淺談商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的難點(diǎn)與對策

趙紅艷

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革，我國商業(yè)銀行取得了顯著發(fā)展，商業(yè)銀行的管理模式也進(jìn)入了前所未有的嶄新時代。管理會計對商業(yè)銀行管理起到重要作用，重視管理會計的應(yīng)用是商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的明智之選。

一、管理會計對銀行的重要意義

管理會計是會計之分支，它是一種對內(nèi)報告，凡可供內(nèi)部管理人員運(yùn)用之資料均可包括在內(nèi)，故管理會計的報表不受一般公認(rèn)會計原則之約束。是以能及時有效地提供有用資訊，協(xié)助管理人員解決管理、決策問題者，即為良好的管理會計。商業(yè)銀行管理會計事務(wù)處理一般包括以下內(nèi)容：利潤策劃在管理上的運(yùn)用；財務(wù)分析在管理上的運(yùn)用；統(tǒng)計方法在管理上的運(yùn)用。銀行作為一個特殊企業(yè)，它不能唯利是圖，它要受社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律所制約，主要是為了促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，以滿足整個社會日益增長的物質(zhì)和文化生活的需要。但就銀行經(jīng)營管理的自然屬性而言，我國社會主義銀行與資本主義銀行又無本質(zhì)的區(qū)別。所以，在我國銀行經(jīng)營管理中，吸收和借鑒當(dāng)今世界各國包括資本主義發(fā)達(dá)國家的一切反映“現(xiàn)代社會化生產(chǎn)規(guī)律的先進(jìn)管理方法”，是完全可能和必要的。我們把西方管理會計概念和方法引入我國的銀行經(jīng)營管理之中，為銀行經(jīng)營管理服務(wù)。在當(dāng)今迫切需要提高銀行經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算觀念，強(qiáng)化銀行自主經(jīng)營、自求平衡、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的時候，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

二、管理會計在銀行應(yīng)用存在的問題

（一）成本與風(fēng)險管理欠缺

首先，成本資料與分析手段的欠缺。成本資料與分析手段是管理會計的重要組成內(nèi)容，自始至終貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動之中。然而就我國商業(yè)銀行管理會計而言，其獨(dú)特性對管理會計的要求更高。在借鑒國際經(jīng)驗基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為銀行對產(chǎn)品分部門、分地區(qū)贏利報告十分重視，同時贏利要與成本相匹配，也就是說成本資料也應(yīng)該分產(chǎn)品、分部門、分地區(qū)。到目前為止，我國商業(yè)銀行會計工程流程中這方面的體現(xiàn)還不夠，成本資料與贏利收益的匹配問題也難以解決。其次，風(fēng)險控制不足。由于沒有建立起完善的風(fēng)險評估機(jī)制，大多仍處于合規(guī)性檢查的層面上，對企業(yè)中存在的風(fēng)險識別能力有限，在戰(zhàn)略規(guī)劃管理的實施上也顯得力不從心。

（二）業(yè)績考核不夠健全

目前，大部分商業(yè)銀行都有一套屬于自身的業(yè)績考核制度，但由于考核指標(biāo)落后，已經(jīng)與時代發(fā)展產(chǎn)生矛盾。在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，依然傳統(tǒng)、落后的考核指標(biāo)已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求。應(yīng)該將業(yè)績考核劃歸管理范疇，以達(dá)到符合銀行管理策略的需要。

（三）銀行工作人員的素質(zhì)偏低

近幾年，商業(yè)銀行的管理會計有了很大進(jìn)步，但卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足銀行的發(fā)展需求。一些人錯誤地認(rèn)為管理會計應(yīng)該是財務(wù)部門或某個特定財務(wù)人員的職責(zé)，對其他人是無關(guān)緊要的事情，這就出現(xiàn)了一種觀念上的錯誤認(rèn)識。錯誤的觀念會起到一定導(dǎo)向作用，作為企業(yè)的管理者，很把給予管理會計以較高的期望與關(guān)注，于是在企業(yè)內(nèi)部很難順利推廣開來。正是因為觀念的限制，從業(yè)人員的素質(zhì)較國外有巨大的差距，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。長期以來，對于商業(yè)銀行經(jīng)營優(yōu)劣尚缺乏一個系統(tǒng)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，大多是重視規(guī)模發(fā)展，而忽略價值創(chuàng)造與業(yè)務(wù)拓展。業(yè)務(wù)部門所確立的各類計劃，在配置的時候也沒有形成整體要求，缺少商品、客戶、服務(wù)范圍和溝通等方面盈利研究的方法。對人才的培養(yǎng)關(guān)注不多，沒有建立起人才發(fā)展的戰(zhàn)略體系，人才的持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)也阻礙了銀行的發(fā)展。

