試論農村金融機構會計風險的控制和管理

[摘要]近年來，隨著農村金融機構的不斷發展壯大，很多存在于農村金融機構會計風險控制中的問題和缺陷逐漸顯露出來，加強金融機構的會計風險管控與管理則顯得尤其重要。本文從農村金融機構會計風險的特點入手，分析了目前會計風險管理中存在的問題，并闡述了如何加強會計風險的控制和管理，提出一些具體措施。

[關鍵詞]農村金融機構；會計風險；控制；管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0115-02

1農村金融機構會計主要風險成因分析

農村金融機構會計風險形成的原因是多方面的，我們通過以下幾方面來認識這個問題。

1.1薄弱的網點建設

違規操作現象嚴重，這是產生會計風險的直接原因。前些年，很多新增網點多是為了吸收資金，基層的工作的中心是圍繞增加存款展開的，包括農村銀行等網點負責人的配置，主要是取決于他們的公關水平和吸存能力，很少考慮到農村金融機構的業務知識水平等方面。由于網點管理監督相對薄弱，導致其建設嚴重落后于其他金融機構的客觀要求。金融機構的會計風險防范的意識也比較淡薄，更有甚者無條件迎合客戶，置有關的規章制度于不顧，違規現象特別突出。

1.2管理者重視不夠

管理者不重視，職工隊伍素質低下，是導致會計風險的主要原因。目前，農村金融機構的會計崗位新手較多，管理隊伍缺乏良好的內部循環和建設，業務素質較高的專業會計人才比較稀缺，而相比之下還有很多會計人員缺乏法律意識和職業素養，風險防范意識以及自我保護觀念缺乏，使得會計核算的隨意性較大。

1.3會計制度不完善

會計制度是從事會計工作必需的遵守的準則與規定，制定會計制度是會計工作的重要內容。但是，在我國農村金融機構中，缺少完善的會計制度，不完善的會計制度會給會計工作帶來很多風險，使得會計工作開展無法順利進行。

1.4滯后的會計核算手段

會計核算手段的滯后，使得會計工作系數的難度增大。目前，農村金融機構的電算化水平不太高，依據存在著很多問題。其中，很多金融機構不具備控制和事前預測風險的能力，而且，對于風險也沒有很好地發揮出防范與控制作用，這在很大程度上增加了農村金融機構的風險。

2目前農村金融機構會計風險控制存在的問題

2.1農村金融機構的總體規劃缺失

長久以來，對農村金融機構會計風險的控制，常常處于被動地位。即便對于具有針對性的觸發型建設，由于被動規劃，往往也會引起同類其他事故的發生，嚴重影響總體規劃。農村金融機構會計建設中，網店面延伸較廣，這不可避免地會導致會計風險控制制度存在滯后及分散現象。數量如此龐大的網點大多由于反饋滯后及分散而影響農村金融機構會計整體規劃。

2.2農村金融機構內控過多

農村金融機構的風險防范意識在逐步增強，但同時也讓我們意識到，眾多農村金融機構卻違背了當初風險防范的意愿，在控制上走了很多彎路：很多金融機構對每一環節和每一工作人員都設置制約條件，這種方式沒有很好地把握住內控的關鍵；對任何環節都嚴加控制，對業務的風險程度采用嚴密的防范控制措施，而過分控制的結果卻往往被弱化，導致很多風險點被忽視。過嚴、過重的控制一是使得執行成本過于高昂，二是操作性不強。控制得過密與實際操作的不足同時存在，結果往往造成了更大的風險出現。

2.3農村金融機構的監管力度不到位

由于農村金融機構的基層會計工作業務種類繁多，關鍵點也比較多，管理者對基層的檢查無法全面、有序的進行，再加上檢查人員本身水平不高，缺少專業的金融知識與業務技能，這就使得監督流于形式、浮于表面，對與金融風險不能進行很好的預測，出現問題則不能找到重點，使得監督職能得不到有效履行。

3加強會計風險管理的措施和建議

3.1健全會計內部控制制度

內部控制的設計應該是要防范會計人員出現差錯，通過內控制度來降低金融風險。會計內控制度的制定過程中要樹立全局觀念，將內部控制系統建成制度和措施有機結合的整體；要樹立信息安全的觀念，認真關注信息改變背后的實質性內容，對于內部控制有效性來說，這是非常重要的一環。完整的內部會計控制制度需要包括兩方面：管理層面和操作層面。對于管理層面來說，要根據法規的要求制定對應的會計內部控制方法，這樣才能更好地從改進經營方式的角度對農村金融機構會計風險的內控提出要求；而操作層面需要制定出遍布全部會計業務的責任制，通過相互之間的制約來達到內部會計控制的目的。此外，提高會計內部控制的重要手段就是立足于現有的系統技術，引進計算機和網絡等新的研究點，不斷向會計風險控制輸入科技因素，以此來提高會計內控的手段。

