中小企業財務管理存在的問題及對策分析

鄒 奎

一、中小企業財務管理存在的問題

1.融資貸款困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業的資金來源絕大多數是合伙投資，注冊資本較少，投資規模小，資本和技術構成偏低，其中的資金很多是業主家庭自己積累的財富，這導致企業的資金規模太小。而現實中的很多中小企業長期處于成長發展期，對于資金的需求量非常大，因此資金的短缺必然會嚴重影響其發展。而處在這一階段的中小企業技術水平落后，經營業績不太穩定，在財務制度上存在不健全的因素，比如說信息披露制度達不到公開透明，因此在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自于企業自身的素質,中小企業規模小,自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面,國有商業銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全,使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范,為降低貸款風險,金融機構不得不持謹慎的態度。另外由于企業規模不大，可抵押資產不多，因此使得資金擔保方面的難度加大。同時，在我國，缺乏專門為中小企業服務的金融機構，而普遍的金融機構對于中小型企業的貸款并沒有優惠政策，這也在很大程度上加大了中小企業貸款的難度。由此造成中小企業的資金嚴重不足,投資能力相對較弱,阻礙了中小企業的發展。

2.財務管理目標不明確，缺乏明確的產業發展方向,對項目投資缺乏有效的論證

追求利潤最大化是企業財務管理的最終目標，但許多中小企業將利潤最大化看作唯一的目標，其經營活動絕大多數屬于短期行為，追求短期利潤，希望盡快的回收投資，而對于長遠利潤的追求缺乏規劃，對于企業的長期發展也缺乏完善的戰略目標。中小企業的管理能力相對缺乏，過度負債的經營是這些企業的通病，在這種情況下，企業的經營成本就會更大，財務壓力也隨之加劇，在這種支付能力日漸脆弱的情況下，企業往往形成惡性循環，加大投資，而這種投資必然很盲目，投資方向出現較大失誤，造成很多企業最后走向了破產。另一方面，片面追求“熱門”產業,不進行認真地調查研究，不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調控對企業發展的影響；對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署,對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度,收緊銀行信貸,使得建設資金不能如期到位,企業就面臨進退兩難的境地,甚至造成巨大經濟損失。

3.財務分析不科學、管理內容不規范

企業的發展離不開科學的財務分析，企業的經營結果必須進行有效分析，才能找出問題所在，對癥下藥，使得企業能夠向更好的方向發展。而中小企業的財務報表缺乏真實性和準確性，因為其初衷一般都是為了應付稅檢，其財務分析的方法也并不科學，常常流于形式。從資金籌集上看，由于中小企業創辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業主便設法掛靠“集體”，然后以集體財產做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。另外，從資金使用上看，由于中小企業直接面向市場，以追求利潤為目標，生產投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產業政策，與社會整體利益不協調。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產經營過程中的不暢或難辦的事，進行權錢交易，使經營費用逐年增加。由于小企業主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經營費用居高不下，不能使企業資金更有效地運用于經營和發展。第三，從資金分配上看，一些私營業主謊報營業收入，亂定稅前開支，在發票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業發展的問題上，私營業主多半持“謹慎發展”的態度。一些業主用掙來的錢搞超前消費、奢侈消費。

4.財務控制力薄弱，抗風險能力差

許多中小企業對于成本費用控制不力，在生產經營過程中缺乏對原材料、半成品、固定資產的管理，成本浪費非常嚴重。另外在原材料采購等方面缺少預算控制，增加消耗。而人員利用率低所導致的人力資源浪費，也導致了人力成本的大大增加。生產成本的提高不利于企業產品的定價。現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。長此以往，導致市場份額的減小，市場占有率下降，在經濟不景氣的市場條件下難以贏得促銷的主動權，而成本過高的諸多連鎖反應必然導致企業經營陷入困境，漸漸將企業推向了破產的邊緣。

5.企業管理人員思想觀念落后，財務人員業務水平不高

一方面，中小企業典型的管理模式就是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。另一方面，中小企業中絕大多數是私營性質，因此企業管理者的能力和管理素質較低，管理思想落后。財務管理企業管理中最重要的組成部分，企業的良好運營離不開良好的財務管理。但很多中小企業管理者由于缺乏科學的財務觀念，并沒有使財務管理發揮其相應的作用的地位。可以說，許多中小企業的投資者就是其經營者，集權現象嚴重，采用的管理模式是所有權與經營權的高度統一，這種不科學的管理模式勢必造成財務管理混亂，給企業的發展帶來負面影響。另外，許多中小企業的財務人員的資本增值意識薄弱，經營活動中偏重于用現金交易，提早支取，延后結算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入；二是應收賬款周轉緩慢，同時大多企業為了爭取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，導致懷壞賬。三是資金監管不力，使得資產閑置，風吹雨淋，無人問津，資金周轉率大大低，企業的獲利能力逐漸減弱。