三、管理會計在銀行應(yīng)用的具體對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理

首先，深化風(fēng)險管理理念。只有不斷深化風(fēng)險管理理念，使員工意識到風(fēng)險的重要性，才能使風(fēng)險管理得到真正強(qiáng)化。改革觀念的關(guān)鍵是處理好風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展管理的關(guān)系，采取差別化對待。所謂差別化，就是根據(jù)不同產(chǎn)品、不同部門、不同地區(qū)采取不同風(fēng)險管理方式。其次，建立風(fēng)險管理體系。建立風(fēng)險管理體系要包括組織體系、政策體系、決策體系、評價體系四個部分。深化組織結(jié)構(gòu)改革，建立健全董事會管理下的風(fēng)險組織架構(gòu)。在執(zhí)行上，要徹底改變原來的行政管理模式，將風(fēng)險管理向縱深方向發(fā)展，以實現(xiàn)管理過程的扁平化。政策體系是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效保障，政策體系是一個有機(jī)完善的整體，利用政策的導(dǎo)向作用，對商業(yè)銀行實施分類管理與因地制宜的差異化原則，從而根據(jù)不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)作因地制宜的差別化對待。決策體系是風(fēng)險管理的核心，其決策性決定了風(fēng)險管理的質(zhì)量，對商業(yè)銀行的發(fā)展影響無疑是至關(guān)重要的。決策體系要體現(xiàn)民主化與科學(xué)化原則，堅決抑制“逆程序”操作現(xiàn)象，以提高決策管理水平。評價體系是再思考的一個過程，通過合理的評價，可以對政策、決策等過程進(jìn)行“回頭看”，有利于經(jīng)驗教訓(xùn)的總結(jié)，可以為企業(yè)更好的提高建議。第三，提高風(fēng)險管理技術(shù)水平。信息采集是風(fēng)險管理技術(shù)的基礎(chǔ)，只有建立起強(qiáng)大的信息采集系統(tǒng)，通過大量和客戶信息與市場信息，才能夠準(zhǔn)確的對客戶風(fēng)險和市場風(fēng)險進(jìn)行識別與預(yù)警，最終制定合理的防范措施加以應(yīng)對。

（二）完善考核制度

在預(yù)算過程中，要對各部門進(jìn)行跟蹤調(diào)查、記錄、分析，此后再根據(jù)銀行的實際需要來做業(yè)績報告。將得到的預(yù)算結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門，這樣得到的考核結(jié)果才是正確有效的，才有利于相關(guān)職能部門作出正確評價。商業(yè)銀行要對業(yè)績報告檢測要做到常態(tài)化，并實施定期的考核制度。考核制度要充分考慮到不同級別的指標(biāo)，把各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行再劃分，實行考核的百分制，并將考核的結(jié)果公之于眾并根據(jù)考評結(jié)果給予適當(dāng)?shù)莫剳停源藖泶龠M(jìn)本單位下期業(yè)務(wù)能力的整體提升。

（三）加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)

商業(yè)銀行要以人為本，加強(qiáng)人才培養(yǎng)是其發(fā)展之基，沒人有才支撐的發(fā)展只能是紙上談兵。培養(yǎng)專業(yè)人才需要注意以下幾點(diǎn)：第一，利用高校培養(yǎng)人才。與高校合作，增加后備人才的數(shù)量。同時與國外高水平大學(xué)密切聯(lián)系，多方法、多途徑加快現(xiàn)代金融業(yè)人才的培養(yǎng)。第二，對商業(yè)銀行現(xiàn)有人員進(jìn)行在職培訓(xùn)。總體來講，現(xiàn)有在職人才的專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)，所以應(yīng)對這些人員進(jìn)行短期培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化他們的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德、競爭意識，增強(qiáng)他們對創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、職業(yè)變化的適應(yīng)能力。第三，建立健全職業(yè)資格證書制度，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。建立以市場準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的激勵、競爭、保障的用人機(jī)制，為現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展提供足夠的人才支持。

[1]王敏.商業(yè)銀行會計[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[2]張冰.我國商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用中的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2009(5).