“營改增”對于建筑安裝企業的影響

許春娟

一、營改增的含義

所謂的營改增，就是將企業之前所繳納的應稅項目變為繳納增值稅，而所謂的增值稅就是指企業生產的產品或服務所產生的利潤部分應當繳納的稅收，這樣以來就避免了重復征稅的現象，減少了企業稅收成本，營改增的主要針對對象是交通與服務業，其中交通行業有水陸交通、陸路交通以及航空運輸，現代服務產業有信息技術、文化創意，物流輔助租賃等產業。對于營改增，國家制定了三步走方略，首先在部分地區進行試點，在上海地區率先進行營改增實驗，其二就是在某一行業進行試驗，并且在全國進行。2012年8月1日，我國在上海的交通運輸業和部分現代服務業進行了營改增稅改試點后，并逐步由上海向深圳、廈門、廣州、福建、安徽、浙江、江蘇、天津、北京等10個省(直轄市、計劃單列市)進行試點。今年將繼續擴大該稅改試點的推廣區域，選擇部分行業開始進行全國性營改增稅改試點推廣。唐山市也把部分行業營改增納入了2013年的工作日程，有望在8月份開始試運行。

二、營改增對于建筑安裝企業的影響

首先就是經過營改增之后，建筑安裝企業的稅收成本會大大降低，改變了過去營業稅與增值稅同時繳納的現象，建筑企業在過去是屬于營業稅的征稅范圍之內，但是營業稅的稅率較高，對于企業的發展產生了許多不利影響，雖然經過營改增，表面上繳納的稅收更多了，但是這樣以來也減少了許多環節的稅收，例如在建筑行業中公司的招標投標、大型工程的轉包等這些復雜的流程都需要繳納稅收，而現在營業稅改為增值稅后就在很大程度上緩解了這個問題，建筑安裝企業由此獲得了巨大的發展空間，同時將營業稅改為增值稅，使增值稅成為國家盈利的首要手段，符合了世界的發展潮流，并且促進了我國社會各行各業的會計處理工作及相關的會計核算問題。在目前的中國，存在著稅收負擔不均衡的現象，有些企業繳納的稅收可能是其他行業的幾倍甚至是幾十倍，這種問題一直以來影響著各個行業的發展，同時也給國稅的財務管理工作再來了許多的麻煩，為此國家著手進行稅收改革將營業稅改為增值稅，這樣以來將原本屬于繳納稅收成本較高的建筑安裝企業轉變成繳納增值稅企業，這樣就在很大程度上緩解了稅收不均衡的現象，從而也激發了企業為生產的積極性，使建筑安裝企業與其他行業稅收失衡的現象得以解決，從而在一定程度上促進了我國經濟結構的戰略性調整的步伐。

另外一方面，營業稅改為增值稅后同樣也加大了建筑安裝企業的資金壓力。在現在的建筑行業中工程款的拖欠現象十分嚴重，當企業繳納增值稅之后，由于企業工程款尚未到賬，因此就會造成公司資金短缺，與此同時企業為了工程進度的正常進行會與供應商進行買賣，由于企業沒有將款項交付，供應商無法將供貨單據交付給建筑企業，這樣以來就使資金周轉金額較大的建筑安裝企業陷入到停產的尷尬境地。其次，就是增值稅的一個特點在于增值稅的轉接，例如國家對于建筑安裝企業收取一定的稅收，建筑安裝企業就會將這些稅收損失通過消費者再周轉回來，但是增值稅在引入到我國之后，增值稅就變成了多稅種，這樣以來建筑安裝企業的增值稅就應當由自己來承擔。其三就是營改增之后會對企業的經營業績產生影響，營業稅屬于價內稅，會在財務報表中體現出來，但是增值稅則屬于價外稅，是被扣除掉的收入，這樣就不能在營業收入中顯現出來，同樣在成本計算中，按原來的營業稅各項成本的支出就包含了營業稅，但是在實行增值稅之后，稅收就應當另外繳納，這樣以來企業的成本支出就又有所增加。最后一點就是當營改增之后建筑安裝企業的財務管理成本也會大大增加，由于建筑安裝企業的規模較大、資金較多，并且相對于原來的營業稅而言，增值稅的核算更為復雜，環節更多，增值稅的發票、認證、繳納稅收都需要大量的財務管理人員進行詳細的驗算，并且各種報表以及附表的添加需要大量的工作人員處理。

三、營業稅改為增值稅后為應對稅收調整對建筑安裝企業產生的不利影響，建筑安裝企業應當采取的措施

首先對于建筑安裝企業自身來講，應當加強自身管理能力，努力提高企業的管理水平，首先是對于各種發票憑證的管理，票據憑證式增值稅稅收的依據，首先應當通過供應方的比價選取優者，并且對于承包商的增值稅發票認證資質進行審核，如果施工公司規模較小或者是承包個人那么就應當在合同文件中明確的規定稅收轉嫁細則，盡量將公司的成本減少到最低。與此同時還應當注意發票開具時間的管理，并不是任何的發票都能夠順利的進行稅收抵消，由于營業稅改為增值稅，出現了相應的稅收抵消，因此應當加強對于各種發票的管理，以及對各種承包商的資格認證的檢查力度，對相關工作人員的工作能力的培訓。

其次就是要加強稅務統籌，由于營業稅的繳納方式較為簡單，只有在繳納時才進行核算，但是當營業稅改為增值稅之后，增值稅的環節較多，因此就給稅收的統籌工作帶來了不小的壓力，并且對于增值稅還有許多優惠措施，這些優惠也是財務管理工作的著眼點，加強財務統籌工作因此成為營改增之后的一項十分重要的工作。

最后一點就是要求建筑安裝企業，在營改增的機遇與挑戰下，結合自身的優勢，加快自己的轉型升級，為此應當做到以下三個方面，其一是員工的職業化，在員工的招聘上應當注重選取那些具有發展潛力的員工，并結合營改增為企業選取具有相關業務能力的工作人員。其次是要求實現產品的工業化，對于公司在生產經營中采購的原料而言，如果一直是進行堆放，那么就只是潛在產品，沒有任何的價值增值過程，而如果將其進行初步的加工變成成品或者是半成品而可以出售，這樣就獲得了獲得增值稅發票的可能，最終實現企業經營中獲得經濟利益的最大化。再次就是實行信息化的管理模式，由于建筑安裝行業自設的特點決定了建筑安裝項目較為分散，對于信息的管理工作就變得較為棘手，所以企業應當建立一個信息化的管理平臺，加強項目之間的聯系，這樣以來就有利于企業的統籌安排以及進一步的發展壯大。

結語

經濟體制的改革反映在制度體制方面就是國家對于稅收進行相應的調整，通過稅收改革，建立健全稅收制度，這樣以來有利于取消重復征稅的現象，降低企業的稅收成本，從而在某種程度上增強了企業的實力，但是事物有利也有弊,為應對產生的弊端應當進一步采取相關措施，減少不利事態的蔓延。

[1]潘文軒.“營改增”試點中部分企業稅負“不減反增”現象分析[J].財貿研究，2013(1).

[2]晨竹.“營改增”運輸費用節稅策略[J].稅收征納，2012(2).

[3]劉華鋒.論“營改增”對建筑企業的影響[J].合作經濟與科技，2009(4).