企業對應收賬款的管理淺析

[摘要] 企業在自身素質較低和受傳統思想影響較大情況下，在經營過程中暴露出許多內部財務管理問題，目前在買方市場條件下，銷售和回款是最為艱難的兩大難題，本文針對這一現實情況，從財務的內部控制角度上分析了現代企業該如何加強應收賬款的管理問題，并對企業提出有效的對策進行管理，強調了如何改變原有的管理機制和方法，從而達到控制應收賬款風險的目的。

[關鍵詞] 企業；應收賬款；分析；控制；管理

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）04- 0020- 02

目前，應收賬款管理是一個企業財務管理上的重要內容，它直接關系到企業的財務狀況好壞。在買方市場條件下，銷售和回款是最為困難的問題。在大多數企業當中，如果忽視了客戶的信用管理，那么簽訂的銷售合同就要考慮如何確定結算的方式，這對貨款回收有很大影響。所有的企業都希望現金方式銷售，但這個比例很小，所有就被動地采用信用方式結算，但管理如果不出現紕漏，就會造成應收款拖欠。如果賒銷的話，貨款不能及時地回收，這會造成現金流通不足。如果不賒銷的話，則銷售額就會為零，導致市場占有率就會下降。所以本文針對此問題進行分析。

1 逾期應收款拖欠的主要原因

1.1 缺少信用管理

在企業財務管理中，客戶信用存在風險。比如說：客戶的償付能力不足、信譽不好，有錢的情況下也不給；合同簽訂不嚴格；小金額及時支付，后來大額訂貨拒付。由于缺少信用管理這個問題，常會造成經營目標有所偏差，忽視現金流通流量不足，過分地重視銷售額和市場占有率。

1.2 缺少賒銷條件審查

在財務上改善管理機制和方法，變事后管理為事前和事中管理。在第一單交易結算之前，向對方單位索取三家以上供應商，核查其信用情況，再做決定是否賒銷。

（1）缺少銷售的信貸政策、在合同簽訂認可上缺少信貸部門的參與。

（2）缺少信貸的批準權限，比如：抽樣審計上有越權進行信貸額的事情發生，其所占的百分比明顯。

（3）缺少企業上的信貸記錄。定期評價客戶信貸信譽是很關鍵的，可以以此來判斷這個客戶的信用等級，而且可以根據此結果進行相應的調整信貸政策，比如說催款的記錄，或者及時地通報給客戶一些信用等級的高低。

（4）大于90天缺少應收賬款的百分比的變化進行分析。在年初時，應制訂相應的臨界目標范圍，在執行過程中，及時報告制度。比如審批金額、平均賬齡、人員、賬務回收周期。

（5）訂單和信貸的職責沒有分立。

1.3 財務管理滯后

在管理上會出現誤區：銷售部門在負責訂單和發貨，以及激勵賒銷時，實行銷售提成制或者承包制度，故而銷售額會在一定比例上有所提成，銷售與回款也就不會融合，而銷售部門的權力也會很大。目前，沒有人真正對這些應收款負責。所以在考核回款率和結合壞賬損失率就計算提成。

財務部門主要負責結算、現金、記賬、呆賬管理。而有的企業單位專門成立一個清欠辦，但其效果與預期相差很大。

2 企業實施有效對策進行管理

2.1 應收賬款的事前控制

2.1.1 健全內部控制制度

①嚴格法人治理結構，建立現代企業制度，合理劃分董事會、股東會、經營管理者、監事會之間職責和權限，然后建立健全企業內部的管理制度，這樣就可以使企業的行為有章可循；②建立科學合理的業績評價體系；③建立企業的崗位職責、分工要合理明確、互相要協調、互相要制約的應收賬款管理機制。

2.1.2 明確應收賬款的管理主體

企業應認真地組織不同的部門專業人員，由這些部門專門研究企業的營銷策略，并調查了解這些客戶的信息資料以及信資程度，重新建立一個真正的配套方案。使之適合自身的特點，據此對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多其實是一種綜合分析法：它是把賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合。當然，在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個明確的分析，并能靈活地運用賒銷手段，合理地確定現金折扣，以及折讓和比例，這是市場經濟條件下對企業的快速發展的一項基本策略。

