全面預算管理在煤炭監理企業的應用

[摘要] 全面預算管理在現代煤炭監理企業中是一個全新的管理模式，它是一個復雜的系統工程，也是實施一個企業整體戰略目標的重要手段。本文是結合煤炭監理企業在預算管理過程中的實際狀況進行分析研究，分析了全面預算管理制度的背景和煤炭監理企業全面預算管理概述等，并提出存在的問題，以及煤炭監理企業實施好全面預算管理的建議， 希望給廣大預算管理人員提供可以借鑒的參考。因為這不僅可以提高預算管理的執行效率，更可以提高煤炭監理企業的管理水平。

[關鍵詞] 煤炭企業；全面預算管理；問題；建議

[中圖分類號] F810.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）04- 0024- 02

1 煤炭監理企業全面預算管理現狀

1.1 全面預算管理制度的背景

英國和美國在18世紀時候先后出臺預算管理辦法。當時主要是用來配合政府部門控制開支的需要。而真正在企業應用與發展是在20世紀初， 1922年時，美國出版《預算控制》，這本書首次系統地闡述了預算控制問題的科學性。

全面預算管理主要包括財務預算、業務預算、資本支出預算等。這是一種以人為本的集成式管理模式，也是一種使企業資源處獲取獲利率和生產率的管理模式。企業的預算規劃直接影響到下一年度投資項目的安排、利潤目標的實現與資金。

1.2 煤炭監理企業全面預算管理概述

為積極地推進全面預算管理工作的實施，以及落實各項考核的指標，煤炭監理企業應根據我國的法規法律制定相關的管理制度，并結合公司的實際情況，建立適合自身的預算管理模式。

全面預算管理主要體現在煤炭監理企業的經營責任和經營思路。煤炭監理企業的全面預算管理是通過實施全面預算管理，企業下達的各項年度指標，將企業的年度考核指標轉化為詳細的經營預算，并以此作為煤炭監理企業內部單位之間的業績合同。而煤炭監理企業的全面預算管理核心在于兩個字：全面。具有全額、全程、全員的特點。

1.3 煤炭監理企業實施全面預算管理的目的與意義

煤炭監理企業全面預算管理是一個系統化的管理體系，通過風險評估、控制環境、控制活動、有效監督和信息溝通，實現相互制衡、相互協調，保證煤炭監理企業的生產、安全、經營等工作的順利進行。它將全面預算管理的理論進一步提升為企業管理的一部分，并形成一套獨有的企業管理體系，員工們就會共同維護，自覺遵守，這對企業的發展和組織的管理都是一個創新。而深化全面預算管理的內涵，以及培育預算管理理念，都對全面預算管理融入管理理念中有著重要作用。因此，煤炭監理企業應從戰略高度，重視全面預算管理，使企業實現 一強三優的重要目標。

1.4 煤炭監理企業實施全面預算管理的作用

（1）為實現企業目標，全面預算管理可以提供計劃。

（2）全面預算管理可以提高運作效率，并具有協調和溝通的作用。企業通過實施全面預算管理，減少各單位操作中的隔閡，明確各單位的分工，防止部門之間存在不協調的現象，提高運作的效率。

（3）全面預算管理可以通過監督控制企業的各子分公司，以及各部門的經濟活動。通過執行與控制、預算編制、考評和激勵的過程使企業內部的權、利、責三者關系得以全面規范，并優化了企業管理機制。

（4）全面預算管理可以考核企業各部門的業績，并提高積極性，發揮激勵作用。全面預算為企業對各部門的考核提供了相應依據。企業可以根據全面預算的完成情況進行詳細的分析和總結，在這個工作過程中，要評定業績、劃清責任、實行獎懲，使各部門更加積極地完成預算目標工作。

2 煤炭監理企業實施全面預算管理應用中所存在的問題

2.1 預算機構設置不健全，重視程度不夠

煤炭監理企業對于實施全面預算管理的重視程度不相同， 有的企業沒有設置專門的全面預算管理機構，尤其是作為全面預算管理委員會在企業中設置就較少；即使企業設置了全面預算管理機構，也不能認為全面預算是財務部門控制資金的收支措施和計劃，一般預算管理機構都是由財務部門負責的，而預算管理也是財務部門的職責，這就使全面控制約束力在全面預算中得不到有效發揮。其實，全面預算管理還涉及企業全過程、全方位、全員的綜合性管理工具，這涉及到企業的所有資源，是煤炭監理企業多種職能部門的交叉合作后的結果。

