關(guān)于強化煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的探討

[摘 要]內(nèi)部會計控制作為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要管理手段，是煤礦企業(yè)向現(xiàn)代化、正規(guī)化方向發(fā)展所必須加強的內(nèi)部項目，具體煤炭企業(yè)如何強化內(nèi)部會計控制，本文從以下幾方面展開研究。首先是論述內(nèi)部會計控制的概念，然后是內(nèi)部會計控制對煤炭企業(yè)的必要性，最后是具體的強化措施，并展開論述，得出結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]煤礦；會計控制；強化

[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0155-02

自2001年我國加入世貿(mào)組織后，我國企業(yè)融入全球經(jīng)濟的廣度和深度日益增強，國內(nèi)企業(yè)受到的境外企業(yè)的競爭和沖擊也日趨明顯，對傳統(tǒng)企業(yè)的正規(guī)化、現(xiàn)代化建設提出了更高的要求。勢必要求企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高質(zhì)量，降低成本，增強效益。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要管理手段，必須得到重視和強化，同時，也是減少企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟違法等現(xiàn)象的要求。

1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念

企業(yè)內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)為了確保單位資產(chǎn)完整與安全，強化財務、會計規(guī)范質(zhì)量，防止會計相關(guān)的經(jīng)濟違法行為，提升單位經(jīng)濟效益，而實行的一整套控制程序和措施。內(nèi)部控制作為提升企業(yè)管理水平的一項重要手段，主要具有防護、調(diào)節(jié)和反饋的作用，規(guī)范的內(nèi)部控制可以反映企業(yè)的經(jīng)營水平，并利于促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)個人和部門有反饋和激勵作用，可以從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2 內(nèi)部會計控制對煤炭企業(yè)的必要性

我國近年來社會經(jīng)濟的發(fā)展，對能源的需求急速擴大，煤炭企業(yè)的產(chǎn)能與業(yè)務量增長迅速，傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制方法呈現(xiàn)出越來越多的弊端，與企業(yè)的發(fā)展形勢愈發(fā)脫節(jié)，并影響到了煤炭行業(yè)的快速、規(guī)范化發(fā)展。突出表現(xiàn)為下列幾個方面：①大多數(shù)煤炭企業(yè)規(guī)模偏小，產(chǎn)權(quán)不明晰，家族式管理多見，職責不明晰，財務賬簿混亂，從而導致無內(nèi)部控制意識；②煤礦行業(yè)的財務多以記賬為主，流水賬式的會計模式只能反映過去一段時期的企業(yè)經(jīng)營狀況，對企業(yè)做大做強，找出問題，確定經(jīng)營方向毫無裨益；③近年來，部分煤礦企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但處于起步階段，制度不完善，項目不健全，崗位職責不明晰等現(xiàn)象比較普遍，其落實力度也不夠。總之，現(xiàn)階段煤礦企業(yè)建立并強化內(nèi)部會計控制，即時企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實的要求，也是減少經(jīng)濟違法、保障企業(yè)財務安全的必要條件[1]。

3 煤炭企業(yè)強化內(nèi)部會計控制的著力點

3.1 強化內(nèi)部會計控制意識，認識其重要性

目前的體制下，強化內(nèi)部會計控制，首先應提高企業(yè)領(lǐng)導的重視。只有管理人員對企業(yè)內(nèi)部會計控制增強意識，強化督導，各下屬部門才會跟進并執(zhí)行相關(guān)流程制度，導致其經(jīng)濟違法的難度增大并知難而退。首先應該強化企業(yè)管理人員的財務法規(guī)意識，用實例宣教及法規(guī)宣講等方式增強其法律意識，是提高其重視程度的基礎；其次要建立分管領(lǐng)導負責制，指定主要領(lǐng)導任內(nèi)部控制負責人并制定制度，落實責任，考察制度的落實情況要與負責人的獎金等經(jīng)濟利益掛鉤，層層落實，明晰權(quán)責，只有這樣，才能將內(nèi)部會計控制制度落到實處。

3.2 制訂切實可行的企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃

企業(yè)年度經(jīng)營目標的規(guī)劃，是企業(yè)經(jīng)營計劃的重要組成部分，雖然不是會計控制的內(nèi)容，卻是形成內(nèi)部會計控制的基礎部分，對內(nèi)部控制目標及計劃的制訂具有決定性的意義。作為煤礦企業(yè)，其年度經(jīng)營目標的規(guī)劃，一方面要考慮到企業(yè)的效益情況，另一方面還要考慮到對其占用的煤礦資源的合理有效開采，以及煤礦資源國有屬性上的資產(chǎn)保值增值情況，以保證企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)的財務統(tǒng)計未包含煤炭的資源成本屬性，隨著我國相關(guān)政策的完善，應當完善相關(guān)會計制度，促使其效益目標更清晰，并提高煤礦的單位資金投入產(chǎn)出效益，保護煤炭資源的長期可持續(xù)開采[2]。