2.1.3 確立信用的管理制度

信用政策是把應收賬款的管理制度作為主要組成部分，按照應收的賬款信用政策為目的，并就此進行擴大銷售和增加利潤，從而承擔管理成本、機會成本與壞賬損失之間的權衡，只有在新的增盈利大于或等于要承擔的三項成本時候，才能夠實施和運用這種賒銷的政策。

2.1.4 確立應收賬款的管理目標

應收賬款管理包括企業的未來銷售前景和企業的市場情況的預測和判斷，并能及時地對應收賬款進行安全性的調查。如果這個企業的銷售前景好，那么應收賬款安全性就高些，否則就要進一步地放寬收款上的信用政策，對其擴大賒銷額，以及獲取更大的利潤；反之，執行嚴格的信用政策或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，在確保企業能獲最大收入的情況下，并且又可以使損失降到最低。同時，應收賬款管理的目標還是要制定一個科學合理的應收賬款信用政策。

2.2 應收賬款的事中控制

2.2.1 建立一個健全的賒銷申報制度

每個企業都要對財務上的應收的賬款加強管理，不能單從銷售部門人員的口中獲取情況，應該建立一個健全的全新的賒銷申報制度，并嚴格控制其應收賬款發生。這就可以預先得到統一的編號單，電話、地址、貨名、發貨日期、經手人、法人代表、載明欠款單位名稱、開戶銀行及賬號、數量、規格、本單位經辦人、金額、責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等相關內容，分別由經辦人、客戶、責任人、資信管理等部門留存，而這些資信上的管理部門要定期檢查其使用的情況，防止挪用和截留這些貨款，杜絕資金體外循環。此外，商品進行交割的過程中，必須嚴格履行簽發制度，附加增值稅發票，并且記賬聯在后面，作為會計憑證，而附件以備日后查證。

2.2.2 強化應收賬款的日常管理

首先建立一個內部應收賬款的清收責任制，還有激勵機制；再而建立一個客戶信用檔案；然后加強企業的銷售人員，以及催款人員的業務培訓工作；最后規范企業合同條款和經營的操作。

2.2.3 注重合同的管理

企業除現金收入之外，還有供貨業務都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全，而且必須符合國家的法律規定，銷售部門在收到經信用部門和企業法定代表的審核簽字后，應及時進行賒銷申報，并根據審批的意見與客戶的意見達成一致的情況下簽訂此銷售合同。在付款形式、賬期和延期付款等具體違約責任方面都要清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。當然，銷售部門還要將合同影印幾份，經相關的部門或人員就原件進行核對，確定無誤后，分別交與信用管理部門和財務部門，這樣的目的是有利于對銷售合同的跟蹤、執行、檢查起監督和預警的作用。

2.3 應收賬款的事后控制

2.3.1 應收賬款的動態跟蹤管理

在通過應收賬款的跟蹤管理過程中，要保持與客戶之間的聯系，及時提醒付款的到期日，并催促及時付款，在根據貨物的質量、運輸、包裝還有貨運期上，以及結算上發現其存在的問題和糾紛，就此做出相應的對策，這樣才能維護好與客戶之間的關系。

2.3.2 應收賬款的催收

一個企業對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。管理工作要注意以下幾個方面：①清收小組成員應把客戶進行分類，分解落實這些回收的目標任務；②部門領導、原款項經辦人或單位負責人應作為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；③嚴格考核，獎罰分明，將控制壞賬和收回遠期欠款都納入績效考核當中。

2.3.3 確定一個科學的討債方法

催討方法簡單來說有：電話催討、律師催討、信函催討、訴訟催討等。究竟選擇什么方式，要根據當時的具體情況而定，但無論在何種方法下，都應該把收款行為限定在法律范圍內，不能采用有違法律的行動。

3 結束語

西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法是應收賬款有價證券化和保理業務。目前，我國還處于薄弱狀態，社會的信用體系不是十分完善，因此我國企業很難直接對應收賬款進行管理。隨著我國信用知識的普及，以及信用體系的逐漸完善，現今可以結合國情尋找一個適合企業自身發展的應收賬款管理模式。

主要參考資料

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[3]鄧麗麗，孔香軍.論應收賬款對企業的影響及風險規避[J].中國總會計師，2011（6）.

[4]倪菊華.談如何加強應收賬款的管理[J].中國市場，2011（31）.

[5]張杰.應收賬款管理的“奧妙”[J].經營管理者，2011（14）.