個人所得稅中工資薪金所得教學設計

摘 要 個人所得稅在稅務會計中占有重要地位，工資薪金所得作為個人所得稅11類中最重要的一類，無論從企業角度看還是從個人角度看都是極其重要的內容。

關鍵詞 工資薪金 教學設計 稅務會計

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A

1 教材分析

稅務會計是財務會計及相關專業的一門主要課程，本節課工資薪金所得位于本教材第八章，在稅務會計中占有重要地位。工資薪金所得是個人所得稅11類中最重要的一類，各行各業都會涉及到工資薪金所得的計算。無論從企業角度看還是從個人角度看都是極其重要的內容。

2 學情分析

10級會計學本科與12級專升本為大三學生，大一與大二已經陸續學習了會計學基礎、中級財務會計、稅法等課程，具備了會計和稅法相關知識，為學習稅務會計打下堅實的理論基礎。整體看：學生學習積極，上課思維活躍，接受能力較快，宜采用理論與實際相結合、教學與練習相結合的方式學習。

3 教學目標

根據本教材的結構和內容，結合著三年級學生的認知結構及其心理特征，制定以下教學目標：掌握工資薪金所得的含義：從稅法角度和考試角度；掌握計稅依據即應納稅所得額的確定；理解七級超額累進稅率，會查稅率表；熟練應用應納稅額的計算公式；熟練進行賬務處理。

4 教學重點、難點

本著理論聯系實際的新課程標準，在吃透教材的基礎上，確定了以下重點與難點：重點：工資薪金所得含義、計稅依據、稅率；難點：應納稅額、賬務處理。

5 教學方法

堅持“以學生為主體，以教師為主導”的原則，根據學生的認知發展規律，采用講授式、啟發式、提問式和課堂練習式教學方法。

6 教學過程

6.1 創設情景，激發興趣

2012年9月我院教師李某扣除“三險一金”后的月收入如下：工資3000元、補貼1500元、發上半年績效獎金1000、房補100元、獨生子女補貼80元。問：李某的稅后工資是多少并進行賬務處理。（以下稱例1）

6.2 激發探究熱情，自主討論

同學們自發討論，這位李老師9月份到底能拿到多少工資？最后大多數同學達成一致。

稅后工資=月稅前收入企業代扣代繳的個人所得稅（關鍵是：企業代扣代繳的個人所得稅如何計算？）

6.3 課堂導入

同學們分析問題的方向很正確，企業代扣代繳的個人所得稅是我們今天要講的應納稅額的計算。應納稅額 = 應納稅所得額€資視盟奧仕偎憧鄢N普飧齪誦墓劍頤欽箍裉煲彩詰睦礪壑丁@礪劭蚣莧繽？所示：

6.4 講授新課

6.4.1 工資薪金所得的含義

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

【解釋1】從含義本身出發：（1）工資薪金所得的性質：非獨立個人勞動、雇傭關系；（2）獎金，年終一次性獎金單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。（3）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”稅目課稅（4）津貼、補貼，反向舉例，不征收個人所得稅的補貼、津貼：①獨生子女補貼；②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助（不包括單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼）。

【解釋2】從考試的角度出發：（1）退休人員在任職取得的收入；（2）董事費、監事費；（3）出租車司機的收入；（4）個人兼職；（5）營銷獎勵；（6）解除勞動關系等等是否征收個稅、按“工資、薪金所得”稅目課稅、還是按其他稅目課稅？

——工資、薪金所得的含義及注意的內容主要采用講授法、比較記憶法。

6.4.2 工資薪金所得的計征方式

按月計征、按次計征、按年計征

通過對課本上的圖表對比、生活常識得出：按月計征

——工資、薪金所得的計征方式主要采用圖表對比法講授。

6.4.3 計稅依據

應納稅所得額 = 每月應稅收入額費用扣除標準

【解釋1】工資、薪金所得，自2011年9月1日起，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

【解釋2】“外籍”、“外派”人員的費用扣除總額為4800元/月（“外籍”人員，是指在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；“外派”人員，是指在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員）。

6.4.4 稅率

“3%～45%”的“7級”超額累進稅率（自2011年9月1日起）

個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

【解釋1】“工資、薪金所得適用稅率表”政策調整前后對比，有兩個值得關注的變化：（1）最低稅率為3%（原為5%）；（2）級數為7級（原為9級）。

【解釋2】使用過程中應當格外注意的是，第2列級距的劃分依據是“應納稅所得額”，而不是“收入額”。

6.4.5 應納稅額的計算

應納稅額 = 應納稅所得額€資視盟奧剩偎憧鄢？

eg：某納稅人某月扣除“三險一金”后的月薪收入是4700元，計算其應繳納的個人所得稅。計算：因為應納稅所得額=47003500=1200元（屬于個稅表的第一個級數，稅率3%，速算扣除數為0）所以應納稅額=1200*3%0=36元

——本節所有的例題講解過程，都由老師與學生共同完成，老師啟發，學生回答。

6.4.6 賬務處理（接例1）

為李某代扣代繳的個人所得稅=（5600 3500）*10% 105 = 105元

借：應付職工薪酬 5680

貸：銀行存款 5575

應交稅費——代扣代繳個稅105

借：應交稅費——代扣代繳個稅105

貸：銀行存款 105

——賬務處理的過程，采用提問式教學，由老師與學生共同完成，老師提問，學生在老師啟發下回答。

6.4.7 本節內容總結

帶領同學把前面課堂導入的圖表再看一遍，對本節知識點有一個整體的框架，強調本節課重難點。

7 教學反思

這節課的教學任務基本完成，在學習過程中學生積極性和主動性很高。通過案例激發學生的學習興趣，增強主觀能動性，幫助學生形成持久的學習動機。興趣是最好的老師，是推動人們尋求知識、探索真理的一種精神力量，在課堂中激發學生的學習興趣，使他們由厭學、苦學變成喜學、樂學，這必然激活和加速學生的認知活動。