民營企業集團推行預算管理的流程及見解

于 玲

一、民營企業推行預算管理制度的必要性

（一）企業發展的必然需要

企業發展壯大了，需要有一個良好的管理工具來突破管理的瓶頸。民營企業從老板帶領幾個人打拼，直至發展壯大，阻礙企業發展的最主要的原因就是缺乏正確有效的財務體系建設，企業必須要從原來依靠老板個人魅力的“人治”階段發展到內控制度完善的“法治”階段。企業的騰飛壯大也必然需要引進專業的職業經理人，解決委托代理問題，建立完善高效的內部控制制度，建立良好的績效考核機制。那么推行全面預算管理就顯得尤為重要，預算管理是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。全面預算的有效推行將為集團公司各下屬單位確定具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規范；全面預算管理的過程就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。

（二）推行預算管理現實狀況分析

從筆者所在的集團來說：產業多元化，涉及房產、生物、絲綢、醫藥等，跨度比較大，單純依靠人治，已經無法滿足企業發展的需要，必須要依靠法治和數據來說話了。于是，在2008年集團決定先在核心的幾個子公司試運行，逐步擴大運行范圍。

二、推行預算管理制度的流程及核心控制點

1.成立預算管理委員會。結合集團整體戰略制定預算管理制度，成立預算管理委員會，成員由集團總裁任免，集團總裁對集團預算的管理工作負總責；設預算管理辦公室，集團公司財務總監兼任辦公室主任，負責全面預算管理工作的日常事宜；各單位負責人對本單位預算內部控制的建立健全和有效實施負責。各單位成立相應的預算管理組織，設在財務部門，由多個部門參加，負責本單位內部的預算編制和監督執行，財務部經理為管理組織的事務負責人。

2.制定預算編制、執行及分析模板。結合企業的實際情況、所在行業、預算控制的重點等，制定編制表格，主要圍繞：主營業務收入、利潤總額、上繳資金三項核心指標，重點對利潤情況及資金計劃進行預算。

3.預算流程設計及控制。規范預算核心流程，一般在每年的9月初開始預算管理委員啟動次年的預算編制工作，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序：下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行。

4.執行控制及分析。在執行的過程中，每季度召開一對一閉門分析會議，各子公司財務負責人根據集團下發的分析模板對經營情況進行詳細分析，以數據說話，進行深入挖掘，總經理也要對經營情況進行匯報。集團審計部定期對各子公司預算執行情況進行審計。以便對數據的準確性進行核實并提出改進意見。

5.預算調整控制。各預算執行單位在執行過程中由于市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力等致使預算的編制基礎不成立，經預算管理委員會批準，可以調整預算，提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提交預算管理委員會審議批準，然后下達執行。

6.決算考核及評優。年度終了，根據各單位的決算數據對總經理進行績效考核。根據預算的執行情況年終評選預算執行先進單位及先進個人，并進行表彰和物質獎勵。

三、推行預算管理中遇到的問題

預算管理執行五年來，逐漸規范，集團管理體系因為預算制度的執行而上了一個大的臺階，并圍繞預算管理這條主線制定了一系列的內控管理制度。

1.實際數據和預算數據差異過大。使預算數據失去意義。（1）預算數據制定還有待進一步科學合理，要和市場充分結合。（2）預算數據沒有根據市場等重大因素的變動有一個動態的調整制度。（3）在制定預算指標的時候比較保守，可以考慮把“考核利潤”定的比“預算目標利潤”低一點。

2.預算執行實際數據的真實性難以把握。

3.預算執行流于形式。

4.預算數據調整，過于頻繁。

5.預算管理還有不完善的地方，還沒有完全覆蓋各子公司的經營活動，預算數據的科學性有待提高。

四、如何解決上述問題

（一）充分發揮預算對實際管理的指導作用

1.嚴格貫徹執行預算與考核激勵制度。

2.對執行過程及時進行監督控制。

3.設置預算專項預算獎勵基金，在年終決算及次年預算編制過程中參與及表現優秀的各公司進行獎勵。

4.預算編制全員參與，而不是只是財務部進行單一編制。使預算盡量科學可行。

5.及時梳理內控管理制度。

6.把控預算執行實際數據的真實性。加大審計力度，對預算填制的實際數據進行專項審計，公司于去年上了金蝶預算管理系統，使預算數據直接和財務核算模塊掛鉤，并讓調整留下痕跡，真實性得到很好的保證。

（二）預算管理主線帶動內控制度完善

1.圍繞預算管理制定對物業板塊的子公司推行收支兩條線制度：規范了資金的合理使用，加強了管控。

2.對各子公司制定完善的財務審批授權體系：嚴格規范所有審批事項，進行合理授權。

3.制定經營考核體系。

4.對財務人員實行委派及輪崗制度。

5.梳理內部控制相關審批流程。建立和預算相結合的資金專項審批流程、預算核心指標經營責任書簽批流程、財務授權體系審批流程、重要投資購置可行性分析報告審批流程等。

6.溝通協調指導培訓。加強對財務人員的知識培訓和業務指導，和各子公司總經理的溝通也至關重要，經營考核落到實處，嚴格考核，和年終績效獎金掛鉤。

（三）如何做細做精預算管理

全面預算管理，從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合觀測企業經營戰略的管理機制，在內部控制中發揮核心作用。

預算必須和信息化相結合。集團于去年上了金蝶預算管理系統，借助金蝶預算管理系統，通過信息技術手段監控和推動預算執行。實際數據從帳套中取數，減少人為干預，提高效率和數據的時效性，減少人為操縱數據的空間。建立預算執行情況預警機制，通過科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發出預警信號，積極采取應對措施。

[1]企業內部控制基本規范.

[2]高級管理會計，羅伯特·S·卡普蘭（東北財經大學出版社）.