《國家稅收》課程存在的教學(xué)問題與優(yōu)化探析

陳俊宏

【摘要】稅收是國家、社會和企事業(yè)單位的重要事務(wù)，《國家稅收》是中職會計專業(yè)非常重要的課程。但現(xiàn)實生活中在教學(xué)理念、課程安排、教學(xué)內(nèi)容、教材和考核方式等方面存在很多誤區(qū)和問題。本文就此進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】《國家稅收》課程 教學(xué)問題 優(yōu)化探析

《國家稅收》是財會專業(yè)的必修課，政策性和專業(yè)性，理論性和實踐性都很強(qiáng)，在會計人員專業(yè)知識和能力結(jié)構(gòu)中占有特殊的位置，也是會計從業(yè)資格考證和會計職稱考試的重要內(nèi)容。課程相關(guān)內(nèi)容掌握得好不好，直接影響會計畢業(yè)生的素質(zhì)，也必將影響日后會計工作的質(zhì)量和效率。但在中職會計專業(yè)教學(xué)理念和實踐中，普遍存在諸多誤區(qū)和問題?，F(xiàn)對常見現(xiàn)象做分析，并提出解決思路和優(yōu)化對策。

一、將稅收專業(yè)知識與依法誠信納稅的法律意識和職業(yè)道德相分離的誤區(qū)和優(yōu)化對策

一些教師認(rèn)為：《國家稅收》課程包括稅收基本理論、中國現(xiàn)行稅種稅制、稅收管理三部分內(nèi)容，在制訂教學(xué)計劃和備課時很少關(guān)注與法律意識和職業(yè)道德培養(yǎng)方面的聯(lián)系。其實稅務(wù)是所有企業(yè)非常重要的業(yè)務(wù)，合理籌劃可以減少企業(yè)的成本費用；相反如果處理不當(dāng)，多交稅款會給企業(yè)帶來損失，少交稅款則使企業(yè)的聲譽受到影響，被行政處罰，甚至追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任?，F(xiàn)實生活中，會計人員合謀偷逃稅款而被追究法律責(zé)任比貪污受賄、會計造假等比例更高！所以，依法納稅法律意識的培養(yǎng)和誠信納稅職業(yè)道德的修養(yǎng)是非常重要的事情，必須貫穿于《國家稅收》課程教學(xué)的全部過程。從更高的視野看待、實施此課程，增強(qiáng)教學(xué)的積極性和主動性。

二、將稅收知識與會計、管理知識相分離的誤區(qū)和優(yōu)化對策

很多人將《國家稅收》視為一門孤立的課程，在制訂《會計專業(yè)實施性教學(xué)計劃》和《教學(xué)大綱》時欠缺考慮與其他課程如《法律》《企業(yè)管理》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》《財務(wù)會計》《財政與金融》等的邏輯關(guān)聯(lián)性。企業(yè)成立時要交資本印花稅；經(jīng)營過程中要交各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等；終止注銷時要交清算所得稅等。大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動都和稅法相關(guān)，任何一個企業(yè)或人都會遇到稅法問題。本人認(rèn)為，《國家稅收》應(yīng)該安排在《企業(yè)管理》《法律》《基礎(chǔ)會計》之后。因為學(xué)習(xí)《國家稅收》要求學(xué)生對企業(yè)運營、法律常識和會計原理等有個基礎(chǔ)的知識?！秶叶愂铡酚謶?yīng)該安排在《會計實務(wù)》《財務(wù)管理》等之前。因為學(xué)生只有詳細(xì)深入學(xué)習(xí)稅務(wù)稅法，才能更好的掌握會計實務(wù)，更好地理解財務(wù)管理的知識和技巧?！秶叶愂铡愤@門課程，除了要求學(xué)生掌握稅收基本理論和觀念、稅收征管實務(wù)之外，還必須掌握企業(yè)常見涉稅業(yè)務(wù)的會計核算方法。相關(guān)課程必須統(tǒng)籌安排、相互協(xié)調(diào)。本人認(rèn)為三年制計劃中一般應(yīng)安排在第二或第三個學(xué)期，考慮到課程的重要性和內(nèi)容的豐富性，每周6節(jié)課為宜。

