淺析資金撥付管理在鐵路運輸企業對基層單位預算管理中的作用及實現的幾點建議

[摘 要]全面預算管理是現代企業改善企業管理水平、提高經濟效益，確保實現經營目標的重要手段之一。隨著鐵路運輸企業逐步走向市場化，全面預算管理在鐵路運輸企業經營管理過程中的重要性日益提高，成為其經營管理的主要措施。由于鐵路運輸企業的資金管理具有收支兩條線的行業特點，從而決定了資金撥付管理在鐵路運輸企業預算管理過程中具有重要作用，是其實現經營預算目標的重要保障之一。

[關鍵詞]鐵路運輸；企業預算；資金撥付管理；管理措施

[中圖分類號]F752 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0148-02

1 預算管理在鐵路運輸企業現代化管理中的作用

鐵路運輸企業歷經近二十年的改革發展，市場化進程逐步加快，企業經營管理模式已從舊的計劃經濟下的粗放型管理逐步轉變為以企業的經營目標為中心，以市場為導向的現代化企業管理模式，這要求企業內部資源需通過科學管理方法進行優化配置，有效整合，從而達到企業持續經營和提高經濟效益的最終目的。鐵路運輸企業要實現上述目標，必須按照自身的行業特點，統籌兼顧、以收定支、強化營銷、節支降耗，全面實施預算管理。

2 鐵路運輸企業預算管理基本框架

鐵路運輸企業預算主要包括：

（1）利潤目標預算：包括構成企業利潤總額的運輸經營利潤、其他業務利潤、非運輸業利潤以及對外投資收益等。

（2）運營預算：包括收入預算、運營成本費用（大修）預算、人力資源和勞動工資預算、固定資產投資預算等。

（3）其他經營收支預算：包括企業其他業務收支、非運輸業經營收支和投資收益等預算。

（4）資金預算：包括經營性資金和投資性資金流入、流出總量、資金籌集總量、籌集方式、時間以及資金運用中發生的資金成本。

（5）各項生產指標預算：包括旅客發送量、旅客平均行程、客運周轉量、圖定客車開行方案（對數、等級、編組、徑路）、臨客開行方案、旅客列車上座率；貨物發送量（按品類、重點企業）、貨物平均運程、貨物周轉量；換算周轉量等。

3 鐵路運輸企業資金管理的內容及特點

鐵路運輸企業資金管理主要包括對經營活動資金（收入資金及支出資金）、投資活動資金和籌資活動資金的管理，整個管理過程根據企業資金需求、籌集的總體情況，與其他相關預算銜接匹配。同時在實施過程中，其必須適應經營、投資和籌資情況的動態變化。由于行業制度規定鐵路運輸企業收入和支出資金流由不同的系統管理，互相不發生交叉，收入資金的管理具有完整的閉環，不受其他因素的影響。基層單位沒有自有資金來源，日常資金的使用必須依靠上級單位審核下撥。因此，鐵路運輸企業在確保經營目標實現的過程中，可以充分利用這一特有的先天優勢，通過對支出資金撥付的有效管理，對各項經營支出及投資預算的執行產生積極的規劃和控制作用，從而實現對下屬單位經營預算的全過程控制，最終確保整個企業經營目標的順利實現。

4 為確保預算管理目標的實現，資金撥付管理應采取的具體措施

4.1 基層單位應根據年度經營支出預算編制相應的資金預算

資金預算管理是鐵路運輸企業基層單位落實全面預算管理、控制經營風險的重要工作內容。鐵路運輸企業基層單位雖然不是獨立的法人單位，但都具有獨立核算經濟實體的特征，這就決定了其自身經濟利益與企業整體利益存在沖突的可能，也是其突破企業下達的年度經營支出預算指標的主要動機。由于基層單位沒有資金來源，其資金使用完全由上級單位審核下撥。因此，基層單位制定的與經營支出預算目標相匹配的資金預算，既是其自身滿足生產經營資金需要的依據，也是上級單位對其進行資金撥付及卡控的重要依據，同時更是上級單位參與對其經營支出全過程調控的重要實現手段。

