文獻：

[1]顏旭.轉制科研院所實施全面預算管理的問題與對策[J].現代會計，2009（4）.

[2]王紅.A科研院所全面預算管理體系的優化[D].西安：長安大學碩士論文，2010.