二、解決中小企業存在問題的對策建議

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是多方面的，從外部環境來看，宏觀經濟環境不利于企業發展，自身的財務措施不到位更加劇了這些問題，因此要解決這些問題就必須從內部和外部同時著手，采取多方面的措施。而其中更重要的是企業自身內部管理體制及方式的轉變和完善。其對策可以從以下幾方面入手。

1.解決中小企業融資難的問題

資金是企業的命脈和生命，任何企業的發展都離不開資金的支持，尤其對于資金比較缺少的中小企業來說，更應該給予一定的支持。可以從以下幾個方面：（1）國家可以對中小企業放寬貸款條件以及一定方面的金融政策支持。加快發展風險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業上市，借鑒一些國家和地區的成功經驗，開辟二板市場，為高新技術企業的發展提供必要的資金投入。（2）國家應支持在地方建立擔保機構，建立多層次擔保體系。我國中小企業信用擔保體系可由城市、省、國家三級機構組成。其業務由擔保與再擔保兩部分構成；擔保主要以地市為基礎，再擔保主要以省為基礎，完善信用方面的系統支持。（3）中小企業自身也必須提高技術水平，提高效益，同時建立健全財務體制，從而能夠盡可能完成融資。

2.樹立正確的財務管理目標

企業的發展離不開財務管理，而目標是財務管理的基礎，只有有了正確的目標，才可以向著這個目標不斷邁進。對于樹立正確的財務管理目標，可以從如下幾個方面著手：（1）中小企業需協調好企業經營活動的各種關系，處理好短期利益和長遠利益的關系，只有實施好長期戰略，才能實現企業的可持續經營和發展。（2）中小企業需減少盲目投資和無效投資，在投資之前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，必須配合調查分析市場情況，再確定投資產品的可能產銷情況。（3）現代化的企業管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風險意識。

3.建立科學規范的財務分析機制

企業管理中必須有規范的財務分析機制，對于中小企業來講，應尤為重視，可從以下幾個方面逐步建立。（1）對報表中的各項數據采用比較分析法進行前期和后期的對比分析，發現其中的差距并進行原因分析，從而發現問題并解決問題，提高效益。（2）對企業的財務狀況和經營成果需采用比率分析法進行更深層次的分析，通過多方位的比較，發現自身企業與行業中的先進企業水平的差距，不斷修正自身的經營模式，最終提升經營效益。（3）補充分析企業的發展變化趨勢，可以采用趨勢分析方法，只有把握好了企業和行業的未來發展趨勢，才可以把握最正確的方向。

4.控制成本費用，建立財務預警系統，嚴格控制財務風險。

首先企業要想達到自身利益的最大化，成本是非常重要的方面，因此控制成本也就成為了提高經營利益的一個必要方式。成本包括多個方面，可以從以下幾個方法中嘗試：（1）降低購買成本。市場價格是不斷波動的，因此業務人員必須充分了解進貨渠道，貨比三家，在這種情況下進行采購才能做出最優選擇，降低購買成本。（2）改進技術是降低成本的核心。必須重視技術改進的機會，通過技術創新，開發新產品，最大限度的降低成本。（3）加強日常資金管理，協調好資金的流動性、安全性與效益性的關系，盡可能使企業資金投放少、回收快、保持良性循環。

其次中小企業的抗風險能力較低，需要通過編制現金流量預算來實現對短期財務風險的預警。編制現金流量表有以下作用：（1）使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購買固定資產的比例，以免造成資金周轉困難。（2）準確預測資金回收期，做到“預算在先，實施在后”，以應對財務風險突發的情況。（3）合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的比例應做到合理組合。在建立以現金流量預算為基礎的短期預警系統的同時，還要建立長期預警系統以保證企業的存續經營與發展。盈利是企業經營的根本目標，也是企業生存與發展的前提。在各項財務指標中，盈利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標是反映企業財務狀況的代表性指標。從長遠來看，中小企業若想遠離財務風險，必須具備良好的盈利能力和一定的財務彈性。

5.改變落后的財務管理觀念，提高財務管理人員的業務水平

（1）財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀,是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境,若企業不能全方位轉變財務管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。重視人的發展和管理,是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性，樹立人本化理財觀念。

（2）在財務管理人員的業務水平方面：首先規范上崗資格，在招聘財務人員的方法上，要嚴格遵守《會計法》規定的人員上崗資格；其次在培訓方面，應對財務管理人員經常進行在職培訓，從而使他們能夠接受最先進的管理理念，更新觀念，提升自身管理素質，提高自身業務水平；第三規范財務人員的行為，建立責權利相結合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務人員的創新精神和創新能力，并定期進行業務考核，競爭上崗；第四在法律方面，要強化中小企業法人法律意識，加強企業負責人對財務工作的領導。這樣不僅可以有效避免財務人員違法行為的發生，還有利于財務人員依法提供完整的財務信息。

（3）提高資金的營運效率,形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力,以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時,可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額;反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。

（4）加強應收賬款的管理。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備,充分估計這一因素對損益的影響。

（5）加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點,以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

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