2.2 預算管理制度不完善，預算沒有發揮應有的管控作用

全面預算管理包括企業銷售、生產和管理3個環節的預算管理，應該具有全程性、全員性、全體性。目前有些煤炭監理企業的全面預算管理只是大概的資金預算，管理者并沒有將其當作一個重要參考，只是歸到了財務部門，而其他各部門并不理睬，這就導致相關部門不能在全面預算管理中提取出有價值的參照和建議，煤炭企業員工也就不能真正地參加到全面預算管理當中，這會使全面預算對企業實際的生產經營起不到其應有作用。

2.3 預算脫離企業實際情況

全面預算應該是在對煤炭監理企業的生產經營等環節進行考察的基礎上而編制的預算，如果從企業的實際情況出發，那具有引導作用的應該是企業的生產實際情況。這需要各個部門的配合，以及對各部門的生產實踐活動而進行匯報和總結，并輔助企業財務部門進行預算工作。而有些企業在編制全面預算時，卻忽視了企業前期的生產實踐參考價值，不僅沒有吸取他企的全面預算管理制定的標準與執行辦法，而且還固步自封。這些都導致企業的預算與實際生產脫節，而參考作用也不理想。

2.4 考核與激勵措施不到位，預算執行的積極性難以提高

預算的編制是預算管理的初步，激勵和考核才是煤炭監理企業全面預算管理的生命線，如果一個企業的預算激勵與考核制度不全面，考核后也沒有一些獎罰措施，又缺乏相關的激勵機制，那么就很容易使相關部門，以及員工在執行預算的工作中不積極，也影響了企業的預算目標管理實現。現今，不少煤炭監理企業都比較重視預算的控制效果，而對預算的激勵作用仍不重視；在實際工作中，也只重視獎勵，淡化了考評的真正目的是發現問題、總結經驗、不斷整改。

3 煤炭監理企業有效實施全面預算管理應用的對策

3.1 健全預算管理組織機構

現今公司的治理不僅是要公司提供各方面的治理結構，還要為公司提供科學性的決策機制，形成以經理、董事會、股東等相關利益方為核心的互相制衡的框架結構。在煤炭監理企業中，公司的總經理辦公會是全面預算管理部門的最高決策層，其職能是審批公司的年度預算，簽發預算的管理制度，并做出正確的預算管理。而日常管理部門都是由專業管理職責的相關部門組成，其職能是根據公司的預算管理委員會而確定的預算編制原則，預算目標、負責預算日常事務的協調、組織預算編制工作以及跟蹤，并監督預算的整個執行過程，定期的報告預算的執行情況，并實行一些預算考核，并對預算執行過程中所出現的偏差和問題及時調整和修正，并提出有利信息。

3.2 完善預算管理制度，切實發揮預算的功效

煤炭監理企業內部要建立一個全面的預算管理制度，要確保各項預算的實行，以及規定各部門的義務，并時刻督促企業各部門的協調與配合工作。將企業從生產到銷售，并在市場拓展上都有一個全面的預算管理，并保證對各項生產的控制與監督，爭取早日完成預算，促進企業的健康、節約企業資金并快速發展。

3.3 全面預算管理要與企業的實際情況相吻合

煤炭監理企業作為強大的生產實體，生產經營就變為日常最重要的活動之一，而全面預算是要充分地考察企業的生產實際情況，從而按照企業的實際生產能力進行全面預算的編制，并及時進行總結，一旦在生產和全面預算中發現差異，就能夠提供準確的情況和數據，這給經營者的決策提供了重要參照。

3.4 強化預算的考評工作，提高預算執行力度

建立一個預算考評的指標體系。考核預算是基礎，預算指標體系要合理、科學、內在協調，這樣才可以合理地評價企業的經營業績，也有助于資源的有效配置，并可以提高經濟的效益。為使預算考評達到預期效果，①要使員工所創造的煤炭監理企業價值能夠得以體現， 應強調煤炭監理企業的整體效益和長期業績，而不是局部行為、短期效益；②要根據煤炭監理企業的文化背景從而獲得全體員工的認可；③要具有吸引力和激勵作用， 充分發揮員工的主動性和創造性；④要注意考評中存在的激勵約束問題，對于那些沒有實現目標又要承擔責任的個人和部門，應采取相應的懲罰對策激勵措施，這樣就可以促進煤炭監理企業組織內部的橫向競爭。

4 總 結

煤炭監理企業全面預算管理作為一種現代化管理方法，不僅適應了持續發展、科學發展的要求，還強化了煤炭企業內部的管理，對提高效益等方面也發揮了極其明顯作用，但它仍舊會有不足之處，故而不同的企業要結合自身的特點而制訂一個適合的預算管理模式，積極、認真地推行，這就可以提高企業的科學管理水平，并強化內部的控制，提高企業的管理效益，從而實現企業資源的優化配置。

主要參考文獻

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