完善內控機制應對企業風險

企業通過構建有效的內部控制體系，來強化風險管理，保護財產安全，提高經濟效益和保證財務信息真實可靠，已經成為當前業界的共識。筆者僅以對中原油田內部控制和風險管理的理解，結合中原油田保險代理業務的操作實際，淺談通過完善內控機制來應對企業風險的思考。

一、內部控制與風險管理的關系

（一）企業風險管理的涵義

企業風險通常可以劃分為：市場風險、信用風險和經營風險三類。風險管理是對可能出現的不確定因素和危機進行的控制和管理，其實質是對風險建立辨認、分析和管理的機制，以識別風險級次，并加強管控。

（二）內部控制的理解

內部控制是由公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。

（三）內部控制與風險管理的關系

1內部控制與風險管理的存在密不可分

2內部控制與風險管理的作用相輔相成

3內部控制與風險管理的目標高度一致

二、完善內控管理，提高油田保險代理業管理水平

（一）油田原保險代理業務中存在的問題

在油田未實行內部控制制度時，油田保險代理業暴露出這樣一些問題，1保險管理職能分散。管理職能分散于三個不同的部門，造成各部門之間協調溝通的渠道不暢，沒有形成一致對外、維護油田利益的合力。2組合投保優勢未顯現。各單位、部門各自為戰，沒有形成統一投保的優勢。3承保服務監管不到位。在勘查、理賠等方面的技術水平和服務還不盡如人意。

（二）油田在保險代理業及時完善內部控制

油田實行內部控制制度后，油田財產保險實行了招投標，從此，油田的財產保險管理走上了更加規范的發展道路。油田管理保險業務的機構，針對油田保險代理業存在的問題，做了如下工作：

1搭建內部控制框架，開辟油田保險管理的新局面。針對油田保險管理職能分散的弊病，明確新的統管機構，按照內部控制的要求制定操作流程。

保險代理的具體運作程序為：油田各單位將財產保險計劃上報給結算中心財產保險資金科，保險資金科審核后將保費付款計劃上報財務資產處（部），財務資產處（部）審核確認后向保險資金科下達對外付款計劃，保險公司根據付款計劃到保險代理部門辦理“財產保險費付款審批單”后，到保險資金科辦理付款。保險代理機構按照付款金額及規定的代理費率向保險公司收取代理費。

2006年油田以文件形式下達通知，對油田所屬各單位的財產保險實行統一投保，集中管理。油田財產保險納入內部控制范圍，引入市場競爭機制，進入油田招投標管理。通過內部控制的分級管理架構的建立，形成各部門協調運作、統籌安排、相互制約、相互促進的新型管控機制，為油田降低保費支出，提高投保資金支出效益做出新貢獻。

2加大保險代理工作的力度。保險代理是油田合理合法降低保費支出的有效渠道。代理機構一方面要服務于油田，依靠油田的政策支持而發展，另一方面要受國家保監會的監督管理，依法按程序辦事。

作為油田自己的保險代理機構，有了內部控制的保障機制，加大了保險代理業的工作力度，做了以下工作：一是繼續加強對各保險公司資格的審查，加強與各公司的溝通了解，摸清公司的實力，嚴格把住進入油田市場的入口關。二是加大對保險行業分析研究的力度，找出當前保險行業哪些方面是對油田有利的，哪些方面是可以用來作為引入競爭機制的，哪些方面是可以督促保險公司針對油田這樣的大客戶出新產品的。三要充分運用兼業代理這個資質，合理、合法、最大限度地多收代理手續費，降低油田投保成本。四是進一步發揮兼業代理人員的專業優勢，積極開展風險評估和風險咨詢工作，既做到投保心中有數，又做到風險組合最佳，實現投資收益的最大化。

（三）加強內部控制防范保險代理業的風險

對于油田的保險資源，內部控制是油田為降低投保成本，實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。油田保險管理機構代表勘探局對此后的投保工作行使審批職能，并引入風險評估機制，對各種保險資源的投保進行重新整合。

避免了幾個方面的風險：1管理風險。職能分散，權責不明；2營運風險。各自為戰，成本增大；3業務風險。勘查、理賠方面業務參差不齊，監管不到位；4資產流失風險。未通過代理投保，減少代理收入。對出險率低、損失小的保險資源，在油田內部投保；對出險率高、損失大的保險資源，運用多險種、大規模的組合優勢，分單位、分地域、分批次地進行投保，運用招投標等多種方式引導保險公司合理競爭，提高服務質量，降低保費支出，增強抗風險能力，達到油田提高投資收益，保證生產經營安全運行的目的。

（四）完善內部控制防范風險管理，保險代理業成效顯著。執行內部控制制度以來，對保險招投標后，從保險管理的運作情況可以看出，財產保險實行招投標并進行集中管理，效益非常明顯。一是統一了險種及保險費率，降低了保險成本。與實行內控前油田所屬單位自行投保相比，執行內部控制制度后投保成本降低了30%以上；二是減少了代理手續費的流失，提高了油田效益。執行內控后勁，向保險公司收取代理費比執行前增長了80%；三是規范了油田保險市場秩序，為提高保險公司的服務水平起了巨大的督促作用；四是增加了保險業務的透明度，避免了人情險、關系險等不良現象的發生；五是事故索賠難、賠款難的現象得到了極大的緩解，為盡快降低損失，恢復生產起了很大的促進作用。

三、進一步建立健全有效的企業內部控制

（一）企業內部控制與風險管理的組織保障

油田是風險損失的承擔主體，也是風險管理的責任主體。油田企業應建立職責明確、分工合理的風險管理組織架構。油田經營決策機構對風險管理全面負責，要建立科學的決策機制，積極采用科學的決策方法，推進決策的科學化、民主化和規范化，有效防范風險，及時處置出現的風險。

建立良好的內部控制環境，培育內部控制文化。要使企業的所有工作人員都了解內部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，努力發現問題和風險，而不是掩飾問題、遮蓋風險，并積極參加內部控制，使企業內部形成良好的內控環境和文化。

（二）內部控制與風險管理的原則

控制構架設定。建立與實施有效的內部控制五大要素，內部環境、風險評估、控制措施、信息溝通和內部監督5要素框架，構成了企業內控設立的基本條件。上述要素相互聯系、相互促進，構成一個統一的企業內部控制框架。通過要素的循環，充分體現了以內部環境為基礎、以風險評估為重要環節、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內部監督為重要保證的完整的內控機制。

建立健全風險識別和評估體系。要借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控、評價和預警系統，并進行持續的監控和定期評估。同時，高級管理層要及時對不斷變化的環境和情況做出反應，適時修改有關內部控制制度，以解決新出現的風險或以前未能控制的風險。

總之，筆者認為：在市場競爭日益激烈的環境下，企業為求得更好的生存能力、盈利能力和發展能力，必須構建完善有效的內部控制系統，以應對可能面臨的各種風險。應對風險管理要以加強內部控制為核心，把握住三個方面：提高內部控制與風險管理關系的認識；加強內部監管力度，完善內控機制；以有效的內控制度加強企業內部風險管理制度對風險的控制。