優化高校會計專業《稅務會計》課程教學的思考

摘要：稅務會計是會計學科體系中的一個重要組成部分，會計實務中越來越需要大量應用型、復合型稅務會計人才，但在實際教學過程中，稅務會計這門課程既沒有引起學生的重視，也沒有得到教師的重視，學生選修這門課程僅僅是為了拿學分。要改變這種現狀，真正達到稅務會計課程培養目標，為社會培養出既懂會計業務處理又熟悉稅收法規和納稅業務會計人才，高校很有必要從教學內容、教學方法等方面入手對稅務會計課程的教學進行優化，建立實踐教學模式，提高課程教學質量，培養和增強學生的實踐應用能力。

關鍵詞：稅務會計；教學；優化；思考

中圖分類號：G642.0？搖 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）49-0274-02

稅務會計是將會計的基本理論、基本方法同企業納稅活動相結合而形成的一門邊緣學科，是融稅收法令和會計核算為一體的一門專業會計，是稅務中的會計，會計中的稅務。《稅務會計》課程的教學目的是使學生在了解有關稅法和稅收的基礎上，掌握好企業稅務會計核算的基本理論、基礎知識與基本方法，具備從事企業稅務會計核算所必需的專業知識和實際工作能力。

一、開設《稅務會計》課程的必要性

社會對會計人才的市場需求表明，是否具備稅務會計知識已經成為衡量會計類人才的重要參考標準。在高校會計專業開設《稅務會計》不僅是讓學生適應會計制度和稅收制度改革的需要，同時也是學生工作后替納稅人進行稅收籌劃，維護納稅人合法權益的需要。隨著企業對稅務會計人才的需求日益增多，《稅務會計》課程的學習對高校會計專業的學生來說就越來越重要，然而許多用人單位反映高校會計專業畢業生恰恰缺乏的是稅務會計知識和技能，因此，在高校會計專業中設置《稅務會計》課程是社會現實的需求。

二、《稅務會計》課程的教學現狀

1.教學安排不科學，教學內容單薄滯后。高校會計專業的《稅務會計》課程往往是選修課程，課程一般安排在大四第一學期，而這個時期正是學生應聘、找工作、考研、考公務員的黃金季節，學生到課堂上課的時間根本得到不到保證。學習《稅務會計》這門課程時是要以《稅法》為基礎，而《稅法》課程一般在大二開設，兩門課的開設時間根本就不能銜接。同時，已公開出版的《稅務會計》方面的教材在內容編排、體例寫作上基本是大同小異，按照稅種的基本知識、稅種的會計處理、簡單的納稅申報知識這一程序來介紹的，這樣安排，講求知識的整體性與系統性，但對于從事企業具體財務工作的學生而言，其實有著不可避免的缺點。現實工作中，企業發生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種，如購銷產品就涉及增值稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加或者資源稅等，不同的涉稅事項可能還要進行不同的所得稅納稅調整，這都需要學生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理，而學生在以分稅種的模式學習稅收知識后，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，遇到復雜的涉稅問題往往不能進行正確的處理。再加上由于稅法和會計處于不斷的修訂、變化之中，教材上的內容往往具有滯后性，不能滿足稅務會計教學培養目標的需要。

2.教學手段單調，課程考核方式單一。在《稅務會計》的課堂教學中面對龐大的稅務會計教學任務，教師盡管采用的是多媒體教學，但屆僅僅只能將教學內容和案例以PPT方式呈現給學生，仍以講授為主，案例的運用一般局限于稅務核算方面，實際工作中的具體案例沒有時間講授，也無法查找到完整有代表意義的案例。這樣教學方式，學生所接觸的都是理論知識，缺乏對實際案例的認識，很難將理論轉化為實際的處理稅收問題的技能。因此，在教學過程中，教師上課感染力不足，學生學習興趣不高，教學效果很不理想。目前，大多數高校對于《稅務會計》課程的考核，仍沿用的是期末一張試卷進行考核，無非就是一些單、多項選擇題、判斷題和計算題什么的，側重于理論知識的考核，學生不必為考試而費心盡力，通過死記硬背就可以輕松過關。