三、教學(xué)方法上重理論灌輸，輕技能培養(yǎng)；重細(xì)節(jié)知識，輕宏觀視野的誤區(qū)和優(yōu)化對策

很多教師在教學(xué)過程中將稅收法律法規(guī)條文對學(xué)生進(jìn)行列舉講授，要求學(xué)生死記硬背。有教師在向?qū)W生介紹會計從業(yè)資格、會計初級職稱等考試相關(guān)稅法內(nèi)容的備考經(jīng)驗時認(rèn)為主要靠背，關(guān)鍵是“會背”。教學(xué)內(nèi)容面面俱到，各個稅種平均有力，將教學(xué)重點放在稅額計算上，其實是缺乏對《國家稅收》課程精髓和結(jié)構(gòu)體系的準(zhǔn)確把握，不得要領(lǐng)。

本人認(rèn)為，應(yīng)該從國家財政、企業(yè)管理、誠信守法、會計核算等角度引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識《國家稅收》這門課程。教學(xué)內(nèi)容上包括三個方面：一是稅收基本理論，包括稅收的概念、特征、職能和稅法體系；二是我國企業(yè)常見的稅類、稅種；三是稅收程序法和征管法。第二項是重點，其中又應(yīng)重點講授流轉(zhuǎn)稅和所得稅。各稅種的第一重點是征稅對象；其次是稅額計算；再次是申報稅流程；最后是會計核算。相關(guān)稅類、稅種在教學(xué)上類比延伸，觸類旁通。教學(xué)安排上一定要突出重難點，有的放矢。中職學(xué)生由于時間和基礎(chǔ)原因不需要也不可能對所有稅種知識和稅法細(xì)節(jié)進(jìn)行講授和記憶，這樣會適得其反，撿了芝麻丟了西瓜。

四、教學(xué)考核手段單調(diào)、教材內(nèi)容落后陳舊的誤區(qū)及對策

有些教師沒有適應(yīng)時代進(jìn)步，還是采用傳統(tǒng)的“一本教材、一支粉筆、一塊黑板、一份試卷”等傳統(tǒng)的教學(xué)和考核方式，課堂上照本宣科，本來重要而生動的課程變得煩躁乏味。2007年以來我國主要稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅等均進(jìn)行過重大改革，小型的稅法修改完善每個季度都在進(jìn)行，但國內(nèi)大部分教材更新改版不及時，存在很多滯后錯誤的內(nèi)容。

教師首先要加強(qiáng)自學(xué)和培訓(xùn)，及時更新稅法知識，掌握稅法和稅務(wù)管理的最新動態(tài)。課堂上盡量采用多媒體教學(xué)手段，將教材的知識點、實務(wù)中的發(fā)票憑證、申報表等還有相關(guān)案例制作成課件，立體化有條理地展示給學(xué)生。教學(xué)上可以采取講授法、案例法、討論法、實訓(xùn)課等形式。近年我國大部分地區(qū)稅務(wù)管理申報納稅開票抄稅認(rèn)證等業(yè)務(wù)都可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)都有相應(yīng)的模擬操作教學(xué)軟件，故課堂上要開通網(wǎng)絡(luò)，對學(xué)生進(jìn)行講授、演示、模擬操作。課外要求學(xué)生上網(wǎng)搜索最新的稅法條文，登錄網(wǎng)上辦稅或開票大廳；帶領(lǐng)學(xué)生到企業(yè)或會計師事務(wù)所、稅務(wù)局辦稅大廳進(jìn)行觀摩體驗。

最后，本人認(rèn)為中職《國家稅收》的教學(xué)不能以會計證等考試為導(dǎo)向，而應(yīng)該以構(gòu)建良好扎實的職業(yè)理念和專業(yè)基礎(chǔ)為導(dǎo)向。不能過分強(qiáng)調(diào)理論知識的記憶，而應(yīng)更多強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)興趣、專業(yè)思維、實踐技能和自學(xué)能力的培養(yǎng)，掌握在日后專業(yè)工作過程中學(xué)習(xí)稅法、解決問題的能力。

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