高校產業內部審計工作方法探討

摘要：在迅速發展壯大的高校產業社會化的進程中，高校產業在參與社會化經濟活動中占據了重要的位置，在企業內部管理方面，內部審計如何用其科學的方法、成熟的理論體系、相對獨立的切入點加之適應企業特點的創新精神，為企業的發展做出貢獻是高校產業內部審計的方法探討的主要任務。本文對重視后續審計事項、內部審計與企業運行工作有機結合等方面通過具體事例進行了闡述。

關鍵詞：審計；后續；方法；分析

中圖分類號：G646 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）28-0272-02

高校產業，以前稱之為校辦企業，它隨著社會經濟的發展從無到有，從手工作坊發展到現在有一定規模、有上市公司、有知名品牌的高效率企業。成為擔負大學生創業基地、國家重點項目和科研成果的孵化、轉化平臺的重要產業。近年來，高校后勤社會化，使高校產業在參與社會化經濟活動中占據了重要的位置，高校產業作為整個社會經濟活動中的重要一員，公正、平等地參與社會競爭。尤其是高校的科技產業，已經成為中國高科技企業的一支生力軍。這些產業的建立和發展，對促進高校的產、學、研結合，將科技成果轉化為生產力，培養創新人才及反哺教育經費不足等方面做出了應有的貢獻。高校產業的迅速發展得力于國家優惠政策、得天獨厚的科研實力、創新的企業管理體系。在企業內部管理方面，內部審計用其科學的方法、成熟的理論體系、相對獨立的切入點加之適應企業特點的創新精神，為企業的發展做出了重要貢獻。作為一個長期從事高校產業財務、審計工作的參與者和管理者，在實際工作中積累了一些經驗教訓，在傳統的內審工作方面進行了不斷的完善和創新。比如：加強審計事項的后續審計；把企業內部審計與企業的核心部門—企業運行部有機結合等。本文根據個人多年從事校辦企業財務、審計的工作實踐，就針對高校產業內部審計工作中的一些具體方法進行探討。

一、重視后續審計事項

《內部審計基本準則》中對內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計的基本流程包括：審計立項與授權、審計準備、初步調查、分析性程序及符合性測試、實質性測試及詳細審查、審計發現和審計建議、審計報告、后續審計、審計評價、審計檔案。對于以上流程中的后續審計，在社會審計和政府審計工作中一般都不作為工作重點。而內部審計恰巧發揮了其自身所長，能夠將審計報告中所列舉的意見和建議進行后續跟蹤和檢查。就我們的工作實踐而言，發現問題、提出審計建議固然很重要，更重要的是這些建議要讓被檢查者所認識和改進。在內審工作中我們形成了一個習慣：要在對某單位審計結束后對被審計單位進行回顧，就審計報告的建議部分檢查其改進、處理情況。比如：我們集團公司下屬某企業，為減少費用，增加年終利潤，達到多提經營班子年終獎勵基金的目的，把年終要結算給外地業務員的業務費用不予計提，放到下一年度做賬，人為調整了當年業績，年度審計發現后在審計建議中給予指正。但由于牽涉到管理層利益，審計結束后該企業未如期按照審計報告意見給予糾正。經事后檢查，嚴格提出改進意見，該企業重新進行了賬務處理，對有關責任人提出批評，同時企業收回了上年度多計提的三十多萬元個人獎勵獎金，維護了股東權益，提高了財務報告信息的可信度。

二、內部審計與企業運行工作有機結合

在內部審計實際工作中，審計部門的工作往往偏重于財務檢查監督職能，企業運行部門的主要工作注重于企業宏觀管理、項目運行過程管理及企業運行績效的檢查。但往往由審計部門通過一系列專業方法對生產、銷售、成本、資金運用效果等方面檢查監督的結果出來后只對企業第一負責人或主管內部審計部門工作的主要負責人負責，不能很好地與企業運行部門進行充分的信息溝通和資源共享，從而未能使通過一系列審計方法辛苦得來的內審結果反過來有效地促使企業少走彎路提高工作效益。鑒于這種企業內部管理方面工作脫節的狀況，我們根據實際工作需要，把內部審計部門和企業運行管理部門歸屬到一個大部門統一協調聯動工作，內部審計進駐被審計單位工作開展的同時運行部門的企業運行調研工作也同步展開，工作方向和內容各有側重，工作結論與資源共享，相互的工作成績得到了最大限度的發揮，對于被審計單位的工作有針對性地促進，同時使內部審計工作質量得到有效提升。同時，運行部門根據企業自身狀況進行市場調研，分析國家對醫藥市場的宏觀調控政策，對醫藥市場相關的同行業情況作對比分析，聯系、組織有關醫藥界資深人士進行座談，充分了解業界動向尋找適合企業自身的發展機會。在對市場全方位調研的同時，審計運行部門內部進行全方位的信息溝通，在充分聽取企業負責人、銷售部門、生產部門、產品項目部等方面的意見后，形成審計運行報告。針對醫藥市場從產品、銷售渠道、銷售終端（醫院）的飽和性競爭，以及媒體、政府對醫藥市場的管理打壓日趨從嚴從緊，及自身無知名度、無拳頭產品、規模偏小等實際情況出發，深入挖掘自身潛力，發揮自己船小好掉頭、有獨立品種、有一定銷售網絡等優勢。避開大醫院、主流市場用藥、投入資金太大的高科技新品種、高回扣等常規銷售方法，另避蹊徑挖掘獨家擁有的保健品品牌，把產品銷售的目標市場定位到各縣級醫院，制定適合患者人群的老百姓能接受的低價策略，同時加強質量管理，選用地道原材料，提高該品種的療效，使使用過該產品的患者對產品的療效口碑相傳。為了緩解工廠的資金壓力，在資金籌措方面動員職工積極參股企業，樹立主人翁意識，增強凝聚力。在工商部門增資擴股，解決了銀行貸款難、資金成本壓力大的問題。這樣有條件增加產品的投入，添置了新設備，為擴大生產，加大銷售力度在產品、銷售網絡、資金、生產能力諸方面鑒定了堅實的基礎。通過這樣一系列戰略定位，抓好每一個細節管理，剩下的就是管理者的認真落實與堅持了。經過三年的實踐，保健品的銷售額，由原來占全廠總銷售額的5%逐年增長到25%、50%、到去年年底的80%；銷售收入由三年前的180萬元，逐年提升為320萬元、460萬元和600萬元；銷售利潤由三年前的歷年虧損逐年好轉為：-15萬元、23萬元和77萬元。把一個小廠從倒閉的邊緣起死回生，拓展開向前發展的空間。

高校產業的健康有序發展，離不開科學、嚴謹的內部管理。要加強內部管理，就必須完善并嚴格遵守各項制度。同時，在實踐的基礎上推陳出新，面向市場，深入研究企業運營過場中存在的問題，發揮自身長項，避免自己的“短板”，高度重視、充分發揮內部審計的檢查監督職能。從內部審計的功能來說，它是加強企業管理、為決策者提供依據、為企業提供服務、深入挖掘潛力提高經濟效益、防范管理風險的重要手段。內部審計作為現代企業制度的重要組成部分和重要特征，應不斷為企業管理者進行正確認識、重視和應用，注重加強企業內部審計機構的建設和完善，鼓勵內部審計方法的不斷創新以更好地服務于企業，使企業不斷完善間接控制，加強宏觀調控，健康向前發展。