3.3 優(yōu)化企業(yè)氛圍，建立內(nèi)部控制企業(yè)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制與其企業(yè)文化和氛圍有密切聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個方面，企業(yè)內(nèi)部氛圍對建立內(nèi)部控制制度，落實制度的執(zhí)行及體現(xiàn)其作用都具有顯著影響。強化企業(yè)內(nèi)部會計控制，應注意培育現(xiàn)代化的規(guī)范的企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)文化的培育不僅對內(nèi)部會計控制作用重大，對企業(yè)的經(jīng)營理念，組織形式，分配制度，人員管理等都有切實影響，可影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.4 強化會計業(yè)務能力

作為會計人員，在執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部會計控制方面，及需要精深的專業(yè)知識和業(yè)務素養(yǎng)，還要具備良好的職業(yè)道德，對國家的有關(guān)財務制度及相關(guān)法律規(guī)章也要熟悉了解。首先，會計人員應該具有高尚的人生觀、價值觀、世界觀，具備良好的職業(yè)道德，做到愛崗敬業(yè)。其次，要具備精深的業(yè)務素養(yǎng)，既要有完善的理論學習能力，也要有豐富的實踐經(jīng)驗，并熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)，日常工作中時時提醒自己不逾越法律紅線[3]。最后，對內(nèi)部會計控制負責人還要求具備相當?shù)墓芾聿拍埽纫莆肇攧罩R，也要具備組織能力和團隊協(xié)作能力。

3.5 強化企業(yè)自我審計

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的一個組成部分，也是保障內(nèi)部控制進行的主要手段，是防止內(nèi)部會計控制失效的屏障。主要包括事前預防，事中監(jiān)管，事后評價。內(nèi)部審計應該具備相當程度的獨立性，并制度化形成程序。在企業(yè)的經(jīng)營中隨時查出并改正各類舞弊、違規(guī)行為，保障單位的資金和財產(chǎn)安全。要提高內(nèi)部審計人員的待遇，制定良好的績效考核機制，調(diào)動其積極性，強化主人翁意識，引導他們以企業(yè)利益為重，查找漏洞，強化規(guī)范管理，為領(lǐng)導決策提供切實可信的依據(jù)。

3.6 強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和財產(chǎn)保全

主要有以下幾個方面內(nèi)容：一是明確責任，與經(jīng)濟、會計業(yè)務有關(guān)人員應定人定責，并相互監(jiān)督，彼此制約。二是企業(yè)的重大的經(jīng)營決策、資金往來、現(xiàn)金調(diào)度、大額資產(chǎn)處置等業(yè)務，應建立彼此監(jiān)督、互相制約的程序并嚴格遵守。

三是實行嚴格的財產(chǎn)保全制度，主要是定期盤點和接近控制，定期盤點是對庫存和賬目進行盤點，查對是否賬、庫相符，并找出漏洞，接近控制是指無關(guān)人員限制接近的制度，防范對象包含現(xiàn)金、賬目及價值高的物品，嚴格的財產(chǎn)保全制度應當成為現(xiàn)代企業(yè)、單位的一項基本制度[4]。

3.7 強化企業(yè)電子信息安全

現(xiàn)代企業(yè)會計信息已普及計算機化，計算機的軟硬件的安全可靠必須列入企業(yè)的信息安全工作。軟件維護指會計業(yè)務軟件發(fā)生變化時的工作連續(xù)性及軟件系統(tǒng)故障時進行的維修工作，硬件維護是電腦硬件故障后的修理工作，以及電腦更換、升級時的調(diào)節(jié)等[5]。財務部門應會同計算機部門，設立專門的計算機安全人員負責財務的計算機維護工作。設立專門操作制度，避免無關(guān)人員上機操作，保障企業(yè)資料安全、保密的要求，所有數(shù)據(jù)的錄入均要落實查對，避免差錯，發(fā)現(xiàn)疑問要從頭核對，禁止隨意修改。

綜上所述，在煤礦企業(yè)內(nèi)強化內(nèi)部會計控制，是企業(yè)向現(xiàn)代化、正規(guī)化發(fā)展所必需的，也是企業(yè)要長久、健康發(fā)展的必然要求。要做好這一點，企業(yè)負責人要首先改變思想，認識到內(nèi)部控制的重要意義，強化對會計、財務人員的培訓，提供必要的政策支持和硬件支持，加強他們的業(yè)務素質(zhì)并樹立高尚的職業(yè)道德，配合嚴格的配套制度和內(nèi)部審計。將以上方面嚴格落實，得出結(jié)論，改善經(jīng)營策略，才能使煤炭企業(yè)獲得長期平穩(wěn)健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]付緒珍.淺析完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].能源技術(shù)與管理，2007（2）：111-113.

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[3]陳娟.淺談建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].中南林學院學報，2004（3）.

[4]陳少華.內(nèi)部會計控制與會計職業(yè)道德教育[M].廈門：廈門大學出版社，2004.

[5]崔玉倩.論會計控制目標與公司治理目標的聯(lián)系[J].企業(yè)導報，2009（5）：133.

[6]吳健.我國企業(yè)財務內(nèi)部控制管理研究[J].中國市場，2010（27）.