4.2 建立嚴格的資金審批撥付制度

鐵路運輸企業為實現對下屬單位各項運營支出預算的全過程管理及有效調控，在確保所屬各單位運營生產必需資金的前提下，鐵路運輸企業在運營資金的使用上應建立嚴格的月度審批撥付制度，對企業運營資金實行預算管理，嚴格按照下達給各下屬單位的年度經營預算及審核通過的基層單位編制的資金預算撥款，嚴禁預算外資金支出。

上述資金審批制度包含資金的范圍應涵蓋按照企業自身的預算管理辦法并履行相關審批程序批準后的：運營成本費用支出資金、工資支出資金、福利支出資金、大修理支出資金、投資支出資金等。與之對應，鐵路運輸企業可以將對所屬單位撥付的資金劃分為：月度運營日常經費（其中的工資及福利費獨立）、追加成本費用資金、大修項目資金、投資項目資金及其他按規定辦理了審批手續的資金。應優先保證職工工資、福利、安全運輸生產所需資金的審批撥付。各項資金必須按照用途獨立撥付，獨立使用，在正常情況下嚴禁相互調劑，造成月度內某項資金的超預算使用，以致對應的支出預算失控。

4.3 建立基層單位的請款制度

鐵路運輸企業下屬的基層單位應根據上級單位制定的資金審批撥付制度建立對應的請款制度。

基層運營資金請款方式可以有以下三種方式：

（1）對于日常經費，各單位根據年度經營預算、資金預算及本單位次月資金需用量填報《日常運營資金申請表》，于月底前報上級審核部門審批，其中工資與福利費應單獨審批。

（2）對于追加成本費用資金填報《追加運營資金申請表》，經上級審核部門審核后，還應報公司相關管理層審批。

（3）對于大修及投資專項資金，應填報《大修資金申請表》、《投資資金申請表》，經上級審核部門審核后，還應報公司相關管理層審批。

4.4 明確月度運營資金撥付方法

（1）明確撥款額度。資金撥付部門應以基層單位資金使用預算為參考依據，按照其年度經營預算付現支出為基數，扣除上級集中支付項目、轉移支付項目金額，以12個月平均計算作為月度日常運營經費撥款額度。如年度經營預算尚未下達，可暫按照上年經營預算額度，并對當年已經審批同意的實際支用情況調整撥付。待當年年度經營預算正式下達時，從下達經營預算的當月起對月度運營日常經費予以調整。

（2）明確撥款方式。鐵路運輸企業應明確對下級撥款的方式。上級主管部門應審核各單位填報的各項資金申請表，經核準后每月分批進行撥款。其中應特別明確：

①對于追加的成本費用資金申請，應在嚴格地履行單位規定的審批程序并獲得批準后實施。如果涉及全年的成本費用調整，應由相關主管部門下達正式追加預算后，調整有關單位月度日常經費額度，從預算下達次月起撥付；特定項目或特定期間的追加預算，已經明確了具體實施時間的，審批部門根據下達的預算審核撥付，其中，項目實施時間較短的，建議一次性撥付；實施時間較長的，建議分期撥付。

②對于大修資金申請，應按照下達的年度經營大修預算、項目合同、實際開工情況、完工進度及大修資金需用量進行審核下撥。

③對于投資資金的申請，應按照下達的年度投資預算、合同、項目實際完工進度資料和資金需求情況進行審核下撥。

4.5 制定月度結余資金的管理方法

月度結束后，基層單位在保留上級單位核定的基本經營備用金后結余的資金，應根據結余資金對應的產生項目填報《資金結余明細表》，將相關資金在規定的時間內上交，并在次月月初根據生產需要對應申請撥付。

4.6 建立相關考核制度

為了使相關資金管理措施真正發揮效應，鐵路運輸企業日常在嚴格監管下屬單位執行程序的同時，必須建立相應的資金使用考核制度，明確資金使用考核結果的獎懲規則。鐵路運輸企業應對基層單位的資金申請和使用情況按季度從總量、用途、預算進度等多角度進行嚴格考核，從而促進基層單位有計劃、合理安排資金，優化資金周轉和使用，規范資金使用范圍，充分發揮出資金撥付管理的優勢，最終達到通過對資金運用的有效管理，確保企業各項經營預算得以實現的目標。