3.教師經驗不豐富，實踐教學流于形式。從事《稅務會計》的教師往往是會計專業教師，對稅法的熟悉程度沒有稅務專業教師強，也缺乏必要的工作經驗，對于電子報稅軟件更是知之甚少，更不用說能教會學生運用電子報稅系統，使得學生在工作中需要利用報稅軟件進行網上申報時，無從下手，產生極度不適應感。大多數高校稅務會計實踐課時很少，也沒有系統科學的對應實訓教材，往往將《稅務會計》的實踐課與《財務會計》合并在會計綜合模擬實訓當中，在實驗室進行會計模擬，共用一套財務會計資料，完全沒有突出稅務會計應集中訓練的內容。此外，有的學校課程計劃里根本就沒有安排實踐教學的內容；有的學校實踐條件簡陋，實踐形式單一，如填幾張納稅申報表、算一算幾種稅的納稅額，而以企業整個經營活動為背景的綜合實踐卻很少見，這樣使得稅收會計實踐教學流于形式。

三、優化《稅務會計》課程教學的思路

1.完善教學計劃，突出教學重點。在教學計劃上，按照《財務會計》、《稅法》、《稅務會計》的順序，依次安排在不同的學期，盡量將《稅務會計》調整到大學三年級開設，這樣做的目的是使學生的課堂學習時間得到保證，有效地完成教學任務。在教學內容上，《稅務會計》課程應重點強化以下內容：一是強化主要稅種特殊問題的教學。《財務會計》課程已經涉及增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等稅種的一般會計處理。《稅法》課程也已經重點介紹各稅種的納稅義務人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環節等基本內容。因此，《稅務會計》課程應強化增值稅和消費稅的出口退稅、企業所得稅暫時性差異等問題帶來的會計處理，更需要重點強調的是教師應跟隨國家稅收的政策，及時向學生講授有關稅種的變化，如當前全面推行的營業稅改增值稅的相關會計內容。二是強化納稅申報實務的教學。納稅申報是稅務會計實務中的重要環節，納稅申報的關鍵是如何編制納稅申報表。在教學中，以具體企業的納稅申報表為例，重點強調主要稅種特別是增值稅、所有稅、消費稅和營業稅納稅申報表的編制，通過編制納稅申報表以達到鞏固學生所學的理論知識和提高應用能力的目的。

2.采用多樣教學方法，改善實踐教學環境。現有的稅務會計教學方法主要是“以教師為主體、學生被動接受”的模式，忽視學生在教學過程中的能動作用，因此，稅務會計課程應實行啟發式教學，將案例教學、項目教學、情景教學等多種方法引入教學過程，以多樣課堂教學的方式吸收學生，提高教學效果。與此同時，教學實踐是稅務會計教學中不可缺少的環節，這就要求學校：一是加大資金的投入，建立稅務仿真實驗室，配置各種硬件設備和征管軟件，形成局域計算機網絡，使學生身臨其境，在短時間內比較全面地了解稅務機關的各項業務工作流程和涉稅業務辦理，驗證和鞏固所學的理論知識，提高解決實際問題的能力；二是積極與校外會計師事務所或稅務所、稅務機關、企業聯系，建立校外實踐教學基地，組織學生定期進行實習，讓學生多方面接觸實際，增強社會競爭能力。

3.培養教師專業技能，激發學生自發學習。教師是教學活動中的主導者，其專業技能的高低直接影響教學效果。隨著稅法的不斷變化，稅務會計教師必須抱有活到老學到老的學習態度，一方面教師通過參加培訓、學術交流、自學等方式及時更新知識，提高理論知識水平；另一方面學校應提供相關政策，鼓勵和支持教師走出校門，進入企業，獲取實際工作經歷，豐富課堂教學內容。同時，學校以組織競賽、成立學習討論班、學生參與教師課題等方式，激發學生的學習主動性和積極性，更好地調動學生的潛力。

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作者簡介：程芙蓉（1968-），女，武漢紡織大學會計學院，主要從事財務會計理論與實務的研究。