3.2建立財務預警機制

構建科學、高效的財務預警體系，方便實時監督農村金融機構的財務狀況，了解金融機構結構和業務等各個方面的信息。我們國家金融會計基礎相對薄弱，建立起與此相關聯的金融會計制度和準則只是一個緩慢的發展過程。結合當前的情況來看，農村金融機構則應該逐步完善表外業務在內的有利于防范金融機構會計風險的管理體系。

3.3提高會計從業人員的風險防范意識

金融機構要展開針對會計從業人員的基本風險與技能培訓，可以以學習沙龍或者定期聚會等方式召集員工進行學習。將學習內容分成幾個板塊，業務主干主要來講授風險防控的要點，以此加強員工的風險意識。同時，組織員工參與業務知識的考試，并對結果匯總評估，通過專門的上崗培訓和考核，來促進與提高員工的操作技能和規范意識。對于管理層而言，一方面要改變管理者看重業績的這一觀念，建立起內控優先的管理理念；另一方面，要通過培訓使管理者學會如何來進行內控管理，提高內控能力，落實管理責任制。

3.4點面防控結合管理

農村金融機構會計風險控制的涉及范圍廣泛，一方面需要統籌全局，另一方面又需要突出重點，抓住核心，通過這種方式來實現風險防控的工作。在完善會計防控體系的基礎上，建立一個運行更加良好的會計風險監測、衡量、預警機制，有效提高識別和化解會計風險的能力；建立全面檢查處罰機制，落實有效防范會計風險的基本要求；在考慮各環節的風險度上，對一些高風險的業務、環節、人群，進行重點關注，制定有效的防范、排查監督，從而消除疑慮，使得會計風險工作更系統更加有效，達到防控工作的目標。

3.5加強日常財務分析

對于日常的經濟活動來說，農村金融機構除了滿足財務管理工作的需要之外，還需要加強財務分析，對經費的收入、支出情況、資金的運轉和預算情況進行財務分析。財務分析日常化管理對每次的財務收支情況進行分析，進而分析出其的合理性、效果性和適應性，通過比較上年同一時期的收支情況來做出正確分析，從而到達在源頭上尋找原因，并進行有效解決。通過對經費投入、時間長短、完成質量和成果水平等分析，達到使機構能夠長期健康發展的目的。

3.6建立有效的激勵策略

就農村金融機構來說，在會計風險防范方面存在著一些問題，比如對于比較嚴重的問題姑息不究，對于違規情況采取罰款替代，對于管理者懲罰疏漏，對于員工罰多獎少造成的逆反心理等。科學合理的約束激勵機制在內控管理中起到了不可替代的作用，建立獎罰分明，統一要求的內控文化，把正向的激勵與懲罰問責機制相結合。對那些輕微的違規行為要當成教訓，以溝通為主，要充分調動員工的積極性，只要引以為戒、整改到位，容許一定程度的從輕處罰；而對于那些嚴重違紀的行為，屢教不改的，則決不姑息。要抓住問題的實質，嚴格按照規定進行嚴肅處理。改進目前存在的不合理現象，特別是對會計主管和員工正面的激勵要加強，對于管理層面的處罰考核問責制也要加強，這樣才能引導農村金融機構合理有效的經營下去。

3.7基礎規范工作與強化創新管理

為了使會計風險防范工作順利進行，就要真正全面地落實好會計基礎規范工作，著重抓好會計達標升級的工作，把它當成防控基礎的工作，從源頭上防范會計操作風險和道德風險。同時，在平時的會計管理工作中，要有會計風險防范的有效目標，不斷摸索，善于利用創新管理的手段和方式。加強崗位分工和職責的管理，強化各個層級管理者和員工在防控過程中的責任，在農村金融機構中實行內控績效的評估和考核，推進制度的落實與創新性管理的規范化操作，達到對農村金融機構會計風險防范控制的良好效果。

加強農村金融機構會計風險控制是非常重要和艱巨的，具體操作體現在三方面：首先，改革與風險控制的相關法律法規，完善內控制度，保障金融機構經營管理的正常化；其次，加強內部部門之間組織結構的控制，按照業務的流程和會計風險控制制度的要求，來設計農村金融機構組織的體系，建立一個高素質的決策層、管理層以及監督保障層結構。此外，加強農村金融機構會計風險的控制和管理，就要從細節與整體上做足工夫，做好事前、事中與事后控制。

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