現(xiàn)代企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策

陳建新

近年來，我國企業(yè)的數(shù)量在快速增加，為我國稅收及就業(yè)崗位做出了積極的貢獻。但這些企業(yè)大多是以利潤、市場份額為追求的唯一目標，忽略了財務管理在企業(yè)中的重要地位，加之一些企業(yè)領導者對財務知識的匱乏，使得企業(yè)的資金管理缺乏應有的監(jiān)管，會計信息嚴重失真。財務管理方面的欠缺，尤其是貨幣資金管理方面的不足，已經(jīng)嚴重制約著企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）集團企業(yè)資金的集中管理與內部多級法人分散占用的矛盾突出,導致企業(yè)資金使用效率低下

在集團內部企業(yè)間，個別子公司擁有大量閑置資金，未安排支出用途，而個別子公司卻為籌集短期資金而承擔高額銀行利息；個別子公司之間以及與母公司之間存在大額拖欠貨款，集團內部無法調劑解決；還有部分集團內部子公司當經(jīng)營狀態(tài)好的時候，企圖逐步擺脫集團的監(jiān)督與控制，而當經(jīng)營狀況不好的時候，又回過頭尋求集團的資金扶持，過度依賴集團公司。集團內部各子公司與母公司的資金未能被科學有效的分配，最終導致資金成本的大幅度提高以及企業(yè)資金使用效率低下。

（二）缺少健全有效的資金內控管理制度，易導致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生

一是現(xiàn)金與銀行存款管理方面。企業(yè)中存在未按規(guī)定限額留存現(xiàn)金、超時限送存銀行、現(xiàn)金收入不入賬、隨意甚至多頭開立銀行賬戶等現(xiàn)象，這樣就為挪用現(xiàn)金、“白條”抵庫的發(fā)生提供了土壤。二是內部審批管理方面。由于管理者的權力過于集中，導致企業(yè)在資金支出中存在較大的主觀隨意性。三是印章和票據(jù)管理方面。有些企業(yè)存在將預留銀行印鑒由出納一人保管、購入、使用、轉讓票據(jù)不作備查登記、管理者將企業(yè)證照出借收取使用費等現(xiàn)象，這樣不但傷害了企業(yè)的利益，而且為侵吞公款、攜款潛逃提供了機會。四是內部監(jiān)督制度方面。目前企業(yè)中雖然設置了相應的財務監(jiān)督制度，但由于管理者對財務狀況的模糊及財務人員只按領導意圖進行會計核算，使得監(jiān)督制度形同虛設，未能發(fā)揮其規(guī)范、監(jiān)督財務核算行為的職能。

（三）財務從業(yè)人員對會計知識的貧乏，使企業(yè)的資金管理存在許多漏洞

有些企業(yè)管理粗放，對財務人員的任用和調整比較隨意，不重視員工的培訓工作，嚴重影響著財務人員素質的提高，最終導致企業(yè)內部會計機構及崗位設置不合規(guī)，甚至出現(xiàn)會計人員無從業(yè)資格上崗現(xiàn)象的發(fā)生。再者會計人員對財務知識學習的淡化也導致企業(yè)未能按照規(guī)范的程序進行會計核算，企業(yè)資金管理存在諸多漏洞。

二、解決企業(yè)資金管理問題的對策

（一）在集團內部建立良好的資金循環(huán)機制，集中調度集團內部資金，提高資金使用效率

一是保證集團內部資金循環(huán)的暢通，在材料的采購上，要嚴把質量、價格關，防止資金的浪費；在產品的生產上，要在做好市場調查與預測的基礎上，生產適銷產品，防止資金在產成品上的積壓；在產品的銷售上，加強客戶信用風險分析，保證及時收回賬款，防止壞賬的發(fā)生。二是在集團內部建立資金補償機制，做好資金在各子公司之間的分配管理，要對企業(yè)資金的分流進行監(jiān)控，合理制定利潤分配政策，使資金用于擴大再生產和促進企業(yè)發(fā)展，保證資本金的保值與增值。三是在集團內部實行資金集中管理。按照收支兩條線的原則設立銀行賬戶并統(tǒng)一調度和使用資金；利用集中起來的存量冗余資金對內部需求資金的企業(yè)進行有償借款支持，開展內部融資業(yè)務，提高資金使用效率和效益。

（二）建立健全企業(yè)內部資金控制制度，并保證其得以有效執(zhí)行，徹底杜絕舞弊行為的發(fā)生

我國企業(yè)應從以下幾個方面建立內部資金控制制度，使企業(yè)資金業(yè)務更加程序化和規(guī)范化，并配合財務人員業(yè)務能力的提高，在制度與執(zhí)行兩方面徹底杜絕損害企業(yè)利益、侵吞公款、攜款潛逃等違法違紀行為的發(fā)生：一是將不相容崗位分離。制定資金崗位責任制，明確每個崗位的具體職責權限，確保與資金相關各個崗位相互分離、制約、監(jiān)督。二是規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務。現(xiàn)金收入方面，對當天收到的零星現(xiàn)金收入要及時入賬并存入企業(yè)基本賬戶，并將開票與收款工作適當分離；現(xiàn)金支出方面，要嚴把原始憑證審核關，對不合規(guī)、無領導簽字的票據(jù)一律不得入賬；每天下班前要對現(xiàn)金進行仔細盤點，并做到與賬面金額保持一致；銀行存款方面，企業(yè)要對賬戶的開立進行嚴格的審核，不得將賬戶外借，也不能將公款存于職工個人名下，定期將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，認真及時地編制“銀行存款余額調節(jié)表”。三是建立完善授權審批制度，明確審批人對資金業(yè)務的審批方式、權限、責任，審批人要對每筆資金業(yè)務票據(jù)的真實性進行審核，只有經(jīng)過審批人審批并由審核人審核后的原始憑證，才能由出納辦理支付手續(xù)。四是建立健全印章票據(jù)管理制度，一方面對企業(yè)票據(jù)購買、使用、轉讓的情況進行詳細的備查登記，并對存放的未使用票據(jù)進行定期盤點，保持與賬面一致；另一方面強化銀行預留印鑒的保管，強調不得由一人保管法人章、財務專用章、銀行印鑒等全部印鑒，做到隨時與開戶銀行對賬。五是加強對資金的監(jiān)督檢查，明確資金監(jiān)督部門的職權，賦予監(jiān)督人員對日常資金業(yè)務的監(jiān)督檢查權利，以確保資金內部控制制度能夠更好的落實到位。

（三）強化財務人員法制觀念及職業(yè)道德觀念，提高會計人員素質，使企業(yè)資金管理制度得以有效執(zhí)行

財務人員的素質決定著一個企業(yè)資金控制制度的最終效果。要提高財務人員的業(yè)務能力，保證每個財務人員必須持證上崗，并且每年進行會計后續(xù)教育，不斷為財務工作人員充電；另一方面要強化財務人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，使其了解財務工作的重要性及違反財經(jīng)紀律的嚴重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發(fā)生；再者，企業(yè)也要為財務工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發(fā)展平臺，使每個財務工作人員能在平凡的工作崗位上體現(xiàn)不平凡的人生價值。

[1]陳海宜.經(jīng)營者財務論[J]，企業(yè)家，2010，（5）.

[2]張紅玲，韓冬梅.淺談加強企業(yè)資金金管理的幾項具體措施，財政監(jiān)督，2007年08期.

[3]王春敏.加強企業(yè)資金安全管理的幾點建議，時代金融，2011年第21期.